關于我國財政稅收體制改革的思考

丁琳旭（河南省資源環境調查四院）

■ 引言

財政稅收直接關系到社會經濟的健康發展以及國家職能的正常運轉，深化財政稅收體制的改革不僅能夠提升財政支付工作的針對性與合理程度，對于推動地區乃至國家的經濟快速發展作用顯著。對此，本文提出了多條優化財稅體制改革的建議。

■ 財稅體制改革意義

財稅體制是國家根本職能的最直接體現，其中財政是維系國家正常運轉的根本，而稅收又是財政的重要來源之一，且在經濟發達地區體現最為明顯，例如長三角經濟區主要城市財政收入中稅收占比普遍超過85%。財政稅收的重要性不言而喻，建立高質量的財政稅收體制并不斷推行改革自然是很有必要。國家和各地區通過不斷改革財稅體制，以充分適應市場經濟瞬息萬變的特征，保證財稅體制真正發揮造福人民、推動地區發展的作用；同時避免社會發展中的地方保護主義，實現“先富帶后富”的共同富裕目標。

■ 現行財稅體制問題

（1）財稅體制局限性較強。當前我國稅收機制諸多條例尚不夠健全且預算機制并不完善的，長期財政稅收預算意識明顯不足。雖有部分單位開展制定年度財政稅收預算的工作，但是總體執行效果并不理想，預算覆蓋范圍偏小且威懾力不足，預算資金未按正確流程使用的現象時有發生，甚至會導致預算資金挪用現象。年度預算執行不利會直接影響到政府部門落實職能內正常的工作任務，也不利于工作計劃的縱深實施。

（2）轉移支付方式不完善。近年來我國在逐步加強轉移支付力度的同時也在不斷規范相關規章制度，有力支撐轉移支付任務的落實并推動地區間經濟的協調發展。總體來看轉移支付已經取得一定成效，但是在落實轉移支付任務的過程中仍然暴露較多問題。財政資金的劃撥轉移是轉移支付的核心環節，當前各級政府對財政資金的轉移工作多在內部環境進行，有關轉移支付信息的公開力度明顯不夠，社會公眾無法準確得知資金轉移支付的具體情況，容易出現暗箱操作現象。財政資金轉移支付手段繁瑣、執行周期長也是顯著弊端之一，計劃劃撥的資金需要經過較長時間方可到達目的地，影響資金使用效率以及經濟建設進度，同樣無法避免違規違法操作現象。

（3）支出結構有待完善。財政資金應用領域是十分廣泛的，經濟發展與城市建設行為要占用大量的財稅資源，對于社會福利與民生保障同樣如此，因此在不同使用領域間不可避免發生競爭關系。部分政府部門在制定發展目標時未能很好地協調經濟發展與民生建設之間的關系，導致財稅資金支付結構不合理且利用效率較低，同時引發城市建設與民生福利之間的沖突和矛盾。

（4）監管力度不足。財稅工作涉及到財政資金的協調使用，應建立配套的監管機制加強對財政資金使用的監管力度。但是一直以來偷稅漏稅現象屢有發生，財政資金被私人使用據為己有的事件更是屢見不鮮。種種亂象的存在導致國家的財政資金造成巨大損失。雖然近年來針對財稅資金的調配與使用行為建立了配套監督機制，但是同樣存在較多問題，對非法挪用財稅現象監管效果不佳。

（5）財稅部門人才隊伍建設不利。高質量的財稅管理工作需要充足的專業人才作為支撐，并保證財稅管理任務高效落實。由于全國各地區發展水平不盡相同，部分地區在財稅人才梯隊建設層面具有突出缺陷，財稅部門人員的專業水平與技能素養偏低，不能充分理解財稅工作的內在含義以及專業知識，自然無法完成繁重的財稅管理任務。財稅部門忽視對工作人員的在職培訓也是影響財稅工作質量的重要原因，我國財稅法律法規體系是與時俱進且不斷革新的，需要財稅人員不斷學習方可領會最新精神。若財稅部門未能開展針對工作人員的在崗培訓，則不利于財稅領域最新精神貫徹實施，對于推動財稅制度改革建設是極為不利的。

■ 財稅體制改革對策

（1）合理調整財稅體制。建立健全財稅體制是保證財稅工作順利開展的重要基礎，在改革財稅體制的過程中需要明確財稅制度的重要性，結合市場因素和走勢靈活調整財稅體制，使其更好地順應市場經濟的發展規律。調整財稅體制則有助于加強對財稅行為的管理力度，當市場經濟調節出現問題時應結合財稅體制進行必要的干預和調控，發揮政府部門在市場經濟中的宏觀調控職能，并及時調整財稅體制中不符合市場要求的部分，從而保證國家經濟發展處于穩定上升的通道。在推動經濟發展的同時注意優惠政策的執行和落實，例如基于鼓勵民營經濟發展的目的，對小微企業、民營企業執行減稅降費優惠政策，在推動民營企業快速發展的同時推動民眾生活水平的不斷提升，對于穩定社會秩序、推動和諧社會建設也是大有裨益的。由此可見，與時俱進是財稅體系的核心所在，財稅部門在執行財稅體系的過程中要充分結合社會實際，保證財稅規章制度能夠發揮最大作用。

（2）加大對中小企業的政策傾斜支持力度。民營經濟是推動我國市場積極發展的主動力，在經濟建設過程中需要高度重視中小企業發揮的作用。因此有關部門在推動財稅制度改革時需要給予中小企業更多的政策優惠與支持，例如在財稅制度中增設鼓勵中小企業發展的條款，對參與市場經濟建設的中小企業給予市場的財政補貼并降低稅負，通過落實優惠政策為中小企業的發展創造有利條件。近年來我國大力推行的“營改增”核心目的就在于此，通過增值稅改革降低稅負體系中的重復部分，從而降低中小企業不必要的稅負負擔，真正體現財稅減免的內在含義。中小企業在一系列優惠政策的支持下不斷發展壯大，并為推動我國經濟發展貢獻自身力量，對于增強國家競爭力也是大有作用的。

（3）制定多層次、富有針對性地財稅體制。近年來我國雖然取得顯著的經濟發展成就，但是地區間經濟發展不平衡的問題沒有得到根本解決，貧富差距大等現象在諸多地區仍然存在。特殊的國情要求有關部門在制定財稅政策時避免“一刀切”的原則，應根據地區經濟發展水平的不同制定多元化、層次化的財稅體系，對于經濟發展水平偏弱的地區要加大財政稅收的傾斜力度，通過擴大財政轉移支付規模、減免企業稅負等方式推動落后地區人民生活水平的提升和經濟建設。例如2012年6月國務院發布振興蘇區正式文件，并規定瑞金地區所在的江西省贛州市執行西部大開發政策，強力推動老區經濟發展并致力于改善當地百姓生活。近年來贛州市在經濟發展領域取得突出成就，國民生產總值增速連續多年位居江西省前茅，與此同時贛州市區城建水平不斷提升，南康家具城的出現則帶動當地家具產業集群的發展。贛州市的成功經驗充分體現制定針對性財稅體制的重要意義，在今后的財稅體制改革中則應繼續大力推行多層次財稅體制。

（4）完善轉移支付制度。轉移支付在我國財稅體系中的作用非常重要，是控制地方部門利益、保證國家財政安全合理使用的重要手段，能夠有效解決國庫分散制度的隱含弊端并確保社會和諧發展。因此完善轉移支付體系可謂是箭在弦上，在優化轉移支付制度的過程中要不斷完善轉移支付結構和比例，通過合理的制度與體系改革加大一般性轉移支付的分量；同時從稅收的分享、返還等層面完善稅收制度，確保稅收資源的合理收繳和應用，并保證我國轉移支付力度的穩定安全。對于地方政府同樣要加強對轉移支付體系的調控力度，根據當地社會狀況和經濟發展水平，結合先進的數學計算與分析手段，為完善轉移支付體系提供更多的參考依據，確保改革后的轉移支付體系能夠真正服務于當地的社會經濟發展。

（5）完善監督機制并加強隊伍建設。財稅體制的順利施行與配套監督機制密切相關，各級財政部門應當秉承嚴謹負責的精神落實財稅監督體系，對財政稅收使用中的每個環節都要嚴格把關，從根本上避免偷稅漏稅現象的發生。上級財政機構應當充分發揮自身監督職能，充分掌握下屬財政機構的財稅撥付行為并有效控制下級機構的財政自主權，避免財稅資金的違規使用；同時財政部門需要加大財稅資金使用情況的公開力度，實現陽光下的財稅資金轉移與撥付。財政部門還應當樹立人才和與時俱進的理念，不斷組織部門員工學習國家在財稅體系頒布的各類最新法律法規，在提升工作人員技能素養的同時更好地適應新形勢下的財稅工作；同時財政部門要加大人才梯隊建設力度，完善財政部門人員準入機制，確保部門工作人員能力能夠達到財稅體系工作的基本標準要求。

■ 結束語

高質量的財政稅收工作是國家經濟快速發展的重要保證，各級財政部門在充分認知財稅體制改革重要性的基礎上，結合地區實際不斷改革優化財稅體制，從而更好地發揮財稅體制的巨大作用。