財(cái)務(wù)分析助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的幾點(diǎn)探討

郭家云

（國(guó)有含山縣太湖山林場(chǎng)，安徽 合肥 230088）

通過財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以對(duì)可能發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)警，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并幫助管理層做出正確決策。提升財(cái)務(wù)分析水平對(duì)提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策能力非常重要。

一、財(cái)務(wù)分析的重要意義

（一）事前分析，引導(dǎo)企業(yè)管理者做出正確的決策

事前分析，也叫前瞻分析。財(cái)務(wù)分析可以通過多種類的財(cái)務(wù)分析方法，通過與標(biāo)桿企業(yè)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行比較，從行業(yè)、產(chǎn)業(yè)等方面分析公司業(yè)務(wù)趨勢(shì)，比較企業(yè)在同行業(yè)或相關(guān)產(chǎn)業(yè)等發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)與不足，積極調(diào)整策略，并充分挖掘企業(yè)潛力，尋找適合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略決策。事前分析，可以分析預(yù)測(cè)項(xiàng)目的投資及盈利等情況，也可以在企業(yè)遇到新的投資項(xiàng)目、并購(gòu)、兼并等重大事項(xiàng)時(shí)，幫助企業(yè)決策是否實(shí)施。

通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析，能夠了解各環(huán)節(jié)的工作效率，從而設(shè)計(jì)更加合理高效的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）事中分析，幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控并提出改善建議

事中分析可以對(duì)正在進(jìn)行中的交易、業(yè)務(wù)、企業(yè)資源的使用情況進(jìn)行分析，判斷可能出現(xiàn)的結(jié)果，并提出有價(jià)值的分析建議。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中高收益常常伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。合理有效的財(cái)務(wù)分析能全方位了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各個(gè)業(yè)務(wù)模塊的流程；分析把控流程中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盈利能力和償債能力分析，以定性和定量相結(jié)合的方法計(jì)算出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，堵住業(yè)務(wù)流程的漏洞，從而可以在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中提供數(shù)據(jù)支持，使企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題并找出解決問題的途徑與方法，保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）事后分析，幫助管理者了解企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和存在問題

財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，可以多角度、多方面客觀地反映目前企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及規(guī)律。通過定期對(duì)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，并針對(duì)較差的指標(biāo)進(jìn)行深度詳細(xì)解剖分析，可以幫助管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題

（一）企業(yè)信息化程度較低，導(dǎo)致數(shù)據(jù)滯后，影響財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效率

隨著“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能否得到充分挖掘，對(duì)財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效率至關(guān)重要，但是目前還有很多中小型企業(yè)因?yàn)榉N種原因，企業(yè)信息化程度較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源僅僅是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)明細(xì)表的數(shù)據(jù)，無法支撐企業(yè)精細(xì)化的核算要求。而且各業(yè)務(wù)模塊間沒有建立聯(lián)系，未能實(shí)現(xiàn)各信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，業(yè)財(cái)無法融合，導(dǎo)致數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時(shí)性得不到保障，財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效率較低。

（二）管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的理解片面，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作重視程度不夠

目前很多企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)停留在較低水平，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是收、付款，做賬，報(bào)稅等事務(wù)性工作，不產(chǎn)生實(shí)際利潤(rùn)，也不能給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，往往重業(yè)務(wù)而輕財(cái)務(wù)。沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)分析在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析工作得不到有效開展。多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只設(shè)置基礎(chǔ)核算崗位，沒有專門的財(cái)務(wù)分析部門或崗位，也進(jìn)入不了核心管理層，無法參與到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，不能為企業(yè)重大決策和未來發(fā)展提供全面有用的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)支持，從而影響企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析工作重視不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員普遍缺少工作積極性，日常工作較為被動(dòng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性得不到保證，影響財(cái)務(wù)分析的效率和質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)性不足，分析結(jié)果難以改善管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)分析涉及企業(yè)全方位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，要求財(cái)務(wù)分析人員具有很強(qiáng)的專業(yè)性，不僅要熟悉財(cái)務(wù)分析的各種方法，更要積極參與到公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，了解公司運(yùn)營(yíng)的商業(yè)模式、戰(zhàn)略規(guī)劃，公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及管理層的需求。但現(xiàn)實(shí)中，由于管理會(huì)計(jì)在我國(guó)引進(jìn)較晚，尚未形成科學(xué)、專業(yè)、系統(tǒng)的管理應(yīng)用體系，且財(cái)務(wù)人員內(nèi)驅(qū)力不足，缺乏持續(xù)學(xué)習(xí)的動(dòng)力，導(dǎo)致其專業(yè)能力較差，無法滿足管理層需求。其只是從財(cái)務(wù)角度堆砌數(shù)據(jù)，不加提煉，也沒有結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況建立科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系，造成財(cái)務(wù)分析實(shí)用性較差。因?yàn)樨?cái)務(wù)人員不了解公司的管理、銷售、生產(chǎn)等方面，導(dǎo)致其提出的建議較為膚淺，無法對(duì)問題的實(shí)質(zhì)進(jìn)行深入分析。

（四）財(cái)務(wù)分析方法簡(jiǎn)單，存在片面性

部分企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法過于簡(jiǎn)單，缺乏邏輯性，指標(biāo)之間缺乏關(guān)聯(lián)，無法滿足改進(jìn)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的管理需要，不能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供幫助。財(cái)務(wù)分析中缺乏非財(cái)務(wù)指標(biāo)，目前的財(cái)務(wù)分析大多采用會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)明細(xì)表的數(shù)據(jù)，缺少對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)、技術(shù)等綜合因素的宏觀環(huán)境分析，未從新產(chǎn)品、新服務(wù)、價(jià)格策略、新技術(shù)等方面分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展?fàn)顩r，無法讓企業(yè)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整策略，更好地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（五） 財(cái)務(wù)分析結(jié)論的應(yīng)用執(zhí)行力不夠

財(cái)務(wù)分析揭示問題后，往往因?yàn)榕c業(yè)務(wù)部門溝通不順、管理層也沒有足夠重視等導(dǎo)致問題遲遲不能解決，或是沒有規(guī)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)，沒有落實(shí)到實(shí)際執(zhí)行人，導(dǎo)致執(zhí)行改善部門行為敷衍，達(dá)不到解決問題的最終目的，沒法給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來實(shí)際改善。

三、財(cái)務(wù)分析問題的解決對(duì)策

（一）構(gòu)建企業(yè)ERP系統(tǒng)，打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的滯礙

應(yīng)構(gòu)建ERP系統(tǒng)，比如SAP系統(tǒng)、ORACLE等，企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)于管理流程進(jìn)行優(yōu)化，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，事中延伸管理及事后監(jiān)督分析，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利展開，提高財(cái)務(wù)核算工作的準(zhǔn)確性，滿足財(cái)務(wù)分析的各種維度要求，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同步，打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的滯礙，減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的滯后性，充分挖掘?qū)?jīng)營(yíng)管理有用的數(shù)據(jù)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，增加企業(yè)的價(jià)值。

（二）企業(yè)管理者應(yīng)重視財(cái)務(wù)分析

首先，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)的觀念，大力提高財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位，并重視財(cái)務(wù)分析工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)話語權(quán)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)及時(shí)有效高質(zhì)的財(cái)務(wù)分析，對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重大戰(zhàn)略意義。其次，企業(yè)管理者要全力支持財(cái)務(wù)分析工作，并給予非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的各種資源支持，通過制度、流程等多種方式，約束或引導(dǎo)各個(gè)部門配合和支持財(cái)務(wù)工作，及時(shí)提供財(cái)務(wù)人員所需的各類數(shù)據(jù)。最后，企業(yè)還應(yīng)注重財(cái)務(wù)分析結(jié)果的運(yùn)用，對(duì)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題積極改進(jìn)，才能真正讓財(cái)務(wù)分析工作落到實(shí)處，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供幫助。

（三）完善制度和人才隊(duì)伍建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r外部招聘或是內(nèi)部提拔財(cái)務(wù)知識(shí)和綜合能力兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)分析人員。并以企業(yè)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，建立和完善財(cái)務(wù)分析管理制度、財(cái)務(wù)分析工作流程等。其次，應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)分析崗位，每年投入一定的預(yù)算資金用于財(cái)務(wù)人員的外部培訓(xùn)，要建立獎(jiǎng)懲制度與激勵(lì)政策，通過績(jī)效考核來激勵(lì)員工的積極性和責(zé)任心。對(duì)積極提升自己業(yè)務(wù)水平并對(duì)公司發(fā)展提出有建設(shè)性意見的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，以形成良好的工作氛圍，成就專業(yè)高效的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

（四）構(gòu)建科學(xué)系統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理分析體系

第一，建立能夠衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的指標(biāo)體系和穩(wěn)定的財(cái)務(wù)分析結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)模式和戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)客戶需求，建立健全財(cái)務(wù)分析體系和財(cái)務(wù)分析管理指標(biāo)，建立完善的財(cái)務(wù)分析體系框架。使企業(yè)能在競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。并在后續(xù)工作中，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)分析體系框架，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要作用。

第二，圍繞經(jīng)營(yíng)分析指標(biāo)，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)表報(bào)告體系，并引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)采用結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、因素分析、比較分析等多種方法進(jìn)行綜合分析，建立標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)分析模板，并引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如新產(chǎn)品的研發(fā)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析，產(chǎn)品和行業(yè)發(fā)展分析等，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)只能反映過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的局限性，應(yīng)推行平衡計(jì)分卡，并設(shè)定關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，進(jìn)行績(jī)效管理。

第三，利用信息化工具，為管理者提供實(shí)時(shí)的、直觀的報(bào)表體系和關(guān)鍵分析數(shù)據(jù)，并針對(duì)具體指標(biāo)進(jìn)行多維度深入分析。比如建立管理者駕駛艙和儀表板，將企業(yè)的各種業(yè)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、精煉地呈現(xiàn)出來，使管理者能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題。

第四，建立經(jīng)營(yíng)管理分析長(zhǎng)效實(shí)施機(jī)制，針對(duì)經(jīng)營(yíng)分析階段的規(guī)劃目標(biāo)，制定明確的管理機(jī)制，逐步形成數(shù)字化管理的企業(yè)文化。

（五）結(jié)合管理會(huì)議，落實(shí)責(zé)任，促進(jìn)執(zhí)行

結(jié)合管理會(huì)議，才能更好地發(fā)揮數(shù)據(jù)分析的價(jià)值和作用。財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一線，定期召開并參與各種經(jīng)營(yíng)會(huì)議，與生產(chǎn)和業(yè)務(wù)部門建立良好的溝通。通過會(huì)議對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)分析問題進(jìn)行討論，共同尋找引起問題的原因和解決方案，并落實(shí)具體責(zé)任人和完成改善的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，會(huì)后執(zhí)行跟蹤和反饋，促進(jìn)執(zhí)行改進(jìn)，以切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的作用。

四、結(jié)束語

企業(yè)必須充分重視財(cái)務(wù)分析工作，財(cái)務(wù)分析人員也應(yīng)不斷加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，要經(jīng)常并善于和業(yè)務(wù)部門溝通，在充分理解企業(yè)戰(zhàn)略和管理意圖的基礎(chǔ)上，深入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去了解經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)背后的問題，提出改進(jìn)方案，動(dòng)態(tài)跟進(jìn)方案的實(shí)施，推動(dòng)方案的有效落地。真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。