財務管理視角下的高速公路事業單位稅務籌劃分析

邢蓉

（青島市公路事業發展中心 高速公路膠州灣管理處，山東 青島 266000）

一、引言

我國推行社會主義市場經濟后，事業單位的發展受到了很大的沖擊，但同時也迎來了重要的機遇。近年來，我國高速公路項目不斷發展，高速公路事業單位作為市場的一分子，具有繳納稅款的義務，而開展有效的稅務籌劃工作，事業單位能夠實現降本增益、實現可持續發展。但當前事業單位的稅務籌劃工作中仍存在一些的問題，在稅務籌劃工作中還有很大的提升空間。基于此，從財務管理視角研究高速公路事業單位的稅務籌劃工作具有重要的意義。

二、稅務籌劃概述

關于稅務籌劃的概念目前還未形成統一、明確的說法，大體上稅務籌劃指的是企業在開展稅收活動時，以國家有關稅收的法律法規為基礎，對企業財務管理內容進行科學布置，實現稅收效益最大化的行為。企業應遵循當地政策，避免在經營管理中出現不合理行為［1］。

稅務籌劃具有以下幾個重要的特點。第一，合法合規性。任何企業開展稅務籌劃工作，都必須在遵守國家相關法律法規的基礎上進行，不能違背國家相關稅務法律法規，要保證稅務籌劃的合法性。企業要以政策為基本導向，選擇最佳的納稅方案，盡可能減少企業成本支出，規避市場風險。從某種意義來說，稅務籌劃是國家在宏觀經濟領域中的調控策略。第二，事前籌劃性。通常情況下，稅務籌劃工作應該在企業開展經營活動前進行，需要具有一定的前瞻性和預見性。第三，目標性。企業開展稅務籌劃工作的目標較為明確，即減少企業成本，避免風險，因此需要選擇一個最佳的稅務籌劃方案。

三、高速公路事業單位開展稅務籌劃的意義

從財務管理視角來看，事業單位開展稅務籌劃意義重大，具體體現在以下四點。

第一，依法納稅不僅是國家對事業單位發展的要求，同時也是事業單位展示自身社會責任感的重要舉措。事業單位詳細解讀相關稅務政策，并制定科學的財務報表，能夠準確把握自身財務狀況，保證單位納稅方案的合理性；能夠在法律范圍內合理減少稅負，提高納稅積極性，增強事業單位的社會責任感［2］。

第二，高速公路事業單位在運營中為了能夠擴大利潤空間，除了需要不斷創新，提高自身服務質量，稅務籌劃也是重要的一條途徑。實施有效的稅務籌劃，能夠讓事業單位的納稅活動更加規范和科學，能夠增強風險意識，控制不必要的成本支出。

第三，稅務籌劃與企業利潤、成本、資金三要素的關系密切，高速公路事業單位開展合理的稅務籌劃，能夠縮減單位的經營成本，提高整體利潤，并促進單位管理水平提高，在這樣的情況下，事業單位能夠更好地實現可持續發展。

第四，事業單位開展稅務籌劃能夠減少單位應交稅款。與強制性手段相比，稅務籌劃更有助于激發單位的納稅主動性，減少偷稅漏稅行為，促進國家稅收的長期穩定。高速公路事業單位減輕稅負，能夠讓單位資金量更加充沛，對高速公路事業發展有很大的推動作用。

四、財務管理視角下高速公路事業單位稅務籌劃中存在的不足

（一）缺乏正確的稅務籌劃意識

我國實行社會主義市場經濟后，事業單位開始繳納稅款。但受固有觀念、自身特殊性等因素的影響，一些事業單位還沒有形成科學的節稅避稅觀念，單位領導和財務人員對稅務籌劃工作重視程度不足，導致整體稅務籌劃工作質量不高，工作漏洞多，無法發揮稅務籌劃的積極作用。

如果高速公路事業單位繳納稅款過多，則對自身業務開展會造成很大影響，無法為持續提供高質量服務和提高管理水平提供支持，久而久之會影響單位在公眾心中的形象。如果高速公路事業單位對財政撥款的規劃不夠合理，會影響財務管理工作成效，在一定程度上影響單位稅務籌劃工作的開展。

（二）對稅務政策的解讀不合理，稅務籌劃策略不科學

通常來說，在事業單位開展稅收工作方面，國家往往會出臺一系列的優惠措施。如果事業單位合理利用這些優惠政策，就能夠減少單位的稅收，還能夠提高單位的資金利用率，實現擴大經營規模、提高經濟效益、改善服務。

一些高速公路事業單位中的財務人員稅務知識儲備不足，沒有接受過系統的稅務知識培訓，無法勝任稅務籌劃工作。加上上級部門對事業單位的指導力度不足，未能對單位的稅務籌劃工作開展進行有效的監督，因此高速公路事業單位不能結合實際運營情況，制定出科學合理的稅務籌劃策略，使得單位長期稅收負擔過重，健康發展受到影響，難以滿足新時期事業單位稅務籌劃工作的需求。

（三）財務基礎工作管理僵化

高速公路事業單位在開展稅務籌劃工作時，對財務基礎工作重視程度不足，在管理手段上較為僵硬，導致很多涉及稅種的基礎性工作內容存在偏差，稅務籌劃整體準確性下降。例如，在發票管理過程中，由于不重視發票內容的審核，容易產生偷稅漏稅現象，給事業單位整體經濟效益造成損害。另外，高速公路事業單位在開展財務基礎工作時，如果不清楚單位哪些項目屬于免稅項目，哪些屬于應稅項目，就不能根據稅收政策進行及時調整，影響稅務籌劃工作質量。

五、財務管理視角下高速公路事業單位開展稅務籌劃的措施

（一）不斷增強稅務籌劃意識

轉變原有的財務管理觀念，樹立良好的稅務籌劃意識，是高速公路事業單位提高財務管理質量的重要辦法。高速公路事業單位領導必須要明確開展稅務籌劃的重要意義，對稅務籌劃工作的內涵形成清晰的認知，督促單位全體員工系統開展稅務籌劃工作［3］。做好宣傳教育工作，將稅務籌劃的意義傳遞給財務人員和其他基層員工，尤其是要督促財務人員，讓他們認識到稅務籌劃就是他們工作的重要職責，從而自覺維護單位利益。可以設置相應的獎懲措施，對于沒有落實稅務籌劃的財務人員進行一定的懲罰，而對于在稅務籌劃工作中表現積極的人員給予一定的獎勵，提高財務人員開展稅務籌劃工作的積極性、主動性。另外，舉辦法制教育活動能夠讓單位全體員工都能夠認識到合理合法納稅的重要性，讓他們積極為單位稅務籌劃工作提出合理建議，貢獻自己的智慧，最終提高高速公路事業單位稅務籌劃工作質量。

（二）正確解讀稅務政策，基于實際情況開展稅務籌劃

高速公路事業單位在開展稅務籌劃工作的過程中，應積極聽取上級部門的指導。高速公路事業單位根據上級部門提出的建議，同時結合單位實際情況，對稅務籌劃工作進行有效的創新與改良，提高稅務籌劃工作可行性，能夠大幅度減少單位稅收支出，保證單位資金充裕，為擴張規模、升級服務、加強管理提供支持。高速公路事業單位還要定期組織財務人員進行培訓，培訓內容中應包括稅務籌劃相關的知識與技能，此外，還需要提高財務人員的職業道德素質。通過有效的培訓，讓單位財務人員真正認識到稅務籌劃工作的重要性，重視稅務籌劃工作，從而推動高速公路事業單位稅務籌劃工作更好地進行。

高速公路事業單位的上級部門需要主動指導單位的稅務籌劃工作，做好實時監督工作，避免單位在稅務籌劃中走彎路，合理合法地納稅，避免發生成本超支的問題，為高速公路事業單位的稅務籌劃工作保駕護航。

（三）強化對基礎工作的管理

在事業單位的財務基礎工作中，不同工作內容對應著不同稅種，如果工作內容出現偏差，那么對應稅種籌劃工作的準確性必然受到影響。因此，高速公路事業單位的稅務籌劃人員必須加強對基礎工作的管理，提高稅務籌劃工作整體水平。根據國家相關政策開展會計核算，規范每一個稅務籌劃流程，提升稅務籌劃方案的有效性。在日常工作中，必須加強對發票內容的審核，且需要保證應稅收入的真實性，避免出現偷稅漏稅等問題。同時，需要進一步明確單位應稅項目和免稅項目內容，根據國家稅務政策調整稅務籌劃方案，提高單位稅務籌劃的整體質量。

六、結語

稅務籌劃工作對于事業單位來說具有重要意義，事業單位在依法納稅基礎上，通過有效的稅務籌劃策略，能夠減少單位繳納稅款的金額，有效提高單位經效益。當前，高速公路事業單位開展的稅務籌劃工作中還存在一些不足，影響單位的稅務籌劃效果。對此，高速公路事業單位必須樹立正確的稅務籌劃意識，做好財務人員培訓教育工作，建立完善的財務管理體系，依照國家財政稅收政策開展稅務籌劃工作，最終實現良性發展。