數據式審計方法在銀行審計中的運用

趙可超

（盤錦銀行股份有限公司，遼寧 盤錦 124000）

銀行審計在監管金融風險問題方面起到了關鍵作用，在經濟全球化發展的影響下，銀行審計環境、目標和對象等都發生了較大改變，以往采用的銀行審計方法和模式已不再適用，要想更好地適應銀行的現代化發展就必須對審計方法進行改進和創新，將數據式審計方法應用到銀行審計工作中，這對提高審計質量和效果有著重要意義，可解決以往銀行審計工作中存在的缺陷，推動銀行業的健康持續發展。

一、銀行審計工作中存在的問題

（一）審計內容多樣化

現代化發展環境中，銀行審計內容發生了較大改變，審計工作范圍也得到了進一步延伸，使這項工作向多樣化和復雜化的方向發展。若采用傳統銀行審計方法則會影響審計質量和效率，導致工作開展過程中存在一定風險。在信息化發展環境中，銀行審計使用的技術軟件較為多樣，許多工作人員無法熟練運用各類軟件也會阻礙審計工作的有序開展，產生審計風險。

（二）審計人員職業素養有待提升

銀行審計工作開展中涉及內容比較多，具有復雜煩瑣等特點，審計人員必須具備較高的專業能力和職業素養才能更好地完成這項工作。在新時期發展環境下，審計人員要在打下堅實審計知識基礎的同時學習先進軟件技術，掌握各項審計技能，以促進工作的高效開展。事實上，許多銀行審計人員的職業素養和綜合能力水平不達標，對于自身工作沒有一個正確的理解和認識，導致審計工作開展不到位，這在一定程度上增加了審計風險。

（三）內部控制體系不完善

目前許多銀行內部控制體系不完善，無法對各項工作的開展進行約束和管理，內部結構設置不合理，各項制度標準也無法得到有效落實。信息系統不完善使各類信息數據無法被充分利用，所以審計工作的開展難度相對較大。信息數據的準確性和完整性無法得到保障，會對最終的審計結果產生較大影響。

二、數據式審計方法在銀行審計中的應用

（一）完善銀行支付清算系統

銀行支付清算系統在提高資金使用率和優化金融機構服務功能方面起到了良好作用，但是該系統在實際使用過程中支付風險比較大。銀行發展規模不斷擴大，其支付清算系統比較多，結算和支付方式等存在一定差異導致系統結構較為混亂，經常會出現操作不規范的情況，支付風險隱患比較多，缺乏科學有效的防范機制。

銀行的電子數據數量比較多、來源廣，要想實現銀行審計工作的有效開展，可以利用數據式審計方法對各類電子數據的格式進行轉換，做好錯誤數據和不完整數據的清理工作，不能出現電子數據遺漏和丟失的情況。要加強數據控制工作，做好工作開展過程中的管理工作，同時重視事后審計，形成完善的支付風險防護體系，發揮監督管理職能，對數據紊亂現象的發生進行有效控制。

運用計算機技術開展審計工作可以建立完善的支付管理系統和業務監控系統，可以對銀行支付過程中產生的各類電子數據進行采集與分析，從而為金融活動的開展提供有效服務。銀行在運營發展的過程中將內部信息數據整合在一起組建現代支付系統，可以對銀行會計數據進行匯總和監測，使銀行支付清算系統更加完善，能夠及時了解銀行會計信息的實際情況。

（二）提高非現場監管報送數據質量

審計部門通過收集銀行報送的各類資料信息和數據并采用審計模型或者比例分析的方式進行整合與分析，根據分析結果了解銀行機構的運行情況，提前進行風險預警與防范，這屬于非現場監管，在銀行監管工作中占據著重要位置。但是這項監管工作在實際開展中也存在一定問題，比如報送數據不準確、質量不合格等，無法為非現場監管提供全面可靠的數據資料，從而影響最終的審計效果。而且銀行對外部業務的監管力度不大，許多業務領域的監管指標體系不完善，存在非現場監管指標體系設計不合理的問題，無法將銀行的實際運行情況和面臨的風險問題清晰地展現出來。

非現場監管對于數據信息的準確性、完整性和全面性有著較高要求，同時也要結合銀行審計工作的實際需要保證采集的數據具有針對性，而數據式審計方法的應用可以在滿足上述需求的同時提高非現場監管報送數據的質量。可以將電子計算機技術應用到這項工作中進行非現場監管數據的網絡化采集，數據信息的采集速度、效率、完整性和準確性等都可以得到保障，而且也能夠進行自動核對、整合、對比分析，根據分析結果進行風險預警，保證數據信息的有效性，促進銀行監管工作的高效開展。審計人員要結合銀行審計工作的實際開展情況和內部運營情況來確定數據采集的具體范圍和應用的技術方法，通過專業性判斷與合理篩選可以減輕后續工作的開展壓力，減少工作量，這對提高銀行審計效率有著積極影響。

（三）提高壓力測試公信力

壓力測試的主要目的就是測試銀行在面對一系列突發問題時的解決處理能力，從而估計在面對較大壓力時銀行產生的波動，將壓力測試融入銀行日常經營風險管理中能夠提升其整體風險防范意識和管控意識。一般會采用情景模擬和敏感性分析的方法來進行壓力測試。敏感性分析方法在運用的過程中可以對某一因素或者幾個聯系較為密切的因素在發生變化時可能對銀行造成的影響進行分析，主要結合各類數據參數進行細致分析，若存在偏差，即使存在的偏差比較小也會對分析結果產生直接影響，所以必須要保證數據的準確可靠。

目前銀行壓力測試中應用的技術方法和模型等沒有統一規定和細致要求，若將壓力測試標準作為銀行標準很容易導致銀行審計出現不規范行為。而且許多細分類數據的來源可靠性比較低，通常采用人工匯總的方式，無法保證工作效率。數據不完整、質量較低會對壓力測試結果產生較大影響。要想提高壓力測試的公信力，在進行銀行審計的過程中相關工作者必須將數據式審計方法的優勢作用體現出來，在數據采集、整合、分析過程中進行數據化分析，利用網絡技術對各類信息數據的來源進行追溯以此來確定數據是否真實。也可以采用計算機輔助審計技術的方法對以往的壓力測試技術進行更新，研發與自身發展相符合的壓力測試技術，通過對各類數據的監測與分析能夠及時發現風險問題并制定有效措施進行風險防范。

三、提高數據式審計應用有效性的相關策略

（一）注重審計技術創新

數據式審計方法的應用為銀行審計工作的開展提供了便利，工作質量和效率都得到了明顯提升。但是銀行內部信息系統中的數據類型比較多，數據量比較大，要想快速獲取有價值的數據并挖掘各類數據的潛在價值，還需要對審計技術方法進行不斷改進和創新使其能夠滿足審計工作的多樣化需求。海量數據處理難度比較大，聯機分析處理技術的應用可以對審計工作中各類數據進行多維分析，能夠更好地滿足銀行審計工作的開展要求。

（二）提高審計人員的綜合能力

數據式審計模式下，審計人員必須要在掌握專業審計知識的同時了解銀行內部的運行流程以及能夠熟練運用計算機審計技術，不斷學習先進的審計知識和技能才能更好地開展審計工作，發揮數據式審計方法的真正作用。要重視對審計人員的培訓，結合工作開展的需要對其進行針對性的培訓教育，使審計人員可以運用先進審計技術，完善知識結構，提高自身的綜合能力，確保能夠在銀行審計中對存在的風險進行有效防范。

（三）確立相關標準和規范

信息化背景下銀行審計工作內容更加多樣，數據式審計方法在實際使用過程中還缺乏針對性的標準和規范，相關法律制度不健全，從而在一定程度上制約了這種審計方法的應用與發展。為了增強數據式審計方法應用的有效性，必須要確立具體的理論標準和制度規范，使其可以跟上銀行的現代化發展建設腳步，提升銀行審計水平。

四、結語

銀行業在我國經濟發展建設中發揮著不可替代的作用，實際開展銀行審計工作時會受到多方面因素的影響而出現一定的審計風險，這在一定程度上制約了銀行的進一步發展。要加強對數據式審計的重視，結合銀行審計現狀建立完善的數據式審計模式，在實際審計過程中還需要從多方面出發對這種方法進行優化和完善，使其可以更好地應用到銀行審計工作中，提高數據式審計水平。