關于中小企業財務內部控制的構建思考

趙龍

（哈爾濱工程大學科技園發展有限公司，黑龍江 哈爾濱 150001）

一、引言

隨著社會經濟不斷發展，中小企業在快速發展的同時，也面臨著前所未有的壓力。財務內部控制工作是中小企業運營管理中極其重要的一項內容，中小企業應當重視并且開展好財務內控工作，才能夠助推自身健康高質量的發展。

二、中小企業開展財務內控工作的意義

（一）推動優化企業內部環境

如今不少中小企業內部缺少健全完善的財務會計體制，企業內部開展財務會計工作僅僅停留在以前的核算手段以及管理方式上，尤其是中小企業在制定投資方案、選擇籌集資金手段、管理企業資金時，依舊還是依據以往的經驗來進行。企業制定健全完善的財務會計體制，不僅能夠規范統一中小企業內部財務會計工作，清晰界定每個部門以及工作人員的職位和責任，增強企業內部業務以及財務部門之間的交流合作，還能夠對企業部門以及工作人員起到一定的約束作用，有利于推動優化企業內部環境，提升企業內部控制效果。

（二）促進規范企業財務活動

因為不少中小企業內部缺少科學有效的財務會計體制，其財務工作在開展過程中缺乏制度的規范以及保障，導致有關工作人員對財務工作的具體流程掌握不到位，工作開展比較無序。中小企業的財務活動主要包括籌集資金、投資、資金運營、資金利潤分配，這些活動是一個時間上繼起和空間上并存的過程。中小企業開展財務內控工作，能夠確保中小企業內部的財務會計體制可以真正落實下去，確保企業資金得到科學有效的管理以及企業資金使用得到更科學的分配，從而促進企業規范財務活動，提高中小企業資金安全性，同時企業的財務評價工作也能得到更準確科學的數據參考。

（三）提升企業財務數據信息的準確可靠性

因為不少中小企業依舊使用家族管理方式，企業內部缺少專業的經理人。許多關鍵的職業崗位，尤其是財務方面的職位，企業都安排了家族中的親人來擔任，沒有按照《會計法》中內容規定聘請專業的財務工作人員，導致他律與自律的弱化，直接造成中小企業的財務會計數據信息失真。準確可靠性不足的財務會計信息不利于企業的運營發展，尤其不利于企業的融資工作開展。中小企業開展財務內控工作，能夠給會計核算與財務管理提供嚴格規范的制度約束，有效提升中小企業財務數據信息的準確可靠性。

（四）防范企業財務危機

企業財務工作不規范，容易導致中小企業財務以及業務活動各自分離，不利于企業資金籌集工作的開展，企業內部運營管理無序運行，規范體系不完善，投資活動的制定也更偏于主觀意愿，最終導致中小企業的財務風險大幅度提升，甚至會發生財務危機。中小企業開展財務內控工作，能夠加大對中小企業財務活動的管理力度，進行全方位的管理，并且有效融合中小企業財務以及業務工作，推動企業財務工作規范有序執行，大幅度減少中小企業財務風險，實現對財務危機的有效防范。

三、中小企業財務內控構建和實施

（一）制度約束體制

建立健全有效的財務會計管理體制，通過該體制制約企業運營管理，有利于提升企業的管理工作效率，還能夠改善其內控的工作環境。中小企業有關于財務會計的管理體制內容，包含了財務預算體制，資金審核體制等。企業在運營管理過程中，要求管理層以及工作人員都需要學習相應的工作流程，且能夠熟練掌握并運用每一項財務管理制度內容。企業可以運用宣傳布告欄，網絡新媒體等各種平臺，來宣講企業內部的每一項財務管理體制內容。另外，企業所有部門的相關工作人員都應該嚴格按照企業內部財務管理體制相關規定開展相應的工作。

（二）權力約束體制

企業運用財務管理的約束機制，管理控制企業財務活動，該管理方法最重要的目的就是避免財務權利被濫用。中小企業財務管理工作中的財務權利主要包括三種，分別是財務決策權、財務執行權以及財務監督權。要想中小企業財務工作的開展能夠科學且規范，同時又具有良好的工作效率，那么企業的財務決策就一定要由決策層里的所有人員一起制定。中小企業的財務執行權由分管財務的副職或授權財務經理負責行使，中小企業在開展財務管理工作過程中，應當安排專門的工作人員，并且賦予這些工作人員財務監督權，嚴格監督管理公司財務活動的開展情況。中小企業運用財務權利約束體制，需要注意以下幾個方面：首先，中小企業應當清晰界定企業內部每個部門工作人員所具有的相關財務權限；其次，中小企業需要規范統一業務流程；最后，還應當針對企業內部工作人員或部門之間出現的侵權以及越權行為，制定相應的處罰方案，并且嚴格落實。

（三）責任約束體制

企業通過明確財會人員崗位職責制定企業內部管理體制。中小企業應當充分結合國家相應的會計法律法規內容，同時結合企業自身的真實運營情況以及財務制度內容，建立相匹配的會計崗位或者配備相關財務會計人員，同時需要清晰明確企業內部每個崗位的職責與權利。另外，除了明晰每個崗位的職責以外，還應當建立相應的監督管理制度，進行有效的監督和制約。運用責任約束體制來管理，能夠對企業財務會計工作人員以及相關部門進行有效約束，更好地管理中小企業財務會計工作。

（四）全面預算體系

全面預算管理工作，是企業一項尤其不能忽視的管理方法。全面預算管理能夠對企業人力、財務以及物質資源進行科學有效的分配，有利于推動企業更好的達成企業戰略目標。中小企業在開展全面預算管理工作時，需要結合企業制定的年度目標利潤編制銷售預算，確定中小企業年度每一個產品種類的銷售數量，結合該銷售數量編制中小企業的生產預算，進一步規劃中小企業材料購買、銷售管理等各方面的業務預算。同時根據年度投資預算等各方面財務預算情況，通過數量化的方式，清晰制定出中小企業業務及財務兩部門的相應工作目標。如果企業內部每個部門的工作目標都實現了，那么就意味著中小企業整體的運營目標達成了。全面預算管理工作能夠有效增強企業的內控管理力度，能夠實現中小企業的業務以及財務的有機結合，幫助中小企業更加科學合理分配企業人力、財務等各方面資源，有利于中小企業獲得最大化經濟利益。

（五）資金活動體系

一個企業在運營管理過程中，一定需要足夠的資金支持，資金是其運營發展的血液，是不可或缺的內容。中小企業運營管理過程中有關于資金的活動主要包含投資、籌集資金、資金運營、資金利潤分配等。中小企業在制定以及執行資金活動體系時，需要注意以下幾點：首先，中小企業應當充分結合企業內部制定的全面預算方案，確定籌資規模、籌資時間以及籌資手段；其次，中小企業不能忽視相應的監督管理工作，對于企業內部開展的投資項目，一定要安排專門的工作人員對其進行相應的動態監督管理；再次，對中小企業內部各項資金運營活動也需要進行全流程的監控，尤其是資金收入支出、內部存貨控制等方面的資金管理工作；最后，中小企業應當結合自身真實的情況，制定相應科學合理的利潤分配方案。

（六）信息傳遞體系

企業內部具備完善科學的信息傳遞體系，能夠有效提升企業內部信息產生以及傳遞的效率。企業在開展內部管理工作過程中，需要不少的財務會計數據信息，準確、及時、有效的財務會計信息能夠幫助企業提升其內部管理質量。所以中小企業在運營管理過程中，應當積極運用先進的網絡信息技術，同時根據企業內部真實運營情況，一步步建立起能夠涵蓋中小企業所有業務及財務內容的信息系統。該信息系統能夠大幅優化企業內部所有類型數據信息的傳遞交流工作，使得企業內部信息交流更加通暢，有效避免因信息不對稱而對企業內部管理工作開展造成的阻礙，提升企業內控工作質量。

四、結語

中小企業開展財務內控工作符合社會經濟發展對企業的要求，也符合企業實現長遠健康發展的自我需求。財務內控工作能夠有效規范中小企業財務以及業務活動，提高企業內部管理質量，推動中小企業高質量發展。