集團企業業財融合下增值型內部審計策略研究

孫香瑜

（青島瑯琊臺集團股份有限公司，山東 青島 266400）

一、引言

在業財融合模式下，集團企業增值型內部審計工作的開展可提升企業的經營效率，增加經濟效益，提高管理水平，因此，相關集團企業有必要結合其實際情況，積極探尋增值型內部審計工作路徑，及時調整集團企業在內部控制管理過程中出現的問題，促進業務與財務活動之間的銜接和融合，將內部審計工作融合到企業經濟活動的開展中，切實推動企業健康長遠地發展。

二、增值型內部審計含義和特征

（一）含義

增值型內部審計被認為是獨立、客觀的咨詢活動，它強調職能的發揮，在集團企業中開展增值型審計工作，可有效改善企業內部的組織結構，為企業各項業務的開展提供指導依據［1］。增值型內部審計工作開展的目的在于增加集團企業價值，改善組織運營情況，對企業財務會計報表進行審計，確認會計記錄是否合規，進而保證集團企業資產的完整，為集團企業提供更加真實可靠的財務數據信息。

（二）特征

增值型內部審計的特征主要表現在以咨詢為主要職能、重視管理質量和強調內部控制發展方面，具體如下：

1.以咨詢為主要職能。集團企業的下屬分公司較多，涉及的部門冗雜，這在一定程度上加大了內部審計工作的難度。頻繁開展審計工作，能不斷積累相關經驗，掌握識別和防范風險的技巧，能更加深入地了解企業實質，進而優化集團企業內部審計的咨詢職能［2］。

2.重視管理質量。增值型內部審計工作的開展，旨在協助集團企業提升管理效率和管理成效，將審計重點放在企業業務經營上。通過制定完善的企業集團制度明確集團企業與子公司智能部門之間職能權限的界定，能更好地完成集團企業的長期戰略發展目標，并把財務控制效果逐漸轉移到經營效果上，最大限度地提高集團企業的管理質量。

3.強調內部控制發展。增值型內部審計工作與注冊會計師審計工作性質的區別主要體現在內部控制態度方面，前者是通過審計單位內部控制，減少工作量；后者是通過增值型內部審計工作的開展，強化內部控制管理的水平，加強對財務會計報表的審核，以保證集團企業內部資產的安全，最大限度地提高企業整體管理水平［3］。

三、分析集團企業在業財融合背景下面臨的困境

集團企業在業財融合背景下，不斷對企業內部業務活動、生產經營流程以及財務管理方式進行改革，優化企業內部結構，切實將業財融合理念融入集團企業運營，能彰顯新財務管理模式的重要性，加速企業戰略目標的完成，但集團企業在業財融合模式的構建中還存在著諸多的問題，其表現如下：

（一）缺乏業財溝通橋梁

業財融合理念是集團企業現有管理模式的延伸，強調企業經營最終的經營效果。集團企業涉及的職責范圍廣泛，各個部門所承擔的職能也有差別，在企業中，財務管理部門通常負責籌資、投資和運營以及對整個過程進行記錄。在業財融合管理模式下，融合財務管理目標和業務經濟活動能夠保證企業的穩定和持續發展［4］。首先，就集團企業內部控制的總體情況看，各個部門的職能分工有待進一步強化，部門之間應當加強溝通和交流，提升信息傳遞的時效性。其次，集團內部審計人員的專業素質參差不齊，部分審計人員的業務能力和工作經驗不足，也影響了業財融合計劃的開展，阻礙了企業內部審計工作的高質量開展，降低了內部審計工作的效率，進而導致企業經營效率不高。最后，企業職能部門在財務目標和經營目標的平衡上存在一定的問題，評估不科學，難以實現集團企業的統一管理目標。

（二）未建立完善的考核機制

目前，集團企業中存在的考核機制不完善和考核方式單一問題，導致企業無法保證內部審計工作的切實執行和落實，無法靈活評估職工人員的總體情況，進而影響職工人員的工作積極性，阻礙集團企業的正常經營發展。

（三）資源配置不合理

將財務目標納入集團企業職能目標考核體系，能消耗一定的資源，使企業在資源分配上更傾向于對新資源的調控，但是財務目標和業務目標之間的差異會使資源分配不合理。同時，集團企業在內部審計中存在著審計信息化程度不高的問題，導致其不能高效地整合數據信息，因此，在大數據時代下，企業應該繼續融合大數據技術，優化數據信息資源整合系統，最大限度地降低企業風險，提高工作質量。

四、集團企業在業財融合模式下增值型內部審計的策略研究

（一）建立完善的咨詢職能管理制度，優化人員崗位分配

在業財融合模式下，集團企業要想提升增值型內部審計工作成效，就必須建立完善的企業內部管控制度，明確崗位職能劃分，將具體的責任意識落實到個人并建立與之相配套的責任追究機制，保證獎罰分明，使制度能更好地約束內部審計工作的開展，切實發揮增值型內部審計的咨詢職能，加強對企業財務目標和業務目標的干預和指導，相關工作人員要履職盡責，按照企業相關規定開展內部審計工作。同時，內部審計人員要結合企業實際情況全面分析和評估財務目標與業務目標之間的關系，及時與上級領導溝通和交流，明確權限范圍，更好地發揮增值型內部審計的作用，提升企業的經營效果，保證集團企業的整體運營質量［5］。

（二）建立健全完善的考評機制，發揮人員的崗位職能

在集團企業管理中，建立健全完善的績效考核機制能有效掌握職工人員現階段工作情況，衡量員工的評價指標，科學地開展考評工作。業財融合理念的引入可能會造成企業各個部門職能交叉，在管理層制定的考評標準中出現兩個衡量指標，所以，為了更好地均衡兩個指標，必須平衡財務目標與業務目標之間的關系，保證兩個目標協調發展。因此，建立完善的績效考評機制能強化人員考核機制的成效，更好地規避企業中潛在的風險。集團企業在人員績效考核機制建立的過程中，應當根據業財融合理念制定人員考評內容，并在考評機制執行過程中不斷對內容進行優化調整，在制定考評機制時應將職工人員的個人業績與績效掛鉤，調動職工人員工作積極性，以保證業務目標與財務目標高度融合。

（三）優化企業資源配置，履行增值職能

集團企業要不斷優化業財融合背景下的資源配置問題，提高資源利用率，不斷優化集團企業附屬企業的環境，調整生產經營范圍，確保財務目標和業務目標在同一層面，避免造成企業資源浪費的情況。集團企業資源分配不合理的現象要求集團企業在內部審計工作開展時要準確獲取財務信息數據和業務數據，全面掌握企業當前經營和運營的整體情況，要幫助企業管理者制定完善的戰略目標和長期的發展規劃，確保資源分配的合理性，更好地將內部審計工作落實到實處。在內部審計計劃的實際執行過程中，審計部門可根據集團企業當前經營效果對內容進行整改，以保證企業內部資源分配的合理性，最大限度地避免企業資源浪費。同時，為保證增值型內部審計工作的高質量開展，相關審計人員必須牢牢把握企業業務目標和財務目標實質，按照企業各項管理制度做到盡職盡責，必須樹立業財融合理念，提高集團企業內部監督管理水平，提高對企業內部風險的識別和預見能力，實現把控業財融合后的企業集團風險的目標。另外，內部審計工作人員要不斷學習先進的科學技術，提升自身的專業素質和職業道德素養，保證內部審計的工作效率，推動集團企業內部審計工作在業財融合模式下高質量地開展。

五、結語

市場經濟快速發展，內部審計工作也逐漸彰顯出了其在集團企業中應用的重要地位。為發揮集團企業內部審計增值功能，企業必須提高對增值型內部審計工作的重視程度，樹立業財融合理念，優化企業內部管理結構，均衡業務目標與財務目標之間的關系，要結合企業的發展實際，優化審計工作內容，內部審計人員也要履職盡責，保證審計工作開展的質量。