大數據時代基于財務報表的稅收風險管理分析

文/王麗（山東德永會計師事務所有限公司）

在企業發展中，財務報表是開展財務工作的重要基礎，需要企業保證財務報表的準確性，以便于對企業發展風險進行評估，為企業未來發展策略提供參考依據，也是避免企業出現腐敗問題和徇私舞弊行為的重要手段。隨著我國信息技術的不斷發展，大數據模式不斷應用于各行業中，對財務管理工作帶來了一定的機遇與挑戰，如何在大數據發展背景下，促進企業財務報表的規范化發展，保證數據真實性和有效性，從而減少稅收風險，是企業發展中的重要內容，對企業發展具有重要意義。

一、在傳統稅收模式中可能產生稅收風險的原因

（一）稅收模式具有局限性

在當前注冊會計師進行稅收工作的過程中，最常采用的稅收方法是定期征收稅收，該種方法使稅收事務與稅收信息的產生時間均存在一定的時間差異，進而導致注冊會計師提出財務報表中稅收所存在的問題可能存在一定的滯后性。若會計信息與實際經營情況不符，則可能出現注冊會計師揭示被稅收單位重大錯報或舞弊行為不及時的情況。該種情況的出現，極大地弱化了稅收工作對被稅收單位起到的經濟監督職能。另一方面，現階段對稅收進行取證的模式主要是針對注冊會計師所估量的可能存在稅收風險的部分進行重點取證，該類取證方式所能夠取得的證據較為有限。在傳統的稅收過程中，稅收師逐個檢查稅收會計記錄，雖然可以使用抽樣方法，但仍然需要花費大量的時間和大規模的人力和物力[1]。進而可能造成信息不對稱等情況，該種情況將會導致稅收人員無法發現在被稅收單位其他業務中可能存在的重大舞弊行為，使稅收工作的質量受到影響，并進一步加大稅收工作中存在的風險。

（二）被稅收單位存在舞弊行為

在我國發展中，經濟建設逐漸完善，經濟一體化發展速度加快，導致各行各業之間的競爭逐漸加劇，對企業造成一定沖擊。在這樣的發展中，很多大企業會對小企業進行壓制，從而提高自身經濟利益，提高自身的市場占有率。這使得很多小企業的生存空間被壓縮，為了延長自身的生存壽命，這些企業開始制定經營計劃，然而這種經營計劃往往與實際不符，導致戰略經營目標難以實現，很多部門甚至企業會出現弄虛作假、徇私舞弊的情況和行為，難以保證正常稅收，從而導致企業財務風險的增加。

（三）注冊會計師業務素養不足

我國當前在注冊會計師資格證考試中，僅僅要求參加考試人員需要具有完全的認識行為能力，并具有高等專科以上學校的畢業學歷，或具備會計以及相關專業中級以上的技術職稱。該種要求對于非財務專業畢業的人來說門檻較低。另一方面，取得注冊會計師資格證后也分為從事財務工作與不從事財務工作兩類，部分注冊會計師為非科班出身，對于稅收人員的職業道德認知水平不足，難以有效勝任稅收工作，使得稅收風險進一步增加。

二、大數據環境下可能產生稅收風險的原因

（一）稅收證據缺乏保證

在大數據技術不斷發展的背景下，原有的記賬模式與較為原始的單據傳遞方式的局限性逐漸被打破，同時，當前企業中日常進行交易與經營行為所產生的紙幣交易方式已經逐漸轉變為電子交易。而在財務工作與互聯網不斷結合的背景下，多數企業已經完成了會計信息傳遞網絡的構建，該種傳遞方式具有快速且準確的特點。但是該種傳遞模式卻對當前的稅收工作帶來了一定程度上的挑戰，尤其在互聯網背景下進行稅收取證越發困難，對于規模較大的企業來說，其經營與交易業務較為龐大且復雜，注冊會計師在進行稅收工作時，無法在短時間內對每一筆業務進行追根溯源，因此難以確保其所獲取的業務信息能夠做到綜合且全面，部分重要信息可能被注冊會計師遺漏。另外，當前大多數企業雖然構建了高效的會計信息傳遞網絡，但是卻未能注重對該網絡采取保護措施，極易出現存儲信息介質損壞或數據被人為惡意篡改的情況，無法保證注冊會計師所獲取的財務信息真實有效。

（二）控制測試存在風險

目前，財務報表稅收的最終產物是經過稅收后的財務報告和稅收師出具的稅收報告，內容和格式較為單一，很少為企業經營者提供切實可行的生產管理建議[2]。在以大數據為基礎的互聯網稅收工作中，在傳統稅收程序中的控制測試逐漸轉變為對被稅收單位的計算機性能進行測試。在當前互聯網背景下，企業經營業務的財務信息依然需要使用人工進行錄入，極有可能發生企業錄入數據滯后，導致注冊會計師的取證不全面等情況。另外，在互聯網上的會計信息存儲有著時間與空間的限制，多數信息需要定期對其進行存儲位置管理，由于企業內部財務信息數據量較大，且其存儲介質可靠性較低，同時在其中還存在著一些歷史會計信息問題，與傳統控制測試方法相比，在信息技術背景下的控制測試仍然有許多數據問題急需解決，因此為注冊會計師的稅收工作帶來了許多難以獨立克服的困難，因此在大數據背景下的控制測試工作因多方面原因導致注冊會計師的設計效率降低甚至出現誤判稅收風險的情況。

三、大數據環境下的稅收風險應對策略

（一）稅收單位加強人才培養

信息技術的不斷發展，開創了新的稅收紀元，促進了市場的行為規范和完善，在此基礎上，會計師面臨的稅收風險也被逐漸加大，如何加強防范大數據背景下的稅收風險，保證稅收工作安全性是尤為重要的[3]。當前背景下，我國會計準則和相關法律法規不斷更新與改革，財務處理工作也在不斷變革，對會計人員提出了更高的要求，也需要財務報表更加完善。這邊需要相關人員不斷學習，掌握新的會計準則和法律法規，能夠嚴格遵循相關工作原則，促進稅收工作，保證各項稅收工作的穩定發展。因此，需要行業在未來發展中，提高人才選取標準，提高準入門檻，保證在人員素質和技術能力過關后上崗，以便于人員素質的提高。同時，需要將行業學習范圍進行擴展，避免局限于專業知識，需要逐漸向掌握信息計算機技術方向進行擴展，從而促進稅收工作與互聯網技術的有效融合。

（二）使用數據處理優勢確保稅收準確性

雖然當前我國部分企業的財務工作已經與大數據技術進行有效融合，但是由于互聯網行業與稅收行業之間存在著較大的差異性，故而大數據技術與稅收工作仍未能夠進行較為有效的融合。因此，當前我國稅收行業應當在稅收工作開展的過程中，適當使用大數據，用以快速完成較為繁雜的稅收數據整理工作，并以此為基礎，確保稅收成果的準確性。在互聯網技術不斷發展的背景下，當前稅收工作開展的優勢更多地體現在使用大數據技術對企業日常經營活動中所產生的財務數據進行稅收，并對該種情況下所產生的龐大數據樣本進行處理，以防止在對其進行人工處理的過程中產生誤差，導致風險錯報等情況。若注冊會計師能夠對大數據技術與大數據平臺進行一定程度上的應用，則能夠有效避免人工處理數據所帶來的誤差，提高數據的精確度和準確性，同時也能夠進一步降低注冊會計師的工作量，進而使稅收工作更加準確。

（三）使用大數據技術制定風險管理平臺

在對大規模公司進行稅收的過程中，會計師事務所的管理人員應當通過注冊會計師所收集到數據構建具備被稅收公司財務數據的大數據平臺，使會計師事務所的管理能夠得到有效的完善與規范，同時也能夠使數據分析工作中常見的稅收風險點得到有效的管理與聯動，使其能夠進一步得到完善，并符合當前市場發展規律，降低稅收失敗的可能性。會計師事務所的管理部門可以對自身所有的稅收案例進行進一步的分析，以該類分析數據作為構建當前會計師事務所大數據風險管理平臺的數據基礎。并依據該基礎對當前會計師事務所中實行的業務風險管理制度進行規范與完善，同時在承接規模較大的稅收業務之前，注冊會計師可通過大數據平臺對稅收業務中存在的風險進行模擬與分析，以此降低稅收工作失敗的概率。另一方面，通過大數據平臺，對稅收人員在稅收軟件中所進行的操作進行監控，同時結合風險控制指標，對稅收人員的不合理操作及時進行警戒，以此對稅收風險進行較為有效的規避與應對。

（四）強化對財務工作的監管

若想有效解決非營利事業單位財政資金績效審計與財政稅收工作中存在的問題，則首先應當從強化對財政資金績效審計與財政稅收工作的監管入手，只有財政工作的監管力度得到強化，才能提升當前非營利事業單位的有效性。尤其在非營利事業單位發展期間，財務從業人員必須結合當前單位實際發展情況，利用其他較為合理的手段，不斷強化非營利事業單位自身對于財政資金績效審計工作與財政稅收工作的監管水平。非營利事業單位應當站在整體的角度對財務工作進行研究與分析，以此建立一個完善且穩定的監督機制，并使該類監督機制能夠有效落實到實際的工作中，保證非營利事業單位中的財政資金績效審計與財政稅收工作能夠有序進行。另一方面，非營利事業單位還應當建立較為健全的財政稅收監督考評反饋機制，將人民群眾參與監督審核結果進行有效集合，以此降低財務工作人員在工作中出現漏洞的概率，提升非營利事業單位的工作效果。

（五）建立完善的財務機制

隨著當前我國經濟政策的不斷變化，當前各個非營利事業單位也對于自身的發展進行了有效調整。尤其是在非營利事業單位的發展過程中，預算作為財務管理的關鍵與核心，其對于非營利事業單位的財務管理起到了極為重要的作用，這說明當前的非營利事業單位應當主動迎合時代發展浪潮，在財務工作中改用能夠符合當前財務工作背景的預算手段，并對傳統的預算手段進行改良，并在非營利事業單位中建立較為完善的財務管理體系，使財務工作人員能夠在保證制度與變化相符的基礎上，將制度切實落實到實際工作中。另一方面。在非營利事業單位預算工作開展的過程中，財務工作人員還應當積極突破原有的預算方式，積極采用現代化技術，對新型的預算方式進行探究，并制定科學的管理機制，將單位內部的收支作為預算管理的統一對象，為績效審計與財政稅收工作的順利進行奠定基礎。

四、結論

隨著大數據技術的產生與發展，當前的稅收工作正在逐步與互聯網技術與大數據技術進行有效融合，使信息化稅收與智能化稅收在稅收工作中常態化，該類稅收方法的出現使稅收工作的效率得到了進一步的提高，但同時也為稅收工作帶來的新的風險。因此本文對傳統稅收工作中存在的問題與大數據背景下稅收工作中存在的問題進行了深入探究與分析，并提出了稅收單位加強人才培養、使用數據處理優勢確保稅收準確性以及使用大數據制定風險管理平臺的策略，以期能夠有效減少稅收工作中存在的風險，并進一步提升稅收工作的質量與效率。