設計院業財融合的架構和建議

■北京誠裕匯科稅務師事務所有限責任公司總經理 周靖

上海金慧軟件有限公司副總經理 戴韜

上海金慧軟件有限公司業財咨詢顧問 許婷婷

業財融合，即業務流程與財務管理的結合，其本質上不僅僅是一個管理過程，也是一個為設計院創造價值的過程。設計院是以設計項目作為最小業務單元，項目具有生命周期長、環節多、需要調動資源多的特點。隨著設計院業務規模的不斷增長、項目分布地域范圍的持續擴大、在執行的項目越來越多，現有的業務管理模式與財務相對獨立運行的模式難以滿足設計院的發展需求。因此，推進業務與財務的深度融合是大勢所趨。

本文從業財融合的角度出發，結合設計院的行業特點、業務流程、會計準則、稅收法律法規等，分析設計院業財融合的現狀，梳理設計院的業務流程與財務流程，探討業財融合的實施流程，提出構建業財融合管理體系的建議，以期為設計類企業提供借鑒和參考，助力設計院實現業財融合。

業財融合的意義

業務與財務本就是一枚硬幣的兩面，彼此相依相隨。業財融合以業務、財務數據為核心，將設計院的業務流程、財務流程、管理流程有機融合，使業務數據和財務融為一體，實現設計院的業務數據和財務數據同源、同步、統一。業務數據生成的同時，及時、準確地產生相對應的財務數據，有利于為設計院決策提供詳細的數據支持。

業財融合的意義主要體現在以下兩個方面：

有助于內部精細化管理

第一，提升項目管控能力。在設計項目的執行過程中，將項目實施的業務流程和財務流程相結合，使業務數據與財務數據相匹配，從而提升項目過程管控能力。

第二，降低稅務風險。隨著稅收征管體系的不斷完善，設計院面臨的稅務檢查風險越來越大。業財融合可以使財務工作前移到項目管理前端，利用自身熟悉財稅政策的優勢，提前進行稅收安排，從整體上降低設計院的稅務檢查風險。

第三，強化項目風險管理。業財融合可以實現項目業務、財務數據的實時更新，便于設計院對項目實時監管，也便于發現回款異常項目，及時中止或終止項目推進，提高回款率。

有助于企業財務目標的實現

第一，外部監管。企業會計準則要求設計院按照履約義務與完工進度核算收入，按照權責發生制歸集、分攤項目成本，而業務上核算收入傾向于采用收付實現制，造成業務、財務數據口徑不一致。而業財融合可以統一數據口徑，可以更好地滿足企業IPO、國資監管、企業重組等對于財務信息監管的要求。

第二，內部考核。采用權責發生制確認收入成本費用是外部會計核算的要求，按收付實現制進行績效工資分配及部門考核是設計類企業的通行做法。業財融合可以及時準確地進行產值分配和部門考核，將產值計算規則和業務、財務數據結合，按照收付實現制的口徑及時、準確地進行產值分配和部門考核，部門可以隨時查閱產值分配、部門考核相關的收入、成本數據，同時也有助于解決產值分配不及時、查詢難等問題。

設計院業財融合的現狀

業務與財務相互獨立

在設計院的經營管理中，財務人員主要參與項目執行過程中的資金預付、費用報銷、開具發票、收款等活動，無法深度參與項目全流程管理，不能及時準確地了解項目進度，合理歸集項目已發生的成本費用。而業務人員不了解收入與成本核算規則，無法給財務人員提供相應的收入確認節點證據和成本歸集，財務部門沒有快捷路徑及時了解企業實際業務運行情況，不利于財務部門進行業務分析。

業財融合管理系統

財務與業務數據利用率低

設計院普遍存在財務數據與業務數據口徑不統一的問題，財務上的收入確認采用權責發生制，而業務部門采用收付實現制，導致業財數據不連貫。設計院一般采用月底結轉項目成本或季度末結轉項目的方式，數據收集不及時，導致管理層無法實時查看在執行項目的相關數據。業務數據與財務數據的口徑不統一、不連貫、不及時的問題，導致數據利用效率低，無法為設計院的經營決策提供幫助。

信息管理系統相互獨立

設計院已逐步上線各業務的系統平臺，但經營生產平臺、財務核算平臺、科技管理平臺、總承包管理平臺等系統均獨立運行。獨立分散的系統平臺給一體化與集中化管理帶來諸多不便。一是各部門使用不同的系統平臺，數據與信息在各系統內部傳遞，無法做到數據信息共享，降低了不同部門之間的數據利用效率；二是系統平臺之間的數據口徑不完全一致，未能充分考慮到數據之間的邏輯關系與匹配性，增加了部門之間核對數據的工作量。

設計院業財融合的實施流程

業財融合重點在于業務和財務的融合，對業務、財務流程梳理再造是重中之重。通過對設計院現有業務流程梳理，發現業務流程與財務流程融合的關鍵點，再通過一系列頂層制度設計，能夠使整合后的業財融合管理系統更能滿足設計院的需求，基本實現管理制度化、制度流程化、流程信息化。

前期準備工作

業財融合的實施過程中，需要從以下幾個方面提前做好準備工作：

第一，制度建設先行，管理層深度參與。構建業財融合管理體系需要先梳理設計院的各項業務流程，形成制度性文件，將企業的各項內控制度固化到信息系統中，再進行業財融合建設。新體系是對現有工作模式的改變，構建初期的工作量大，啟動之初會遇到來自各部門的較大阻力，需要管理層的深入參與和堅決推進。

第二，確?；A數據的準確性、統一性和完整性。在設計項目執行的過程中會產生大量的數據，如業務流程中的合同信息、收款、開票、完成進度、完成時間、分包結算等，需要做好這些數據的收集與整理工作，同時要確保這些數據口徑統一性和準確性。這不是一項單純的數據統計工作，在數據收集與整理過程中會涉及大量的職業判斷，而數據的準確性和完整性關系到后續項目全過程管理和收入成本的確認。

第三，節點證據標準的確定及管理。無論采用哪種收入確認方法，節點證據資料都是收入確認的基礎。節點證據的標準需要根據自身情況，與會計師溝通達成一致，在滿足外部監管要求的同時，盡可能地降低節點證據收集的難度。同時，要做好節點證據的歸檔管理工作，實現電子化和紙質并行，以便于后期驗證查閱。

第四，專業技術支持。在構建業財融合管理體系及優化的過程中，可以借助外部團隊力量提供專業咨詢服務，不斷改進業財融合體系并對其持續優化。

業財融合系統構建

以項目數據為核心，作為所有工作的出發點和落腳點。設計院以項目為最小業務單元，設計院的所有業務活動都應圍繞項目而展開。其中，設計項目的主要流程是項目備案、投標、合同簽訂、下達生產任務、生產項目執行、質量監管、成果交付、后期配合等，項目的完成離不開財務的資金支持與費用報銷，財務的收入確認與成本分攤也離不開項目資料的提供，因此，構建項目（業務）與財務互通的業財融通管理系統是非常有必要的。該系統應以項目為起點，包含多種功能模塊，實現項目全生命周期的業務財務數據融合。項目實施業務、財務流程融合如圖1所示。

項目投標管理。投標審批后，可以迅速地從共享資源模塊獲得投標所需要的企業簡介、資質證書、財務狀況等投標信息，并與財務系統對接，以便于保證金付款、回收與清理。

合同管理。簽訂合同生成唯一編號，與后續的生產管理、收入管理、財務核算等對接，主要包括合同簽訂與合同進度管理。合同簽訂前，經由經營部門、法務、財務等對合同進行審批與管理。合同簽訂后，依據合同約定的收款比例與時間點設定合同收款節點，并與生產進度進行動態調整與匹配，保證款項收回的及時性、準確性。

生產管理。項目的生產管理，其產生的工時數據與成本管理模塊對接，確保生產過程管理關鍵節點和權責發生制下的營業收入、成本相匹配。完成項目臺賬登記、生產進度管理、工時管理、工作量申報等工作。

收入管理。按照權責發生制確認收入是外部核算的基本要求，收入確認節點合規合理與合同管理、生產管理直接相關。其工作主要包括營業收入確認、現金流預測、賬齡分析的功能，預收賬款、應收賬款管理等，與稅務系統鏈接，便于開票及生成未開票收入明細賬。

成本管理。項目的成本管理工作主要包括預算管理、報銷管理、成本分攤、資金管理等。將生產過程中產生的直接成本和在執行項目的進度、預算相匹配，間接成本對項目成本進行分析，并對預算執行情況考核和評價分析。

分包管理。項目的分包管理工作主要包括分包合同的簽訂、分包進度和主合同的匹配，分包付款和預算匹配。將分包成果歸檔流程作為分包合同付款的前置條件，保證分包成果歸檔，用權責發生制計提分包成本，生成應付賬款臺賬、分析賬齡。

科研管理。設計院要進行研發項目的全過程管理，與研發費用核算對接，完善研發工時填報和比對，實現研發費用的歸集和研發預算、研發項目進度相匹配，降低企業享受高新技術企業和研發費用加計扣除稅收優惠的風險。

管理分析報告。設計院要進行項目執行過程與結果的綜合分析，主要包括項目財務報表分析、項目經理的考核和結果應用等，可以實時顯示項目全生命周期的業財數據，如項目進度、收入分析、成本分析、利潤預測、現金流預測等。

系統數據的初始化和日常規范化運行

將線下整理完善的基礎數據初始化到業財融合信息化系統，線下、線上數據要并行一段時間，互相驗證，堅持已經開通的業務模塊堅決使用線上系統。各單位要安排專業人員負責信息系統的日常維護工作，保證信息系統的正常運轉。

內部產值分配、考核系統上線

信息系統在滿足項目管理和外部核算需求的基礎上，可以實施內部產值系統的上線，將內部產值考核規則與收入、成本權責發生制的對接，完善會計核算設置、內部管理報表編制，重建內部考核，保證考核數據的及時、準確、可查詢。

業財融合系統的完成周期，根據設計院的規模、管理基礎、行業類型不同，大概需要半年到一年的時間。

構建業財融合管理體系的建議

隨著互聯網、大數據及云計算的發展與普及，傳統設計院的財務管理工作必然要與數字化深度融合。為構建業財融合管理體系，特提出以下三點建議。

加強制度和組織體系建設

設計院需要提前規劃，做好頂層制度設計，制定業財融合方案，形成制度性文件，使設計院各職能部門充分了解自身在業財融合中的任務，提高業財融合的推進效率。同時，成立業財融合項目組，結合相關制度對各部門資源進行統一調配，合理分配工作任務，確保各部門資源集中的合理性，做好約束、監督工作。

培養復合型業財融合人才

構建業財融合管理體系，需要培養一批既懂業務又懂財務的復合型人才。一方面，財務人員需要熟悉設計項目的業務流程，嘗試可以參與一個完整的設計項目，可以培養財務人員的業務思維，更好地參與業務管理；另一方面，要加強對業務人員的財務知識培訓，在設計院普及基本的財務知識，這樣在項目執行的過程中，可以更好地配合財務管理的工作。財務與業務的相互理解與配合能產生巨大的合力，提高項目的執行效率。

大力推進信息化系統建設

為了實現業務與財務的深度融合，必須提高信息化在設計院的應用水平，信息化建設需要隨著業務和財務的需求變化而不斷改進。因此，設計院要選擇有業財咨詢能力、成熟軟件產品以及豐富成功案例的軟件廠商，例如，金慧業財融合平臺是以企業大數據業務系統為依托，為客戶提供財務與業務深度融合的一體化解決方案。業財融合建設不可能一蹴而就，需要進行持續的流程完善與運行維護，提高業財融合管理體系的使用價值與效率。