內部控制在國有資產管理中的應用

張俊卿（石家莊職業技術學院）

■ 引言

在我國范圍內，各個學校辦學的主要資源來源和途徑便是國有資產，這也是各類學校能夠順利開展教學工作，履行自身職責的重要基礎。因此，學校必須要做好對國有資產的控制與管理工作，要在具體實踐過程中不斷創新和探索新的資產管理方式，融入和應用更新的管理理念，進而提高國有資產的利用率，讓國有資產的價值和作用得到最大化的發揮。內部控制是當前學校進行國有資產管理的一種主要方式，其目的在于減少不必要的內部消耗，提升學校資產的應用效率。以下是筆者結合自己多年相關工作經驗，就此議題提出自己的幾點看法和建議。

■ 內部控制在學校國有資產管理應用過程中出現的問題分析

（一）欠缺科學完善的資產管理意識

根據筆者的調查和了解，發現在很長一段時間內，我國絕大多數的學校在進行內部管理工作時，對于資產管理的焦點和精力會比較集中在應用方面，針對的多是實質性的資產應用行為，而忽視了對資產的科學管理，因此導致很多學校的資產并未能夠得到充分的應用，國有資產的價值和作用也未能得到最大化的發揮，這就使得國有資產在無形當中被學校無意識地消耗掉，而學校卻因為欠缺資產和資源出現了軟硬件教學設備不完善的問題。深入其中去探究，便會發現這與學校管理體系中欠缺完善的管理意識存在著非常緊密的關聯性，學校未能制定出足夠科學完善的內部控制管理體系，必然會導致國有資產遭到忽視，進而出現國有資產的不必要流失和浪費。

（二）國有資產監管審計制度不完善

學校雖然是教育教學的重要陣地，承擔的也是教書育人的重要使命與責任，但是為了確保教書育人目的的順利實現，其還是需要配備各種制度加以扶持，進而為學校教育教學工作的順利開展奠定堅實的基礎，提供必要的支持。筆者在了解的過程中發現很多學校對于國有資產以及其他資產類型的監管與審計制度存在著諸多不完善的地方，可謂漏洞百出，經濟職責審計工作難以得到全面落實。這也是當前我國各類學校在經濟管理工作中總是出現各種各樣問題的一個主要原因。

舉例說明：一些學校實行的是校長職責體系、董事會負責體系等等，這些體系雖然從表面上看進行得比較順利，運行效果也比較理想，但是深入去了解，便不難發現這些治理體系當中在監管機制方面存在著很多不完善的地方，學校的財務管理工作存在著各種各樣的漏洞，財務作為學校運行的基礎，隨著時間的推移，其必然會對學校整體教育工作的開展以及整體管理效率的提升產生非常負面的影響。當前很多學校都專門設立了與內部財務管理相關的部門，可是在實際開展工作的過程中，我們會發現一些學校存在著內部審計職責不明確的情況，各部門各人員互相推卸責任，黨政不分等等，這些都導致了學校的經濟職責審計工作出現了各種各樣的障礙。

（三）國有資產賬實不符

賬實不符是當前學校在國有資產管理工作中存在的一個相對普遍的現象和問題，學校在進行國有資產管理過程中經常會出現賬實不符的情況。賬實不符可具體體現在：第一，國有資產財務使用和管理信息不夠精確，財務數據不具體；第二，國有資產被長時間強制占用，國有資產規模以及國有資產的價值和作用得不到充分展現，比如，國有資產中所包含的電腦、多媒體教學設備以及各類教學材料資源等等被當作私人資產使用；第三，學校沒有按時按質對國有資產進行核查和盤點，比如，對于一些贊助或者捐贈的資產，學校并沒有在第一時間內進行入賬處理，使得這些資產在不同部門或者機構中流轉，也沒有及時辦理各種手續，導致了資產不必要的損失和浪費，這些都是學校國有資產賬實不符的體現。

■ 如何進一步提升內部控制在國有資產管理中的應用效率

強化對國有資產的內部控制與管理意識：思想意識決定上層建筑，其在學校國有資產管理工作中亦是如此。學校管理層對于國有資產的認知會直接影響到國有資產在學校中的利用效率，也決定著國有資產自身的價值。因此，學校管理層必須要加強對財務管理人員以及全體職工的思想意識管理強度，在日常管理工作當中逐步滲透和傳遞正確的國有資產使用理念，盡全力去優化和完善內部控制環境，為學校資產內部控制管理工作營造良好的氛圍。關于如何進一步強化對國有資產的內部控制與管理意識，筆者提出以下幾點建議：

（一）第一，健全和完善學校產權體系

健全完善的產權體系是提升學校內部控制與管理工作質量的重要前提條件之一。因此，學校要結合自身的實際情況在最短的時間內建立起科學完善的產權體系，要對學校的創辦者資產以及歸屬學校的國有資產、其他來源資產進行科學明確的劃分，學校管理層以及領導者不得隨意干預和影響學校的財務應用情況以及資產處置。除此之外，針對學校出資者所投放的資產增值部分，建議學校財務負責部門及時將其劃撥到出資者手中，交由出資者自行處置，不可強行將其留作學校運轉資金，當然出資者有此意愿的除外。

（二）第二，提升財務管理人員的綜合素養

財務管理人員是參與學校國有資產管理工作、落實和執行學校國有資產管理政策的核心主體，財務管理人員的專業能力以及職業素養會直接影響到學校國有資產管理工作的質量。因此，提升財務管理人員的綜合素養至關重要。學校在實際管理工作中要進一步提升對財務管理人員的要求和標準，逐步提升學校財務管理團隊的整體實力。關于提升財務管理人員的綜合素養，筆者提出以下幾點建議：首先，學校需要結合自身實際情況定期或者不定期組織財務管理人員參與專業培養和學習提升活動，專門針對財務管理人員專業素養開展教育與引導活動。其次，學校要為財務管理團隊積極尋覓和注入新鮮血液，確保財務管理團隊開展管理工作的積極性和先進性，如果現實條件允許，學校要積極引進高能力的財務工作人員，逐步提升財務管理人成員的招聘門檻，確保加入學校財務管理團隊的人才質量。還有，為財務管理部門爭取和創造更多與其他部門交流工作的機會，做到財務工作公開透明，聽取多方建議，為財務管理團隊工作的改進與提升廣開言路，尋覓良言。

（三）第三，對學校國有資產進行動態監督與管理

對學校國有資產實施動態監督與管理是提升學校內部控制與管理工作質量的一個有效路徑和方式，通過動態管理隨時了解學校國有資產的使用與流向，及時對國有資產運行情況進行調整，必然有助于提升國有資產的應用效率。關于如何做好有效動態管理，筆者建議：第一，針對學校負責的一些重要項目，領導層需要在內部聽取集體建議，要廣泛聽取全體職業的想法，在收集和分析基層建議之后再作出決策，確保決策的科學性與合理性，同時也為決策的具體實施奠定堅實的群眾基礎。第二，要增強對國有資產的管理與處置力度，學校必須要嚴格按照既定的手續和規范來使用國有資產，確保國有資產的專款專用，切忌隨意改變國有資產的使用用途，避免造成國有資產的不必要浪費和流失。第三，學校需要充分利用起先進的科學管理技術，將國有資產的動態管理與信息化建設緊密結合在一起，建立起國有資產管理信息系統，借助強大的信息技術力量來實現對國有資產的全面管理和掌控，進而實現對國有資產的合理調配，降低國有資產的閑置率。

（四）第四，提高對國有資產的清查力度

定期保質地對國有資產進行清查是確保國有資產管理質量的重要基礎。關于清查資產的具體工作主要包括：第一，對學校固定資產以及在建項目定期做清查，要保證做到不錯不漏，賬實相符。第二，編制財務報告，負責編制財務報告的人員要深入實地去調查和了解學校國有資產的使用情況，要確保財務報告里面的每一項內容都有據可依。第三，應加大對學校國有資產的監督和管理力度，指定專人負責相關的管理工作，并對具體的職權加以明確，實行內部牽制和賬實分離制度，清查完畢后，該入賬的資產要及時入賬，需要進行核銷的資產必須進行核銷，為賬實相符提供保障。

（五）第五，提高對國有資產內部控制活動的管理和執行能力

學校需要結合內部控制部門的實際情況來進一步優化與完善內控制度與風險管理制度，強化管理活動流程并規范控制標準，將出現重復規章制度、交叉控制的問題發生概率降到最低。與此同時，學校相關負責部門必須要梳理清楚關于國有資產各項控制活動的脈絡，要嚴格確保各個環節之間聯系的緊密性，盡全力滿足對國有資產內部控制的要求，提高控制的目標。

舉例說明：在一些需要急需調用或者調整國有資產的情況下，會涉及到簡單審批的緊急程序，面對這樣的情況，學校要秉承人性化處理原則，可視情況直接允許直接選擇人工審批的方式，允許跳過網上操作等待審批的環節，節省不必要等待的時間，同時要注意避免出現交叉制度問題，促進工作效率的提升。除此之外，學校管理層應定期召開關于國有資產內部控制為主題的相關會議，進一步強化組織領導能力，緊密結合學校實際情況，基于價值管理的主線結合風險管理控制，結合內部控制活動的各項流程，崗位分工并落實責任，實施內部控制責任崗位制度，提高控制活動的有效性。

（六）第六，提升控制信息的溝通和傳遞效率

關于提升控制信息的溝通和傳遞效率，筆者提出以下幾點建議：第一，學校應該建立起自下而上的信息溝通渠道，拓寬信息溝通的方式。相關部門可以在學校內部設置意見箱、開通電子郵箱以及展開調查問卷等，定期從基層了解的訴求和建議，從而獲得更多的信息資源。第二，學校宣傳部應該輔助內控部門，做好國有資產內部控制和管理的制度、文件的解讀和宣傳，可結合實際情況組織與國有資產內部控制相關的活動形式，諸如問卷調查、組織答題、內部控制知識競賽、宣傳手冊以及粘貼宣傳畫等方式。第三，學校需要建立完善的教職工保護機制，針對有意檢舉學校內部不合理、不合法行為的教職工予以全面保護，給予教職工充分的信任與尊重，對有效的建議可以進行表揚，促進教職工監督檢舉機制的完善。

■ 結束語

綜上所述，國有資產作為學校開展教育教學工作的重要基礎條件，學校必須要對其管理工作表示出高度的重視，逐步提升管理標準和要求，竭盡全力確保國有資產的價值和作用得到最大限度地利用和發揮。