軟件企業稅務籌劃的思路與策略

丁偉良

（立信會計師事務所〔特殊普通合伙〕浙江分所，浙江 杭州 310004）

一、引言

在國家政策大力扶持與各行業的信息化水平不斷提升的背景之下，同時又得益于“互聯網+”、云計算模式的興起，軟件行業正處于穩定快速發展階段。尤其在北京、上海等經濟高度繁榮的城市，大批優秀的軟件企業正逐漸崛起。軟件企業一直享受著國家多項稅收優惠政策，而近年來“營改增”政策及各項減稅降費政策的落地，改變了軟件企業的稅收環境，企業稅務籌劃工作內容與方向也隨之改變。因此，軟件企業如何充分把握政策變化，落實稅務籌劃，合理享受稅收優惠，成為當前企業發展進程中亟須思考的問題。

二、軟件企業落實稅務籌劃的重要性

（一）稅務籌劃相關概念

稅務籌劃指納稅主體在納稅前，通過對企業內部涉稅行為的合理規劃，制定一套科學完善的納稅操作方案，以達到降低企業稅收負擔、實現穩步發展的目的。區別于偷稅、漏稅等行為，稅務籌劃是合理合法的。

（二）軟件企業落實稅務籌劃的重要性

軟件企業稅務籌劃工作的落實不僅依托于國家完善的稅收政策法規，也與其行業特質息息相關［1］。軟件行業當前面臨著競爭激烈的市場環境，在研發、運營過程中會投入大量成本，同時企業的日常經營也需要大量的資金支持。稅務籌劃工作的落實能夠幫助企業實現稅費支出的降低，提升管理水平，降低經營成本。與此同時，國家還出臺了一系列稅收優惠政策支持軟件行業的發展，因此，軟件企業可開展科學合理的稅務籌劃工作，充分享受政策紅利。

三、軟件企業稅務籌劃落實存在問題

（一）對稅務籌劃的認知不足

當前，軟件行業競爭激烈，給企業的經營帶來嚴峻的考驗。稅務籌劃作為軟件企業經營與發展進程中一項極為重要的工作，影響到企業財務管理工作的開展效果。稅務籌劃受管理層對這項工作的重視程度和企業內部業務架構的影響較大。部分企業在開展稅務籌劃工作時，對自身經營管理狀況的了解程度不足，管理層對稅務籌劃工作的認知依舊停留在減少稅負的層面，在后續的工作開展過程中，將稅務籌劃工作全權交由財務部門落實，未能調動企業各部門參與。同時，新稅制改革政策的實施在一定程度上降低了軟件企業的稅負成本，提升了企業的經營效益。但具體到政策落實的過程中，不同的政策對軟件企業稅務籌劃工作的影響側重點稍有不同。企業財務人員對當前國家稅收政策法規把握得不夠全面，導致稅務籌劃方案可行性不足，難以發揮其應有的價值。

（二）組織架構完善程度不足

部分企業內部的現行組織架構與納稅籌劃工作開展需求的匹配度偏低。大多數企業現行的都是以股東為主的現代化管理組織架構，但此架構僅針對企業內部的職能進行劃分，導致企業內部的經營管理、業務開展及目標核算工作中各職能部門員工缺乏配合度，特別是財務部門與業務部門的溝通交流存在障礙，部門之間很難進行協同合作，這使得稅務籌劃工作的開展缺乏可靠的數據支撐，阻礙稅務籌劃工作在軟件企業內部的落實［2］。

（三）稅務籌劃方式合理性不足

從目前部分軟件企業內部稅務籌劃工作落實狀況來看，在籌劃方式上依舊存在許多不合理之處。例如，無法充分利用稅收優惠政策，尤其是對研發費用加計扣除不清，對項目管理間的關系認知不明，以及未能根據企業業務開展狀況設置有效預算等。這些問題不僅導致企業稅務籌劃工作難以發揮真實價值，甚至會影響企業的正常經營。

（四）員工專業水平有待提高

納稅籌劃工作的開展對于員工專業程度有較高要求，必須確保員工能夠根據企業的實際經營狀況進行全面協調規劃。部分企業在員工配置方面缺乏合理性，員工的專業程度難以滿足納稅籌劃工作開展的要求［3］。另外，納稅籌劃員工權限不足，無法深入項目管理層，導致納稅籌劃工作相關安排無法盡快落到實處，影響納稅籌劃工作效果。

四、軟件企業納稅籌劃落實路徑分析

（一）強化全員納稅籌劃認知

軟件企業在發展過程中，應當實現與時俱進，及時吸收借鑒先進的經營管理理念，進一步強化全員納稅籌劃意識，通過對國家稅務政策法規的充分研究，合理進行稅務籌劃，幫助企業實現降低稅負的目的。在經營管理及業務開展過程中，管理層應當以身作則，發揮自身的引導作用，從企業全局統籌稅務籌劃工作，實現企業內部資源的優化配置。企業內部各職能部門要進一步提升對稅務籌劃工作開展的配合度，推進稅務籌劃工作在企業內部的開展。

（二）優化企業內部組織架構

企業首先應當結合納稅籌劃工作落實要求，實現企業內部組織架構的優化與完善。軟件企業傳統模式下的組織架構雖然能夠滿足企業各項業務的開展需求，但就目前市場經濟環境而言，企業應當引進現代化經營管理思維，將“職能型組織架構”逐漸轉為“全面管理方向組織架構”［4］。其次，企業應當進一步健全內部財務管理體系，規范會計核算方法，同時全面梳理各項經營管理活動，充分識別涉稅業務，通過科學合理的稅務籌劃實現業務模式的有效規劃。

（三）優化納稅籌劃方式

首先，企業應當落實預算工作，企業內部財務工作的開展都要以預算為核心。納稅籌劃作為財務管理工作的重要內容，也須以預算作為基礎。因此，企業應當根據國家政策法規，結合自身經營管理狀況，以企業發展戰略目標為指引，推進全面預算管理工作的開展。其次，企業應當樹立正確的項目管理意識。在軟件企業業務開展過程中，主要費用支出在新技術、產品及工藝研發上［5］。因此企業可以利用研發費用加計扣除的稅收優惠政策實現成本的降低。在此過程中，企業要享受此項優惠，需建立在項目立項、建設等文檔齊全、合法、合規的基礎之上。因此，在實際開展業務過程中，企業應當配置專人負責規定文檔的收集，確保能夠享受此項優惠政策。

（四）建立健全合同涉稅審查機制

軟件企業在經營管理過程中，應當建立有效的合同審查機制，確保在稅務籌劃工作中遵守相關政策法規，避免企業在發展過程中面臨涉稅風險。例如，根據當前增值稅政策規定，軟件企業只要符合相關規定即可享受增值稅免征或者即征即退的優惠。因此，企業在進行合同審查時，應當關注軟件開發著作權歸屬問題，確保企業能夠享受稅收優惠政策。

（五）強化復合型人才儲備

當前國家大力扶持高新技術產業，軟件企業可以充分利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，享受國家的政策扶持。因此，企業應當充分認識到自身的發展優勢，加強企業內部復合型人才儲備。首先，企業應當明確自身人才引進機制存在的不足，提升人才引進標準以及準入門檻，大力引進專業人才。其次，落實人才培養制度，定期在企業內部開展具有針對性的教育培訓活動，要求員工不斷拓展自身的知識面，在掌握財務、稅務專業領域知識的同時，主動了解國家稅收政策變化情況，為稅務籌劃提供有參考價值的建議和信息。最后，企業要以完善的人力資源管理體系為基礎，提高對執行層人員管理工作的重視程度，優化調整內部薪酬機構體系，一方面通過提升薪資待遇實現優秀員工的留存，另一方面，增強老員工的工作積極性、歸屬感與幸福感［6］。

五、結語

軟件企業在發展過程中，應當不斷提升自身納稅籌劃工作水平，在合法的原則下設計納稅方案，降低企業經營成本，提高行業競爭力。首先，企業應當優化內部組織架構，完善內部經營管理體系，強化全員認知，充分學習相關稅收政策法規。其次，強化企業內部復合型人才儲備，為稅務籌劃工作的開展奠定良好的基礎。全面提升企業稅務籌劃工作的質量，推動企業于當前競爭激烈的行業環境中實現健康、穩定、可持續發展。