國有企業實施全面預算管理面臨的問題及對策

文/李瑞香（華電章丘發電有限公司）

隨著經濟發展加快，國企改革轉型工作更加迫切，如何促進國企運營效率提升，為國民經濟發展提供更大助力，這是擺在社會各界面前的一項重要課題。當今，在競爭日益激烈的情況下，不少企業引入了全面預算管理體系，通過全方位預算管理，對企業目標進行精準控制，取得了較好的管理效果。這對國有企業的管理實踐帶來了很大啟示。不少國企對全面預算管理工作也非常關注，希望通過全面預算管理促進企業運營效率提升，取得更好的綜合效益，為國企發展聚集能量。然而，從管理現狀看，部分國有企業對全面預算管理存在認識上的偏差，對全面預算管理的精髓把握不足，導致在實施全面預算管理中存在不少問題，影響了全面預算管理作用的發揮。因此，國有企業必須對全面預算管理工作高度重視，深入領會其內涵，精準把握其要領，使之在國有企業經營管理中發揮更大作用，為國企轉型目標實現提供重要保障。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是在預測和決策的基礎上，圍繞公司發展戰略和中長期發展規劃，對預算期內各類經濟資源和經營行為進行合理籌劃、對相應財務結果進行充分和全面的預測，并通過對預算執行過程的監控和分析，及時指導經營活動的改善和調整，所采用的一系列管理辦法的總稱，目的是幫助管理者有效管理企業，促進戰略目標落地。

（二）全面預算管理的目標

全面預算管理既是一套管理方法的組合，又是系列管理措施的匯集，其目標是對戰略目標進行分解，是以價值形式體現的預算期內預期的結果指標，對企業預算期內的生產經營活動提供具體指導。

（三）全面預算管理的實現方式

全面預算管理運用預算方式幫助企業制定發展目標，進行責任分解，對企業資源進行科學分配，運用預算手段對企業內部的運營活動進行規范與約束，為確保預算目標實現，采取分配、調節、考核、控制等系列方法與措施，對企業內部各部門的經營活動進行監控，控制成本，降低費用，實行增收節支，進行風險防范，從而確保預算目標實現。

二、國有企業實施全面預算管理的必要性

當今，市場形勢風云變幻，企業能否對市場信息進行及時把握，能否抓住市場機遇對企業發展至關重要。在信息時代背景下，加強財務與信息管理是企業經營發展的現實需求，對國有企業準確把握市場有著重要作用，因此，國有企業實施全面預算管理是社會經濟發展的客觀要求，對國企經營發展具有重要意義。

第一，有利于國有企業戰略管理能力提升。在市場經濟環境下，國有企業面臨的市場形勢更加復雜，對國企經營發展帶來極大的不確定性，國有企業要實現長遠發展戰略，必須對自身發展狀況及所處的形勢進行綜合分析、評價，引入全面預算管理模式，以全面預算為基準，構建全員參與的經營環境，將國企優勢全面激發出來，對國企運營全流程實施全面跟蹤管理，不斷促進國企戰略管理能力提升，促進國企經營目標不斷完成，不斷增強國企實力，從而促進國企戰略目標最終實現。

第二，有利于國企資源得到充分利用。國有企業通過制定戰略目標，對各部門進行目標分解，做好部門預算編制工作，將資源消耗、成本費用管理與價值創造結合起來，使人力、物料及各項資源得到更充分的組合，運用最小的投入創造最大的價值，減少資源浪費現象發生。一方面，國有企業通過預算編制將各項資源進行了優化整合，使資源配置效果達到最佳，資源得到充分利用。另一方面，國有企業通過預算管理加大了預算執行力度，運用績效管理加大對各部門的考核，對預算執行情況進行有效監督，不斷提高資源利用率。

第三，有利于增強國有企業的風險防范能力。在預算管理模式下，國企的各項活動經過了科學論證，管理工作有目標、有計劃，克服了盲目性；同時，通過不斷完善內部監督機制，加強收支預算管理，對成本費用增長進行嚴格把控，對成本增長的原因進行分析，控制成本過快增長，這樣有利于防止經營中成本過快增長，從而導致企業發展面臨著較大的成本壓力，不利于企業競爭；此外，通過預算執行情況檢查，將實際情況與預算進行對照，這樣能夠查出收支變動的原因，發現潛在的風險，從而可以采用對應的防范辦法，提高防范能力，做好預防與規避，使企業的風險防范能力不斷增強。

三、國有企業實施全面預算管理中面臨的問題

在新形勢下，全面預算管理能夠將國有企業發展活力進一步激發，對市場應對能力進一步增強，從而更好地應對市場風險，促進國企管理水平提升。然而，從全面預算管理在國有企業中的實施情況來看，還有諸多方面需要進一步完善。在實施中面臨著不少問題，表現在如下幾個方面：

（一）管理觀念未轉變，缺少全面預算管理意識

從調查了解的情況看，部分國有企業管理觀念未轉變，沒有意識到全面預算管理的作用，有的國企負責人對全面預算存在認識上的誤區，對全面預算理解不深，預算管理不“全面”。同時，在管理體制上，沒有成立專門的預算管理委員會，不能從戰略視角看待全面預算管理工作，難以達到管理要求。

（二）預算指標設計不嚴謹，考核執行難度大

指標設計是做好預算管理工作的前提，指標設計科學合理，能夠有效發揮預算管理的作用。然而，調查中發現，不少國有企業對預算指標設計沒有引起重視，在設計上重視財務指標的設計，而忽視了業務指標的設計，對非財務指標未加關注。同時，指標設計沒有與實際相結合，與公司戰略沒有對接，指標設計較為粗略，不利用精細化管理，在執行上難度較大，不便于考核工作開展。

（三）預算管理缺乏明確的目標，編制工作不規范

預算目標為全面預算管理工作提供著方向，在預算管理中起著導向作用。然而，部分國有企業在預算管理中沒有明確的預算目標，有的將目標簡單地歸納為企業的財務收支計劃，認為財務收支計劃就是預算目標，沒有考慮到市場因素，沒有結合業務現狀等，沒有研究實現途徑，從而導致目標模糊。同時，在預算編制中沒有規范化的制度，缺少完善的編制體系，上下級之間就收支目標進行討價還價，預算編制工作缺乏嚴肅性，不利于企業戰略實現。

（四）預算管控水平弱，預算執行力不強

國有企業應當增強預算約束力，預算批準后原則上不得調整。但遇到國家重大政策變化或不可抗力因素等影響，或市場形勢及企業經營戰略的重大變化，公司預算需要進行調整時，應及時編制預算調整方案，做好市場應對。

然而，從調查了解的情況看，部分國有企業預算管理方式落后，預算管控水平不強，從而導致預算執行水平差，預算工作不能實現全面覆蓋，存在管理真空，執行中出現漏洞，在數據信息傳遞上不及時，部門間的信息對接不暢，預算執行中缺乏風險預警，企業運營中面臨的風險較高，預算管控能力亟待提升。

四、國有企業實施全面預算管理的對策建議

（一）轉變管理觀念，樹立全面預算管理理念

國有企業要統籌“全局”，著眼“管理”，因此，國有企業必須轉變管理觀念，對全面預算管理有正確認識。在全面預算管理實施過程中，要讓全體員工全面參與其中，促進管理效能提升。一是國企管理層要率先轉變管理觀念，國企領導人必須加強管理業務知識學習，對全面預算管理有全新認識，通過理念與實踐結合，不斷提高管理水平。國企領導人應當從企業發展的戰略高度看待全面預算管理工作，將全面預算管理納入工作重點，列入常態化的工作范圍，使之制度化、規范化，建立全面預算管理制度，設立全面預算管理目標，強化各部門的工作責任，確保預算目標得以落實。二是做好培訓工作。全面預算管理是一項業務性很強的工作，涉及的范圍廣，內容多，為此，國有企業應當組織各部門進行預算管理知識培訓，讓各部門掌握全面預算管理理念與方法，認清全面預算管理工作的意義，在企業中形成良好的管理氛圍，從而確保預算工作能夠全面實施。三是設立預算管理委員會。國企要組成預算管理委員會，統領企業的預算管理工作，企業主要領導要親自掛帥，各部門負責人要參與進來，形成一個完整的預算管理運行體系，確保全面預算管理在企業中得到有序實施。

（二）做好指標分析，構建完善的預算指標體系

國有企業要對本身的現狀進行分析，從業務與財務兩個角度做好預算指標設計，提取操作性強的指標，一方面，做好指標類型劃分，可按財務指標與非財務指標進行分類，對國企預算指標進行綜合分析，提取企業發展所需的預算指標，并對指標進行細分，構建成一級、二級、三級指標體系，保證指標之間有很強的關聯度，使之符合預算管理的要求；另一方面，做好指標的定性與定量管理，可從量化與定性兩個角度出發，對所設計的指標進行分析，對預算指標盡量做到可量化，如數量指標要具體化，切合企業實際，各部門通過努力可以完成，質量指標或效益指標可采用百分比方式設計，要有利于預算績效評價實施，保證設計的指標符合企業戰略，能夠對戰略目標提供支持，這樣構建的預算指標體系才有價值。為此，國有企業要對歷年的運營數據做好收集并加工處理，與行業進行對比，借鑒一些優秀企業所運用的指標體系加以分析，與本企業的實際相融合，形成本企業獨特的指標體系，有利于促進國企管理水平提升。

（三）對接公司戰略，做好預算編制工作

國有企業在實施全面預算管理工作時，要有明確的預算目標，這一目標應當與企業戰略目標之間保持一定的關聯性，預算目標來自于公司戰略規劃，契合公司發展的長期需要，因此，必須找準目標之間的對接點，使預算目標與公司戰略相對接，為生產經營提供指導。一是做好預算編制與國企戰略間的對接，國企戰略是國企較長時期內總體發展規劃，它也是在預算編制的基礎上進行，國企預算編制要以戰略規劃為依據，對戰略目標進行分解、落實，使戰略目標得以實現。二是做好內部溝通，預算目標要逐級分解，要在各部門中、在企業最小核算單元中得以落實，才能使預算編制不落空，為此，國有企業應當對預算編制工作高度重視，要規范預算編制程序，統一編制口徑，選用恰當的編制方法，采用“二上二下”的編制方式，保證預算編制精準、高效。這就需要在預算編制中加強溝通與協調，確保編制的預算與部門實際相符。三是嚴格履行預算編制程序，編制過程中應當堅持實事求是，保證編制工作的嚴肅性，年度預算批準后，需提交職工代表大會討論并上報董事會股東會。為此，國有企業應當組建一支精干的預算編制審核團隊，運用專業知識加強預算編制審核工作，同時，在預算編制中，還應當引入現代信息技術，提高預算編制工作效率，要運用好大數據技術，不斷提高預算編制質量。

（四）加大預算管控力度，增強預算執行力

要保證預算目標完成，必須強化工作責任，加大預算管理力度，將各項目標分解到位，嚴肅執行紀律，強化預算約束力。要以月度考核為主體，將企業發展目標進行細分，堅持“以月保年”原則，將年度預算目標分解到月度，落實戰略管控和資源優化配置要求，確保年度預算目標落地。同時，企業預算一經批準，必須嚴格分解執行。為此，必須重點抓好如下幾點：

一是各部門成本控制目標必須落實，成本是影響企業競爭的重要因素，國有企業必須要控制成本增長，將成本目標控制在預算范圍之內，成本增長要與產品產量增長相匹配，要與企業收益相對應，要嚴格控制各項管理費用，國有企業應當建立嚴格的成本費用標準，并在實踐中嚴格執行，各部門不得隨意突破，確保成本控制目標實現。二要大力組織收入，國有企業應當不斷拓寬收入渠道，年初預定的收入計劃必須落實，要明確收入劃分責任，對收入指標實行按月兌現，為此，國有企業必須不斷開拓市場，擴大市場占有率，努力增強企業的盈利能力。三是推行預算績效考核機制，對各部門實施預算績效考核，國有企業應當由上而下建立完善的預算績效考核體系，實行逐級考核，一級負責一級，使之與激勵機制掛鉤，使預算執行力不斷增強，從而促進預算管理在企業中全面推進，確保預算目標得以完成。

五、結語

全面預算管理是一種較為科學的管理模式，對國有企業發展有著重要作用。面對激烈的市場競爭，國有企業應當對自身優劣進行充分分析與評估，采用揚長避短之策，將自身優勢發揮到極致。為此，國有企業必須通過構建完善的全面預算管理體系，讓全體員工參與其中，推進全面預算管理工作有序實施，這樣才能確保預算工作目標不斷實現，不斷增強國有企業的競爭實力，從而促進國有企業全面發展。