集團企業預算管理工作中的問題及應對措施

吳立彬

（深圳市水務〔集團〕有限公司，廣東 深圳 518133）

一、前言

集團企業的預算管理是指集團企業的管理人員或者領導者根據企業的發展計劃以及發展戰略，針對經營、投資與財務開展的各項活動。通過對資源資金的有效控制和合理分配，集團企業能夠形成與績效管理相互協調、互相一致的局面，從而保障集團企業能夠更好地完成相關計劃并實現預估組織目標。然而仍有很多集團企業不能發揮出預算管理工作的作用，導致很多問題出現，使得企業發展停滯不前，甚至是實力與發展潛力不斷減弱。因此在新時期，集團企業做好全方位的預算管理工作勢在必行，這對于企業的未來發展有著重要的作用。

二、集團企業實行預算管理的重要性

集團企業預算管理的重要性可從以下兩個方面簡要論述。

（一）為企業戰略型決策的制定提供可靠的數據信息支撐

集團企業借助預算管理，能夠為企業的戰略決策提供可靠的數據支撐，進而確保集團企業下一階段發展經營方向的正確性以及高效性，在一定程度上減少決策失誤。集團企業以完善的預算管理系統作為支撐，為企業每項決策提供可靠的數據支持。集團企業應用大數據技術，能夠為企業決策的制定提供相關資料，滿足決策需求，并預估企業的發展潛力，為長遠發展提供一定的保障作用。

（二）對經營活動進行動態監管

集團企業要保證預算管理的高效性與科學性，首先應保證整項預算管理工作的預見性以及前瞻性。相關財務管理人員應根據集團企業各項業務、經營活動以及不同部門的實際情況進行全面細致的分析，分析內容包括企業運營效率、目標偏差、經營角度、市場環境的適應性等。此外，完善的預算管理工作可實現對企業經營活動的動態監管，避免違規違法行為的發生，減少因監管不力造成的種種問題，提高企業的管理水平。

三、集團企業預算管理工作中的常見問題

集團企業預算管理工作中主要有以下四個常見問題。

（一）市場導向認知不足，導致預算管理工作與實際狀況相悖

部分集團企業的股東、高層管理人員或者相關領導好大喜功，在沒有進行市場調研的情況下，向基層管理人員或者下級部門提出不符合發展實際的經營目標，并以不科學、不合理的激勵制度要求員工完成經營目標。這樣的戰略目標忽略市場導向以及客觀事實，制定出的預算毫無參考價值，對企業的發展甚至會產生逆向作用。

（二）會計系統存在缺陷，預算管理工作缺乏客觀性

許多集團企業進行財務管理的內部環境不夠好，因此預算管理工作難以開展。預算管理工作與財務環境息息相關，適宜當前社會發展狀況的財務環境可為預算管理提供真實有效的數據信息，正確高效的預算管理工作可促進財務環境的優化。若是會計系統存在缺陷，則容易導致數據信息的失真與失序，從而直接影響預算管理工作的質量以及效率。此外，失真的會計數據信息將會造成預算管理效果與真實狀況存在較大差異，集團企業的經營預測以及考察評估容易出現差錯，嚴重情況下還會產生事故，給集團企業造成難以預估的損失。

（三）預算僵化

集團企業根據自身的實際狀況制定合理的組織目標，以實現資源資金的合理配置。但部分集團企業在進行相關預算工作時偏離預定組織目標，造成預算與組織目標存在一定的差異，其原因在于相關預算管理人員在進行預算時生搬硬套，只考慮眼前利益，缺乏對企業長遠發展的綜合考慮，使得預算模式僵化。

（四）監督考核機制不夠完善

監督考核可有效促進集團企業預算管理工作的規范開展。現階段部分集團企業的監督考核機制仍不完善，從而使得預算管理工作停滯不前。究其原因，其一在于預算監管不到位。現階段的監管機制以靜態監督與事后監督為主，預算管理相關工作與預算監督未能同步，造成預算工作缺乏自主性、全面性以及及時性，且監督手段更新緩慢、形式單一，難以達到理想的監督效果。其二是預算管理與績效考核的關聯性不強。部分集團企業缺少對預算管理的績效考核，各部門、各層級以及各財務人員在進行預算管理工作時缺乏積極性與主動性，致使預算管理效率不高。其三在于部分集團企業在預算管理過程中，缺乏對目標完成情況的必要監管，使得預算管理過程與組織目標產生錯位與脫節，進而影響組織目標完成情況［1］。

四、集團企業解決預算管理工作問題的措施

集團企業要解決預算管理工作中的問題，可以采取以下四個關鍵措施。

（一）完善預算管理系統，發揮控制職能的作用

集團企業在設計和構建組織結構時應加強管理層級間的密切聯系，搭建如直線職能這樣組織體系較強的管理結構，以充分發揮出控制職能的作用。在進行預算組織、預算編制以及預算審查方面，通過密切的組織結構進行分配與協調，開展對企業內部工作人員的執行、考核評價、反饋以及再執行工作。在預算執行時，集團企業應在線跟蹤監控系統，不斷分析和完善在線跟蹤監控系統。在綜合考慮數據庫與調研后，建立預警機制，從而保障預算管理工作的穩步推進。

在預算工作的開展過程中，應保持預算工作涉及的各級組織步調的一致性，使這些組織能夠按照具體的制度以及上級的命令統一進行預算操作，切實完成崗位任務。任何管理層級不得隨意干預預算工作，不得隨意中斷流程，若中途出現變故，則由負責預算工作的組織進行控制與調配，以保證預算管理工作的穩定推進。

（二）以組織目標為基本準則，建立市場導向的預算管理體系

集團企業開展預算管理工作需要以目標以及市場為相關標準，相關預算活動可將組織戰略目標作為基本準則，按照年度計劃以及組織目標開展工作。在預算管理工作開展過程中，根據相關反饋以及實際情況不斷調整與完善預算管理體系，使其能夠最大限度地靠攏企業目標。預算管理效果以及預算管理過程都應體現出集團企業的組織戰略以及組織目標，突出集團企業的管理策略以及重點工作。集團企業開展預算管理工作應以市場為導向，在調研時進行科學有效的預測，注重完善數據庫以及開展基層調研，從而得出符合實際的預算結果［2］。

（三）緊跟市場發展，構建相應的預算模式

集團企業要以市場為導向開展預算管理工作，細致劃分市場導向，從而促進預算管理工作能夠很好地與市場進行無縫銜接。

在新產品剛剛進入市場時，集團企業應以資本預算為開端。資金流出前期不但面臨較大的投資風險，而且發展前景并不十分明確，應對資金風險以及投資可行性進行預估，做好風險應對準備，如此才可有效避免“船大難掉頭”情況的發生。

在產品和項目成熟期，若是前期鋪墊較為完備，則產品發展將會有一段快速上升期。此時，集團企業開展預算管理工作要做好產品成本以及產品銷售等方面的預算工作，并做好相關的預測調查工作，收集精準數據，為產品產出奠定良好的基礎

在市場成熟期，產品在社會反響較好，人們對產品的需求不斷增加，并有供不應求的趨勢。此時，集團企業的主要目標在于最大限度地增加收益，抓住黃金時間，實現產品規模化生產。預算管理工作的重心應是減少成本，通過規模生產完成對應的目標。

在市場衰退期，集團企業將重點放在支出縮減上，按照合理的方式安排支出。這一階段的主要目標為開源節流、積蓄力量，等待下一輪的需求增長以及經營規模擴張。

（四）完善預算調整

當前各種信息化技術以及先進的預算方式雖然較大程度提升了預算管理本身的科學性、合理性與可行性，但是市場變化不定。因此，為保證預算對企業各個時期的發展起到良好的指導與監督作用，集團企業需時刻關注預算與市場的契合度，從而根據市場的變化做出對應的調整，并在調整過后對調整的效果進行全過程監督，以保證調整的有效性［3］。

五、結語

集團企業發掘預算管理中存在的問題并制定相關的應對措施，能夠較大程度地提升企業預算管理水平與競爭力，并有效促進集團企業在新時期快速發展。對此，集團企業需要在預算管理上給予充分的重視，傾注更多的資源，加強預算管理，使預算管理真正滿足企業不同階段的發展需求。