全面預算在財務管理中的重要性

劉怡

（重慶鋼鐵集團朵力房地產股份有限公司，重慶 400080）

在經濟全球化和企業之間競爭力不斷加強的背景下，企業各項內部能力顯得越來越重要，企業自身的實力來源于兩個方面，一是企業自身所擁有的資金渠道等資源，二是企業自身的經營管理能力，要實現企業的長期有效發展，這兩個方面缺一不可。企業的財務管理是實現企業經濟收益最大化和降低生產經營中財務風險的關鍵，企業的財務管理能力直接決定了企業的經營管理能力。一個企業若想進行高效的財務管理，需要認知企業發展現狀。企業首先要明確自身資金運作情況，摸清財務流轉中的細節；其次要根據目前發展方向、發展速度、發展規模等要素初步評估企業發展所需的資金；最后要通過全面預算的財務管理辦法，合理安排各個部門資金用度?？梢哉f，只有當企業充分認知到自身規模，明確自身發展需求后，全面預算的管理辦法才能與企業經營工作相結合，充分激發企業潛能，減少發展過程中不必要的財務支出，降低企業運行負荷，真正把財務資源用到最緊缺的地方。

一、全面預算管理的意義

全面預算管理的最終目標是促進企業發展，因此，全面預算管理的意義也是與企業發展生產、運營息息相關的。在企業經營的過程中，只有正確認知企業發展現狀，才能對現有資源進行有效評估，實現節約財務開支、達到降本增效的目的。全面預算作為一種重要的財務管理辦法，在企業經營運轉中起到不可替代的作用。一方面，全面預算有助企業發現自身發展、財務運作中的不足，及時調整財務預算，將全面預算管理應用到企業的經營管理中，對企業預算進行編制、分析和評估，來對企業的加工、物流、銷售環節進行財務方面的全方面監督和控制，幫助企業完善各類管理體系，從而實現企業的健全和長期發展。另一方面，全面預算也可以幫助企業梳理各個部門的實際運作情況，完善企業的發展策略，并做到將企業發展與市場有效對接，避免企業對財務資源造成無端浪費。企業本身就是一個以營利為目的機構，企業各項生產經營活動的目的在于為企業自身獲取更大收益，全面預算管理作為企業內部管控的調節手段能對企業內部的資源進行整合和利用，實現企業成本控制和利潤效益的最大提升。此外，全面預算管理還具有風險管控的功能，企業部門在現實中執行發展策略可能設置了不合理的績效考核標準，致使部門主管一味靠提高財務預算完成自己的績效考核，嚴重損害公司的整體利益，運用全面預算手段能幫助企業完善內部控制機制，對各種損害企業利益的行為進行規范。在我國現有的絕大多數中小型企業中，越來越多的企業認識到了全面預算管理在企業成本控制中的作用，逐漸將其理念運用到企業的生產經營管理中。

二、全面預算對于企業財務的促進作用

企業財務日常運作中的關鍵環節即是全面預算管理。企業財務相關工作人員要對公司整體運作情況、資金流動等情況有全面細致的了解，運用數據工具對各個部分開支、預算現狀進行統計，通過量化的方法科學、準確地挖掘出各個部門財務運作中存在的問題，嚴謹核實處理各個部門的工作細目。做好常規的數據采集工作，促進企業各個層級有效對接，配合財務部門落實資金數據采集的相關流程，監督部門做出符合部門發展現狀的財務預算報表。與公司高層管理者就全面預算進行溝通之后得出的財務數據結果能夠幫助企業經營管理層做出正確決策，推動公司高效發展，提高企業管理范圍內資金的利用率，減少由于人事問題、制度問題、戰略問題等導致的低效財務開銷。此外，作為企業經營管理的一方面，全面預算管理還可以避免企業財務風險，適應市場波動。全面預算管理本身就是企業經營管理的一方面，完善財務管理的全面預算也能在一定程度上完善企業的經營管理體系，進而健全企業的財務管理機制，能盡快排除潛在風險，并且預估企業在未來的財務管理中可能會遇到的阻礙，幫助企業提前做好應對措施。

三、企業全面預算管理運用存在的問題及應對措施

（一）企業全面預算管理運用存在的問題

在我國企業的全面預算管理中確實還存在一些問題有待解決，很多企業雖然正在引入或者已經引入了全面預算管理，但是效果并不是特別明顯，對這種現狀進行分析后，認為目前企業全面預算管理中存在的問題主要可以從兩個方面來看。一方面，企業管理人員對企業全面預算管理不熟悉、不重視，企業領導還是采用較為落后的剛性財務管理方式，財務管理的各事項必須按照死板的標準來執行，財務管理人員沒有可以依據企業的實際經營情況對各項資金進行建議的權利，這就導致企業制定的全面預算管理運用沒有在實際運用中發揮出其最大的作用。財務管理人員不具備運用全面預算的能力，很多財務管理人員并不會學習新的財務管理方式提高自身工作效率，進而幫助企業籌謀實現經濟收益最大化。另一方面，在開展全面預算管理的企業中沒有對全面預算管理的執行設立對應的考核機制，無法保證全面預算管理的真正落實，員工的參與度不高、實際執行難，直接影響了全面預算管理的最終效果，還有很多財務管理人員并不認可全面預算管理，認為其麻煩并且自身又不具備這個能力，企業也沒有完善的制度督促他們實施全面預算管理，導致這些人員沒有開展全面預算管理工作。這個問題來源于企業的管理制度不完善，企業需要以此為依據思考如何提倡全員參與，提升企業的總體管理能力和管理水平，如何在企業內部推進實施全面預算管理。以上是在企業實施全面預算中比較常見，也是影響企業財務管理的主要因素。

（二）完善企業全面預算管理運用的應對措施

為了更好地在企業財務管理中發揮全面預算管理的作用，企業勢必要采取有效措施解決現有應用過程中存在的問題，主要可以從三個方面完善這些問題：首先，制定合理的預算目標并加強全面預算管理知識的普及，企業管理人員應重視全面預算管理，認識到全面預算管理給企業帶來的正向促進作用，根據企業目前所處階段的實際情況正確制定全面預算管理目標，幫助企業實現成本控制等問題，使得企業的全面預算目標能夠符合市場發展對企業的需要和未來的長期發展，促進企業進一步提升自身的綜合能力。其次，要引入優秀的財務管理人員，將全面預算管理的理念帶給企業內部并且不斷加強對現有財務管理人員全面預算管理知識和能力的培訓，通過理論和實際的綜合培訓幫助現有的財務人員了解企業全面預算管理對于企業的意義，鼓勵財務管理人員學習新的財務管理手段，幫助企業提升財務管理效率，降低企業的財務風險。最后，健全全面預算管理體系。全面預算管理的重要性不言而喻，為了保證全面預算管理機制能順利實施，企業應設立對應的部門進行跟蹤檢查、監督以及制定對應的考核體系，以此確保全面預算的順利實施。全面預算執行過程中應強調過程管控并建立完善的考核制度，采取多種考核方式綜合評價全面預算執行的結果，對于不符合實施標準的行為盡快進行改善，對于做得好的也要給予鼓勵，以此激勵員工能真正執行全面預算管理的各事項。以上幾種途徑都能幫助企業在經營活動中更好地發揮全面預算管理的作用，幫助企業健全管理體系，提升核心競爭力，進而實現企業的長期穩定發展。

四、全面預算對企業財務管理的影響

（一）提升企業在財務上的風險抵御能力

企業財務管理的主要風險成因在于三個方面：第一，財務基礎工作不規范。由于企業的經營范圍不斷擴大，資金的需求量逐年上升，快速增長的資金流水勢必給財務工作者帶來巨大壓力。一些企業展開工作時，無法謹慎、明確地規劃資金預算，許多專項資金未能用得其所，加之一些財務工作者業務技能弱、專業知識欠缺、工作習慣不佳，導致企業財務基礎工作存在漏洞。例如，在財務報表的收集和整理中不夠細致，員工數字化、信息化意識不足，對大數據分析的應用操作不熟練，無法適應新時代財務工作的要求等，都使公司的財務運作出現失真空間，難以保證日常財務工作的質量。第二，內部控制體系層級不明確。一般來說，內部控制體系是經由企業上層設計的管理內部組織工作的一套管理制度。企業在內部控制體系的協調之下能夠平穩運作，保證財務數據信息的真實性，規避徇私舞弊等不良現象。部分公司財務管理者對內部控制的嚴肅性沒有足夠的認識，重人事而輕制度，導致員工未能形成良好的內部控制意識，減弱了各個部門之間的溝通和聯系，久而久之，自然威脅到企業的財務安全。第三，財產投資策略不合理。企業為了自身發展規模、發展速度，會在一定程度上對外投資，整合社會經濟資源，實現合理有效的創收。但在現實情況中，大多數企業的對外投資都存在較大風險，企業投資流程不規范，未能及時預測市場波動幅度，以致資金使用率維持在偏低水平。全面預算管理的具體風險抵御能力便體現在抵御以上三種風險上，其一方面能夠幫助完善財務基礎工作，促使財務工作向大數據、信息化轉型［1］；另一方面能夠合理建設財務內部控制體系，監控企業外部投資流向。

（二）促使財務預算更加合理準確

傳統財務預算工作形式保守，僅對企業資本預算進行一般性評估，模糊性大。全面預算管理的優勢在于有效彌補傳統工作不足，使財務預算配置更加合理、準確。具體來說，企業發展面臨不同的階段，全面預算管理也有不同的側重，合適的全面預算方式能夠較好適應企業發展，提高企業的資金利用率，降低企業運營風險［2］。首先，全面預算在市場進入期，以資本預算為主，市場進入期往往意味著新產品的大量投入，這一時期企業的資金風險極大，因此，全面預算管理在企業市場進入階段要幫助明確產品定位，在明確產品定位之后進行預算撥款。其次，全面預算在市場成長期需要以銷售預算為基礎。這一階段企業產品雖然在市場上已經有了一定的認可度，但仍然面臨大量投入，此時必須嚴格把控企業經營風險，監控現金流，防止現金流斷裂。再次，全面預算在企業市場成熟期以成本預算為重心。成熟期的企業進入緩慢發展狀態，擁有固定市場份額，市場價格亦趨向穩定。企業在成熟期能否有可觀的營收，基本只取決于成本這一因素。故而，科學控制成本是成熟階段財務管理的主要工作，甚至也是企業管理的基本主題。最后，當企業進入市場衰退期，全面預算管理工作便要轉移到現金流的監控上來。先前嚴謹控制現金流主要是為了防范重要風險，這時嚴謹控制現金流的目的僅在保障企業經濟效益的回收，確保企業平穩退出市場。至此，全面預算管理辦法已經幫助企業完成四個階段的流程，接下來等待企業開發新產品，全面預算管理便再度發揮效用。

（三）有效執行預算目標

有效執行預算目標屬于財務工作中的行政范疇，對預算目標的執行有賴企業預算動態調整、各個部門的配合、明晰的權責制度及專項監督檢查，企業在完成相關財務預算工作之后，還需要分配到下屬各個部門落實具體細目［3］。在企業日常工作的現實情況中經常出現突發事件，由此，企業日常財務執行工作計劃被打亂，真正的工作成果也會與最初計劃產生偏差。為了防止這種情況頻繁發生，企業必須在財務編制工作完成后，根據市場波動適時調整原先規劃，根據實際情況具體分析，最終落實到財務執行工作中。全面預算能夠對企業預算目標動態調整起到積極的推動作用，減少由于市場波動等不可抗力造成的財務損失。當然，企業全面預算管理任務在具體執行財務規劃時也可幫助財務人員協調各個部門之間的關系。隨著公司業務規模不斷擴大，財務人員工作壓力也不斷增長，全部預算工作都交付財務人員完成不僅不現實，也違背了公司運作規律。事實上，部分財務預算工作完全可以讓各個部門的相關人員負責，既可以加快財務預算工作的執行效率，又可以防止其他部門內部出現人浮于事的現象。此外，全面預算對財務責任制的落地也產生了較大影響，在全面預算管理方式下，財務預算嚴格審批公司運作各個環節的資金流水，一方面確保財務人員知悉公司基本運行狀況，另一方面也確保責任到人，在出現財務漏洞時能夠迅速定位責任歸屬，約束企業不規范行為。

（四）優化企業財務管理模式

全面預算促進企業財務管理模式優化，主要體現在財務運作流程更加科學化、程序化、精確化。根據時間先后順序，全面預算管理要有序進行。第一步，在全面預算的開始，企業預算管理委員會先行制定財務預算指標，對企業接下來的預算工作提出整體性方針。企業預算委員會針對公司各個部門下達預算要求和準則，保證預算工作按照大方向進行。委員辦公室規定各部門經營年度指標，收集各部門反饋意見，上報批準，最終根據批準文件貫徹執行。第二步，適時調整預算編制，遇到市場波動時及時遞交預算調整材料，得到批準后立即執行?？偨Y、復盤執行過程中遇到的現實問題，尋找預算偏差的具體原因，理清預算超支責任歸屬，提出切實有效的改進策略。第三步，審計部門定期檢查企業全面預算管理的具體執行情況，每月、每季度審查預算執行是否合理，有無違規情況出現，預算使用是否真實等，撰寫審計檢查報告，將調查結果按時上交預算管理委員會辦公室。第四步，預算管理委員會辦公室的最后考核。預算管理委員會將根據預算執行現狀進行評判、考核，與各個專業部門及時溝通，在年底提出最終考核建議，經上報審批后，按照公司現有獎懲制度實施獎懲，若發現公司獎懲制度不合理、不規范，也應該及時修補、完善獎懲制度。只有確立權、責、利清晰的考核體系，才能提升預算管理運行效率［4］。

五、結語

全面預算任重道遠，需不斷改進以促進企業長足發展。在我國企業特別是中小型企業踐行全面預算管理中存在的問題還有以下幾點：第一，企業高管對全面預算管理認識和實踐不充分，全面預算管理沒有得到廣泛重視，仍然停留在傳統預算管理的運作模式。第二，全面預算管理的系統組織不健全，雖然已經明確成立預算管理委員會，但具體操作時不夠規范，沒有嚴格按照科學流程開展管理工作。第三，預算數據收集、上報程序煩瑣，一份預算報表在各個部門傳遞經過層層審批，最后回收時已超過時效，全面預算難以發揮實際意義。當前的全面預算管理還存在缺陷，只有不斷改進實施措施，全面預算工作才能為企業發展提供強有力的保障，解決企業在財務管理中存在的問題。企業需要認識自身的實際情況，了解企業當下管理中存在的風險并提出解決辦法，才能推動企業健康長足發展。