新形勢下財政稅收體制改革的創新研究分析

劉生亮

（浙江廣播電視大學云和分校，浙江 云和 323600）

作為政府資金收入的主要渠道，財政稅收工作的良好開展有利于政府宏觀調控市場經濟，為公共事業與設施的建設提供充足資金。財政稅收直接關系我國民生，但稅收體制中存在一些限制問題，以致無法發揮財政稅收作用，比如監督力度薄弱、部門與人員職責分工不合理等，影響了體制改革效果。據此，應創新完善財政稅收體制，明確規范化、公正化的發展途徑，以全面提高財稅體制改革水平。

一、開展財政稅收體制改革的必要性

（一）提高企業競爭力

我國正處于經濟轉型時期，“一帶一路”政策的提出為企業帶來了良好的發展機遇，為了在激烈的國際競爭環境中獲得一席之地，不但企業自身應具備雄厚的資金支持，國家也應在稅務方面給予支持。由此，深化財政稅收體制改革具備重要作用，直接影響著未來我國企業的國際競爭實力。改革期間應給予中小企業更多的扶持幫助，降低經營風險，拓展成長空間，提高生存能力。

（二）優化財政管理體系

以往地方政府財務管理與中央財政管理存在一定矛盾，稅務對于地方政府而言屬于長效的盈利機制，而隨著稅收內容的減少，地方政府稅收收入不斷下降，這使得地方政府采用抬高土地資源價格的方法實現營收平衡，增加了房地產的開發成本，提高了房地產價格。為了遏制此問題的發生，中央政府出臺了多項打壓政策，使得地方政府財政收入進一步減少，以致在增值稅基礎上另加稅收項目，再次將壓力轉移至企業。由此，深化財政稅收體制改革十分必要，可以規范地方政府稅收管理，解決地方與中央之間的稅收矛盾。

（三）適應市場經濟環境

“一帶一路”發展戰略的落實為我國經濟發展提供了支持，在“一帶一路”的引領下，未來京津冀經濟圈、粵港澳大灣區建設，會逐步走向國際化水平，優化完善稅收體制，可以擺脫現有內容的局限性，真正將國際貿易當作稅收改革的主導方向。國內經濟呈現出多方聯動的發展形態各地區中小企業與地方龍頭企業存在一定聯系，構成多元化的市場經濟態勢。雖然龍頭企業可以帶動周邊企業與行業的發展，增加地區經濟收入，但隨著“一帶一路”政策的深入實行，京津冀以及粵港澳大灣區的國際經濟影響力會逐步提升，此時必須改革現有的財政稅收機制，以使用新時代的發展環境。

二、新形勢下財政稅收體制改革面臨的問題

（一）稅收體制有待完善

當前財政稅收體制并未達到預期的管理效果，比如鄉鎮政府財稅管理工作的稅收機制與實際管理情況存在差距，制約了財政管理職能的發揮，長此以往必然會增大城鄉差距。而財稅體制改革中的問題，主要因為預算管理透明度較差，責任制度沒有得到嚴格落實，對此，應進一步擴大預算范圍，編制可行的預算報表，細化預算項目，通過強化監管，提高預算管理透明度。同時，各地中小企業稅負壓力較大，財政稅收體制改革工作流于形式，且地方政府沒有合理劃分事權與財權，執行壓力較大，工作效率較低。除此之外，即便部分政府部門分離了事權與財權，但沒有與其他權利做好匹配，財政稅收體制無法達到預期的完善效果[1]。

（二）監督力度不足

財政稅收行為與管理要求是否一致，與監督管理部門的工作存在直接聯系，監管人員應細化管理規定，針對財政稅收管理問題，加大監管力度。當前部分企業較為短視，僅注重眼前利益，甚至為了短期的經濟目標出現逃避稅款的行為，沒有依法履行納稅職責，加大了監管難度，為國家帶來不同程度的經濟損失。偷稅、漏稅行為將會直接影響財政稅收體制的公平性與法制性，對于按規定納稅的主體并不公平，長期必然會擾亂正常的市場秩序，降低人們的生活質量。這便對財政稅收監管人員的業務能力與專業素質提出更高要求，且隨著監管要求與任務量的增加，財稅監管人員需要面臨更大挑戰。若財政稅收監管隊伍專業素養較低，沒有端正工作態度，將會弱化監管效果，無法保證財政稅收工作的順利開展，也為財政稅收體制的深化改革帶來更大難度。

（三）轉移支付體系不健全

轉移支付的目的在于調節財政，平衡地方經濟發展，促進國家經濟的穩步進行。由于各地區經濟要求各不相同，中央政府在進行轉移支付時存在一定難度，若沒有規范進行調配工作，則無法發揮轉移支付體系的作用。且分析財政支付結構，在財政中，專項轉移支付占比要高于一般轉移支付的占比，執行原則與實踐操作存在出入，影響轉移支付效率，無法體現公平性。同時，對轉移支付的監管工作大多停留于表面，無法保證不同結構下轉移支付工作的均衡性，極易誘發違規行為。

（四）預算管理機制存在缺陷

預算管理制度的完善與執行效果直接影響著財稅體制的改革效果，當前財政部門并未充分重視預算管理工作，沒有編制完善的預算內容，預算過程存在整體統計與分散支出問題，引發呆賬與壞賬問題。同時，相關工作人員沒有細化預算項目，不利于此后的財政規劃工作，無法更好地服務于當地的經濟建設。除此之外，預算監管工作也缺乏有效性與合理性，經常發生違規問題，降低了政府的公信力，加劇了政府部門與群眾之間的矛盾。

三、新形勢下財政稅收體制改革創新途徑

目前財政稅收體制改革依然存在較多問題，為了達到預期效果，應結合實際情況，深入探究革新路徑，在增加國家稅收收入的基礎上，優化財稅管理效果，促進經濟的穩步發展。

（一）完善財政稅收機制

在創新改革財政稅收機制的過程中，應給予地方政府充分的自主權利，并接受上級部門的監督，引入分級分權模式，循序漸進的提高財稅收入。具體而言，應構建中央級與地方級財政部門，并在地方級部門下設市級財政部門，全面貫徹落實財政稅收體制，促進各級政府間的和諧發展，提高中央政府的財政調控能力，激發地方政府的參與熱情，保證財政稅收體制改革的穩步進行。同時，還應劃分財政稅收管理各個部門與工作人員的職能與權限范圍，明確工作責任，實現上下級的緊密銜接，提高財政稅收工作效率。期間還應采用精細化管理模式，重新梳理管理流程，并設置專門崗位，明確各個部門與工作人員的財政稅收管理權限與級別，通過分級分權方法，充分發揮每位工作人員的職能，做到責任到人，促進稅收工作的規范發展。

財政稅收體制的完善工作并非一蹴而就，相關政府部門應以稅收種類、經濟類型為依據，針對不同稅種合理設置征收范圍，調整稅率，保證全面落實稅種改革工作。各地方政府的情況各不相同，應結合實際制定稅收優惠政策，保證當地產業的高效發展，為社會經濟建設注入動力。除此之外，為了給財政稅收體制改革工作提供更多支持，還應根據市場經濟變化情況制定經濟政策，在債務處理期間遵循科學合理原則，事先分類債務，并制定相應的管理制度，直至完成全部債務的處理工作。期間還應遵循一體化理念，征求各從業人員意見，優化財政管理流程，構建信息化的財政管理平臺，以更好地服務于財政稅收管理工作，提高財政稅收體制的執行效率[2]。

（二）加強監督管理力度

為了動態跟進財政稅收體制的改革進度，全方位了解財政稅收資金的使用情況，還應加大監管力度，細化監督環節。財政稅收監督部門應成立專門的監督管理小組，定期培訓組員，使其掌握更多的財稅監督理論知識與操作技能，培養豐富的儲備人才，嚴格確保財政稅收監督工作的規范化、有序化進行。同時，還應完善財政稅收監管制度，為財稅征收工作提供正確參考依據。對于監督管理部門而言，應根據財政稅收機制改革進度階段性啟動監管制度，強化各部門的協調與溝通，嚴格執行責任制度，及時有效處理財政稅收監管環節存在的問題，提高稅收監管效率。除此之外，在更新財政稅收內容的基礎上，還應跟進制度革新，落實多樣化的財政稅收監管活動，一旦發現違法亂紀行為，應在明確責任人的前提下，根據規定嚴厲處罰，保證財政稅收監管政策的權威性與有效性，杜絕再次發生違法行為。

（三）健全轉移支付體系

為了合理調節不同轉移支付類型比例，規范財政稅收支付轉移活動，還應健全轉移支付體系。相關工作人員應充分認識到轉移支付工作的重要性，學習更多的理論知識，拓寬知識層面，為規范轉移支付行為提供依據。期間還應根據地方經濟現狀，合理調節支付數額，保證調配工作的合理性與公平性。為了全面了解轉移支付的實際情況，各級政府部門應建立可行的監管制度，嚴加監督，保證財政轉移支付活動的有序開展。當前財政稅收收入與支出制度依然有待完善，為了明確各責任人的權利與義務范圍，還應構建溝通交流機制，保證財政支出的透明性與公開性。當處理復雜財務問題時，財務人員與稅務人員及時溝通，避免融入主觀情緒，嚴格根據納稅標準處理財務問題，保證財政資金的高效使用，達到預期監管效果。

轉移支付體系的完善還應結合當地經濟情況，避免出現糊涂賬，通過與地區環境的有效匹配，穩步推進轉移支出項目，在平衡地區經濟收入的基礎上，體現社會公平性。為了更好地應用至實際轉移支付工作，轉移支付體系的建立必須以實際為出發點，嚴格控制資金調控風險，并引入縱橫交錯的轉移模式，將轉移支付活動向偏遠地區傾斜，提高民生服務質量。

（四）優化預算管理機制

為了給預算管理工作提供更多支持，在優化預算管理機制的過程中，應成立專門的管理部門，并合理調整預算支出體系。預算管理機制的實施過程中，管理部門、支出核算部門、監督管理部門均發揮著重要作用，部門負責人之間應強化溝通力度，編制科學的預算方案，保證合理支出。財政管理人員應在預算管理機制完善期間給予更多建設性意見，嚴格審查財政支出項目，提高資金的使用效率。在制定預算方案時，應結合當地實際情況，合理計算資源利用率與損害率，以此為依據控制資金投放力度，避免出現偷稅、漏稅問題，保證財產安全。

在均衡公共服務方面，還應適當調整財政稅收收支情況與稅負比例，保證財政稅收機制革新工作的順利開展，高效達成預算目標。除此之外，在完善預算管理制度期間，還應將預算資金更多傾斜于民生建設服務，為群眾提供優質服務，拉近群眾與政府之間的關系，為財政稅收體制改革工作提供支持。期間人民群眾具備預算監督權利，保證有效預算、有效支出，在增強群眾責任意識的基礎上，減輕監督人員的工作壓力，促進財稅制度的良性運行[3]。

（五）提高工作人員素質

一方面應加大監督人員的培養力度，給予更多的培訓機會，聘請業內專業人員指導，使監督人員樹立正確的工作作風，了解最新的財政管理理念與稅收政策，保證財政稅收體制改革工作的順利進行。培訓時還應使工作人員掌握信息化軟件的操作流程，以直觀準確了解每項資金的使用情況，為財務稅收管理決策的制定提供價值性依據。同時，監督管理人員必須具備廉潔奉公的意識，避免徇私舞弊，創設優良的財政稅收環境，為財政稅收體制的改革提供動力。另一方面，應加大稽查人員的培養力度，作為財政稅務征收人員，稽查人員的綜合素質直接影響著體制改革效果。對此，應要求稽查人員時刻學習，掌握最新稅收制度，提高業務能力，且還應熟練操作稅務系統，滿足稅務稽查工作的要求。除此之外，稽查人員應時刻注重自身的職業形象，在稅務征收工作中嚴格遵守職業操守，通過接受思想道德培訓，提高政治素養與道德素養。

（六）推進稅收管理接軌國際

未來我國企業主要的發展方向為產業經濟的國際化，為了更好地為企業提供稅收管理幫助，形成制約保護，應推進稅收管理對接國際經濟，形成良性發展循環。在惡劣的國際形勢下，政府財稅部門可以為企業提供稅務傾斜，幫助其渡過經濟危機，規避國際市場風險。期間，政府部門還可以通過調控國內市場經濟，為國際貿易提供幫助，在優化稅務管理政策的前提下，為企業提高必要的經濟避風港，為同步推進企業經濟發展與稅收管理發展打下堅實基礎。

當前我國財政稅收改革工作刻不容緩，相關部門應不斷完善稅收體制，結合財政稅收的管理情況，加大監管力度，保證財稅體制的實用性，從而進一步優化財稅管理效果，為社會經濟建設做出貢獻。