燃氣行業財務內部控制存在問題及對策

鄭海珍

（柳州東城燃氣發展有限公司，廣西 柳州 545616）

一、引言

燃氣行業是保證基礎性能源供給的重要行業，實現財務內部控制工作的創新優化，有助于燃氣行業在新時期高質量發展。因此，很多燃氣行業工作人員都對提高財務內部控制工作水平重視程度較高。

二、燃氣行業財務內部控制存在的問題

（一）應收賬款管理制度不夠完善

確保應收賬款的及時回收是實現燃氣行業財務內部控制工作創新發展的關鍵。燃氣行業的應收賬款管理存在前置開發與后續追蹤的脫節，特別針對小型燃氣企業來說，市場開發部門為拓展客戶獲取開發績效，大多沒有開展客戶評級調查或是風險評估，造成后續賬款因客戶資信問題而無法收回。一些燃氣行業在應收賬款管理制度的制定過程中，財務工作負責人員缺乏對考察分析工作的重視，對應收賬款對賬管理機制的構成和運行情況分析考察不足，導致其相關舉措無法得到相應改進，也使得應收賬款管理措施無法實現高水平落實。

（二）公司管理團隊及業務部門缺乏對內部控制的重視。

管理層認為內部控制集中在財務管理，特別是資金管控方面，內部控制達成的管理績效及監督風險作用需要長期應用才能得以實現，這需要的時間成本和人力成本巨大，因此管理層對內部控制的開展積極性不高。同時，業務部門對內部控制中涉及的銷售、采購、庫存、工程建設、招投標等關鍵流程節點缺乏重視，主觀認為內部控制是對自身業務管理工作的追責，因此在開展內部控制自查、制訂與執行管理制度工作上，缺乏主動性。

（三）預算管理工作者專業能力不足

部分燃氣企業在進行預算執行工作方案構建的過程中，對于影響預算管理工作質量的各方面因素缺乏足夠重視，沒有對其進行總結研究，導致預算管理主體人員的能力建設存在問題，不利于預算執行相關措施的調整優化。一些預算管理工作者在處理財務預算與業務預算相關工作的過程中，對于現有預算執行工作的運行狀況重視程度較低，未將財務指標與業務管理過程指標進行關聯，導致預算管理相關方案在執行和實施的過程中，不符合預算管理體系建設的實際特征，難以為預算管理工作者工作經驗的積累提供支持。

（四）內部控制與業務工作存在脫節現象

在燃氣行業中，特別是小型燃氣企業，因業務規模限制其組織機構設置，內部控制牽頭部門及內審工作部門均由財務部門工作人員組成，內部審計工作開展的獨立性與全面性無法得到保障。此外還導致很多內部控制的組織偏重財務風險，對業務工作存在的風險和流程管控缺乏監督，從而造成內部控制的實施環節、整改環節及后續應用推動上與業務運營管理脫節，無法推動業務發展、實現業務合規。

（五）燃氣企業財務內部控制方法的創新存在不足

實現方法創新可以為能源體制改革相關有利因素的開發應用提供有力支持。但是，現有的一些燃氣企業在進行財務管理方法的相關創新工作中，缺乏對理論結合實踐精神的有效貫徹，尤其對于財務管理相關工作的延伸性價值構成情況缺乏必要的研究，因此難以在財務管理相關方法的廣泛推進過程中，充分滿足能源體制改革相關政策的落實需要。

三、燃氣行業財務內部控制工作的改進策略

（一）提高應收賬款管理制度的完善程度

燃氣行業一定要明確及時收取應收賬款的重要意義。根據燃氣企業的實際工作環境，建立健全完善的信用等級體系，并對客戶信用評估體系進行合理構建，為應收賬款回收風險的規避提供理想的基礎條件。在建立信用體系的基礎上，為方便后續追蹤操作，對燃氣款項應盡量推廣使用預付款模式。在燃氣安裝工程上加強合同管控，嚴格先收款后通氣的流程，使市場開發與工程建設環節都納入應收賬款管理追蹤流程上。要加強對應收賬款對賬機制特點的分析，尤其要對財務負責人員的業務能力進行相應的考察，使應收賬款對賬工作可以得到更加順暢的實施，并保證各類賬款的落實可以滿足燃氣行業在新時期的發展需要。

（二）自上而下提高企業對內部控制重要性的認知

燃氣企業有計劃地加大宣傳工作力度，定期組織內控制度解讀、法律法規宣貫講座等針對性措施，提升管理層參與度、提高燃氣企業員工內控管理認識水平。同時，燃氣企業應建立業務部門分解內控管理，以業務線條為出發點，強化各部門的關鍵節點風險培訓，提高全員內控組織及推行的執行力。另外，燃氣企業需要結合自身的實際情況，借助集團化的管控模式，引用并完善內部控制管理指引等指導性文件，并應用到企業各個層級中，從而自上而下加深企業對內部控制的理解和使用，促使內部控制的組織與落實更加到位。

（三）提高內部會計制度健全程度

燃氣企業應結合本行業的特征，改善內部會計制度，結合財務內部控制工作的總體戰略需要，制定內部會計制度的具體建設方案，使燃氣企業可以在拓展產業規模和市場份額方面取得進展，更加充分地滿足內部會計管理工作體系的運行需要。內部會計制度的建設要加強對財務管理體系特征的分析考察，并對財務預算管理方案的突出作用進行總結，以便內部會計制度的建設可以從提高內部控制水平的設計需求出發，從而制訂出具體的制度調整方案，并保證財務組織機構的改革創新獲得更加廣泛的支持，為燃氣企業優化內部會計管理體系構建質量提供有力支持。

（四）提升預算管理工作者專業能力水平

在預算管理相關工作運行的過程中，燃氣企業工作人員要加強對預算管理相關工作執行力度的研究，尤其要對影響預算管理相關工作執行質量的因素進行創新性考察，制定出一套更能滿足預算管理相關措施運行要求的方案，調整創新預算管理工作體系，以此適應預算管理工作主體成員的專業素質優化需求。

（五）提升內部控制與業務工作銜接水平

要結合內部控制和業務工作的銜接需要，制定相應的措施。燃氣企業要合理組建包含業務部門骨干的獨立內部審計工作小組，結合燃氣行業特征和業務特點，完善內控管理制度、內控關鍵流程等涉及業務管控方面的梳理。例如，燃氣企業可以通過對當前各類工作小組人員配置情況的總結，以及對各部門常規工作可能出現的變化加以總結，使各部門業務銜接舉措的實施可以在內部資源合理配置的基礎上得到調整優化，更好地滿足內部控制工作與其他類型業務的銜接需要，促進內部控制工作的順利實施。

（六）提升燃氣企業財務內部控制工作方法創新質量

燃氣企業財務管理方法的創新要求調整資金收支記錄管理方法，根據燃氣企業常規工作的開展需求，對資產登記方案加以改良，確保資產管理工作具備更高的順暢性，借此滿足財務管理方法的創新需要。重視氣源采購及大宗工程材料物資相關工作，改進相關的財務工作保密性建設方案，為采購工作所需監督機制的創新提供支持，以此實現對隨意采購問題的規避處置。資金開支管理工作的設計還必須實現對財務透明度的分析，尤其要對額外開銷預估管理措施加以改良，使預算管理制度的建設能夠在優化資金開支方面發揮更高水平的指導性作用，進而滿足資金開支管理方法創新需要。資金開支管理措施的設計必須在財務報告合理應用的基礎上進行，按照財務透明原則，制定燃氣企業資金開支的全員參與方案，使資金開支的具體業務可以得到更加全面的監管，并保證相關工作的主體責任得到科學合理的落實，使財務內部控制方法創新的突出價值能夠借此得到體現。在燃氣企業財務風險控制制度的探索設計過程中，需要分析創新財務內部控制方法的重要作用，并加強對財務風險特征的重視，同時總結財務風險控制舉措的規范化建設需求，明確制度設計的重要意義，進而滿足燃氣企業的創新發展需求。

四、結語

財務內部控制工作質量直接影響著燃氣行業的資金調配水平。因此，在當前燃氣行業改革發展的關鍵時期，加強對財務內部控制相關問題的研究，并結合燃氣行業的實際情況，制定財務內部控制工作的改進策略，對提高燃氣行業的總體發展質量而言具有十分重要的意義。