中小企業(yè)控制涉稅風險的策略

呂延兵

（國家稅務總局煙臺保稅港區(qū)稅務局，山東 煙臺 264001）

中小企業(yè)出現涉稅風險的根源在于外部稅收政策的調整和變動以及內部經營活動和方針政策的不定期調整。當前，各類中小企業(yè)的活動范圍在不斷擴大，各種經濟活動的形勢變得越來越復雜，這些都導致中小企業(yè)面臨的各種不確定的潛在性因素不斷增多，也促使企業(yè)本身在涉稅風險管理和控制方面不得不作更多的思考。

一、中小企業(yè)涉稅風險類型

整體而言，中小企業(yè)面臨的涉稅風險類型根據產生的原因可以概括為兩類：一是缺少稅務風險意識導致的風險，二是管理制度不完善導致的風險。

（一）稅務風險意識缺失導致的涉稅風險

如今，一些中小企業(yè)關于涉稅風險存在一個相對集中的錯誤認知，認為稅務管理工作只與企業(yè)財務部門發(fā)生關聯(lián)，一旦出現風險，就是財務部門的責任，這導致企業(yè)中的其他部門對于稅務管理、稅務風險的認知片面、不清晰甚至錯誤。事實上，企業(yè)的納稅義務并不是由財務部門單獨承擔，各個業(yè)務端口、生產端口都會對其產生影響，錯誤的意識往往導致其他部門不會在日常經營管理過程中規(guī)避涉稅風險、注重稅務管理的相關細節(jié)。

1.融資過程存在的涉稅風險。主要體現為中小企業(yè)在投資和籌資過程中明顯缺乏應對涉稅風險的嚴肅態(tài)度。中小企業(yè)因為本身規(guī)模比較小、償債能力比較弱，很難通過發(fā)行債券、股票等方式融資，所以在籌資方式的選擇上往往采用的是股東直接注資，因其并不屬于傳統(tǒng)意義上的企業(yè)負債，所以企業(yè)實際面臨的稅收政策是有區(qū)別的。負債所需支付的利息在進行會計核算時需要被納入成本當中，在繳納稅款時可以將這部分利息扣除；但股東直接注資產生的收益需要繳納企業(yè)所得稅，而這部分所得稅的籌劃就會牽扯到納稅風險。

中小企業(yè)的投資行為往往具有一定的滯后性，并且大多數情況下是短期行為，投資決策是否正確將直接影響到后續(xù)納稅需要。換言之，由于一些企業(yè)忽視了后期會產生的納稅需求，因此在前期進行投資決策時帶有一定的盲目性，以致在后續(xù)沒有仔細估量其帶來的影響，最終給企業(yè)帶來損失。

2.生產過程中缺乏稅務風險意識。一些中小企業(yè)存在錯誤的思想認知，以為所有的稅款都是在企業(yè)銷售和服務產生以后才出現的，這其實是一個很大的認知漏洞。一些企業(yè)出于控制成本的需要，會在前期投產過程中在力所能及的方面控制價格和成本，卻沒有意識到潛在的稅務風險會增加企業(yè)后續(xù)的納稅成本，反而會讓企業(yè)后期得不償失。

3.合同簽訂過程中缺乏稅務風險意識。企業(yè)通過合同約束自身以及合作方的經濟行為，而從稅務角度對這一情況開展分析，企業(yè)既受合同的約束和保護，也需要承擔相應的義務［1］。但部分中小企業(yè)內部沒有專職的服務人員和稅收籌劃人員，在合同細節(jié)上對涉稅部分的闡釋比較模糊，相關人員沒有意識到合同簽訂對納稅產生的影響，最終會因為疏忽給企業(yè)造成損失。

4.業(yè)務銷售過程中風險意識的缺失。部分業(yè)務銷售人員本身的風險意識不足，沒有意識到推進業(yè)務的過程存在涉稅風險和隱患，一些業(yè)務人員在實際工作中只以業(yè)績?yōu)槟繕耍回撠熶N售產品，對于稅務問題往往并不關心；但事實上銷項稅的高低會在很大程度上對企業(yè)的稅務管理以及稅收籌劃產生影響。

（二）管理制度不完善導致的涉稅風險

稅務風險管理和控制制度不健全，是導致企業(yè)在后續(xù)經營管理過程中出現納稅風險的重要原因，具體來說包括兩個方面。

1.企業(yè)內部的組織機構不健全。涉稅風險管理和控制需要企業(yè)內部構建完備的組織機構來主導這一事項，但對于大部分中小企業(yè)而言，其內部的組織架構往往存在不夠完整、不夠健全的情況，很難設置單獨用以稅務管理及風險規(guī)避的機構［2］。而一些企業(yè)雖然有這樣的機構和這樣的崗位，但沒有被賦予相對獨立的工作權限，以致職能被弱化，功能被削弱。

2.信息溝通不暢導致的涉稅風險。對于中小企業(yè)涉稅風險管控工作而言，信息溝通不暢最直接的表現在于最新稅收政策在企業(yè)內部的不共享、各部門涉稅業(yè)務交流的不及時以及對外部最新稅收規(guī)定及要求的不了解。如此很容易導致企業(yè)在涉及繳稅納稅的工作中出現因為不了解政策而享受不到優(yōu)惠、多納稅，或者未按規(guī)定在相應時間內繳納稅款的情況。

二、中小企業(yè)涉稅風險控制目標

中小企業(yè)涉稅風險的控制目標并不意味著企業(yè)涉稅零風險，而是要在樹立良好納稅意識的基礎上，對企業(yè)有可能存在的納稅風險進行精準識別，對其所能產生的影響展開充分評估，將風險所能產生的影響和損失降至最低或者控制在可以承受的范圍內，并有針對性、有目的性、有計劃地對運營管理中存在的問題以及不足及時予以糾正和解決。

三、中小企業(yè)涉稅風險控制策略

（一）風險識別

所謂風險識別，就是企業(yè)需要結合自身的實際情況選擇合理的、契合自身的風險識別方法，通過列舉出常見的涉稅風險點，并視企業(yè)的實際情況對其進行調整。中小企業(yè)在主要運營管理環(huán)節(jié)可能觸及的稅務風險點包括以下幾種。

1.決策環(huán)節(jié)存在的涉稅風險點。如企業(yè)的決策部門在沒有了解稅收政策以及稅收行為是否會對企業(yè)造成影響的情況下，盲目作出決策；決策的生成并沒有建立在與財務部門密切溝通的基礎上；不了解與本企業(yè)的業(yè)務類型相關聯(lián)的稅收政策等。

2.采購環(huán)節(jié)的涉稅風險點。如采購沒有取得增值稅發(fā)票，發(fā)票金額與實際到貨的材料不符，沒有及時認證增值稅專用發(fā)票，非正常采購損失按照規(guī)定確定損失，運輸費用沒有取得合法憑證等。

3.生產環(huán)節(jié)的涉稅風險點。如生產環(huán)節(jié)產生的廢料和殘次品用作員工福利而不進行入賬處理，產品或物料出入庫手續(xù)不全等。

4.銷售環(huán)節(jié)的涉稅風險點。如產品銷售的數量、金額和財務部門確認的最終數值存在偏差，賒銷產品簽訂的合同與收款期限存在漏洞和不清晰之處，銷售確認的時間不符合法律要求，對折扣的選擇以及操作方式不符合稅法規(guī)定等。

（二）信息溝通

信息溝通意味著企業(yè)內部的信息共享，通過這樣一種方式來增加各部門之間的信息透明度，規(guī)避因為信息傳遞不及時、不共享而觸發(fā)風險的可能性。具體來說包括兩種渠道。

1.建立企業(yè)內部信息反饋制度。這意味著中小企業(yè)內部各個部門必須及時將部門內的情況進行匯總、整理和反饋，并及時將這些匯總的信息交至企業(yè)內部負責稅務管理工作的部門或者第三方合作的會計機構，由其在既定時間內作出分析、處理，并最終將結論反饋至企業(yè)管理層。后續(xù)企業(yè)管理層可以根據稅務工作人員提交的相關內容作出決策。

2.建立企業(yè)外部信息征詢制度。中小企業(yè)需要結合自身實際業(yè)務的開展情況，以月度為單位定期開啟對外交流，編制《市場信息意見征詢報告》，并將報告及時提交給企業(yè)負責稅務工作的人員。與此同時，還需要將月度匯總的報告以季度為單位進行集合編制，如果發(fā)現有需要企業(yè)以開會形式進行重大討論的必須及時在企業(yè)內部會議上提出，及時糾正不規(guī)范的現象。

（三）預警機制

中小企業(yè)因為自身的規(guī)模以及體量問題有必要建立一套契合自身的風險預警機制，利用其預測自身存在或有可能面臨的稅務風險，確保能夠及時采取相應的措施規(guī)避風險、應對風險，降低損失。

首先，中小企業(yè)必須全面、系統(tǒng)且持續(xù)地通過風險分析、風險評估等步驟，發(fā)現企業(yè)經營活動以及具體業(yè)務流程潛藏的稅務風險，并就其發(fā)生的原因以及條件進行分析，確保企業(yè)在后續(xù)遇到同類型的環(huán)境、條件時可以及時作出預警。

其次，企業(yè)需要結合涉稅風險具體所能產生的影響以及損失程度對風險進行登記評定，根據不同的等級采取不同類型的應對措施，確認風險管控和處理的優(yōu)先順序，進而不斷完善內部風險管控流程，從根源上規(guī)避企業(yè)的稅務問題，降低涉稅風險出現的概率。

四、結語

中小企業(yè)為了更好地應對涉稅風險，必須緊隨時代、更新觀念，避免稅務管理存在的一些誤區(qū)，同時緊密圍繞企業(yè)的優(yōu)勢、發(fā)展現狀，嚴格建立稅務風險預警系統(tǒng)，促使其在應對涉稅風險時作出正確且有效的防范，規(guī)避和減少自身的經濟損失。與此同時，企業(yè)內部還需要構建完備的涉稅風險評級制度，讓自身內部稅務管理可以更加科學化、規(guī)范化，進而讓自身在激烈的市場競爭中實現可持續(xù)發(fā)展。