電子化退庫業務現狀、存在不足及建議

付進寬

（中國人民銀行孝感市中心支行，湖北 孝感 432000）

一、電子化退庫業務基本情況

（一）電子化退庫業務發展現狀

近年來，國庫電子化退庫業務快速增長。以孝感市為例，2020年，全轄國庫辦理退庫業務7.54萬筆，其中收入退還書電子化占比99.5%，退庫所附申請資料電子化率在80%以上；2021年上半年，孝感市全轄國庫辦理退庫業務9.12萬筆，分別是2018年、2019年、2020年度退庫業務量的22.8倍、2.9倍、1.2倍。電子化退庫業務量的快速增長，不僅反映了我國稅制改革不斷深化和減稅政策的有效落實，也反映了人民銀行國庫服務能力的提升。

（二）電子化退庫類型及監督審核

根據《中國人民銀行國家稅務總局關于電子退庫、電子更正、電子免抵調業務有關問題的通知》（銀發〔2017〕294號）等文件規定，人民銀行國庫辦理的電子化退庫業務分為不同的類型。第一，技術性差錯退庫。需提供的退庫申請、原繳款（入庫）信息，均可以較好地實現電子化傳遞，只有極少數財稅庫銀橫向聯網系統（簡稱TIPS）與稅務機關系統不一致的多繳入庫退庫，需提供紙質資料進行審核。第二，出口退稅。需提供的出口退稅文件、計劃和批復等，難以通過TIPS電子化傳送，稅務可以在第一次辦理業務時一次性提供，后續可以不再提供；人民銀行國庫重點需要手工審核出口退稅是否超過計劃。第三，先征后退和減免退庫。需提供先征后退及減免稅的文件、退庫申請、原繳庫（入庫）信息，其中退庫申請、原繳庫（入庫）信息可以實現電子化，減免稅文件可在第一次業務辦理時由稅務部門一次性提供，人民銀行國庫則對相關審批文件進行政策性審核。第四，匯算、結算清繳退庫。需提供的退庫申請、原繳款（入庫）信息等，均可以實現電子化傳遞和審核。第五，小微企業退稅。需提供的退庫清單、相關政策依據等，難以電子化傳遞和審核，但退稅流程進行了優化，由稅務部門統一制作退庫清單，向人民銀行國庫批量提交電子退還書以供審核和辦理。第六，增值稅留抵退稅。需提供退庫申請、留抵退稅文件，其中退稅申請和審批可以電子化，留抵退稅文件需稅務部門向人民銀行國庫單獨提供，以供審核辦理。第七，個人所得稅年度匯算退稅。需提供退庫申請，可以實現電子化傳遞和審核。第八，個人所得稅代扣代繳手續費退庫。需提供退庫申請，可以電子化傳遞和審核，其中人民銀行國庫對于稅務部門通過TIPS傳送收入退還書和退庫申請審批表報文的，不再審核原繳款信息，重點關注收入退還書所列退庫科目的準確性、收款銀行及賬號的規范性等。第九，其他退庫。需提供退庫申請、其他退庫所需資料，人民銀行國庫根據有關規定審核辦理。

從上述各類電子化退庫辦理和監督審核要求來看，除退庫相關文件依據、時間較久的原繳庫信息外，其他退庫所附申請資料都可以實現電子化傳遞和審核。其中，對于異名退庫（申請人與納稅人名稱不一致），可在稅務部門受理環節采集相關信息，通過電子退庫請求報文時傳遞人民銀行國庫；對于普遍適用于同一類型、同一期間的退庫申請資料，可在第一次業務辦理時由稅務部門一次性提供，國庫做好保存，后續辦理時稅務部門不再提供該資料。

二、電子化退庫業務存在的問題和不足

（一）電子退庫制度不夠完善細化，無法統一明確和規范各類電子化退庫業務申請審核資料

《國家金庫條例》及其實施細則規定國庫要對退庫進行監督管理，“對不符合規定的，國庫有權拒絕執行”。目前，退庫種類多，文件規范跨度長，尤其是減免退稅、先征后退等政策性強的退庫種類審核內容較多，而銀發〔2017〕294號文件所列電子退庫業務所附申請資料表，并不能清晰地指導所有類型的退庫業務，如無法指導增值稅留抵退稅、小微企業批量退庫的審核辦理。此外，電子化退庫指導文件不明確導致各地執行標準不一，有些國庫為了規避風險，要求稅務機關或納稅人盡可能提交詳細的紙質資料，影響了電子退庫質效，也不符合國庫現代化改革發展趨勢。

（二）TIPS電子化傳遞退庫信息的報文內容標準不統一，人民銀行國庫難以全面、準確地監督和審核有關信息

在TIPS退庫申請審批表中包含字段有征收機關代碼名稱、總筆數、總金額、申請人名稱、申請人類型等二三十種字段信息，而這些字段信息都是在稅務機關征管系統中獲取，無論填寫是否完整，都會通過TIPS發送國庫，造成電子退庫請求報文數據項目完整性、規范性水平參差不齊。銀發〔2017〕294號文及后續相關文件只明確了要提交哪些資料，電子資料與紙質資料具有相同的法律效力，但對提供的資料中哪些信息是必須的、怎樣才算完整，缺乏明確規范，導致實際操作中隨意性較強。

（三）電子化監督審核系統工具存在局限，需進一步優化

目前，為適應電子化退庫業務發展，各地人民銀行國庫開發了電子化退庫審核系統工具，提升了退庫審核效率，但仍有一些項目還不能實現電子化審核，主要包括以下幾個方面：一是退庫申請審批資料的完整性方面，電子退庫審核主要通過TIPS退庫審批表與TIPS退庫信息電子憑證號碼匹配，判斷是否存在審批資料，但對審批資料填寫是否規范不能進行審核校驗；二是目前審核系統工具只是利用從TIPS導出的收入退還書與申請審批表電子信息進行比對，未有效采集和利用歷史的入庫信息，因此對退還書金額是否超過原繳款書金額，與原收款國庫、級次、科目、征收機關是否相符以及是否超出退庫計劃等方面無法進行電子化審核。

（四）退庫業務量大幅增加，防止重復退庫的做法需改進

在以手工退庫業務為主時，業務處理需要在原繳款書上注明退庫日期，這樣能夠有效防止重復退庫。隨著我國稅制改革以及電子化退庫推廣，人民銀行國庫退庫業務量暴增，在原繳庫信息上注明退庫日期的做法已經不能適應新情況，亟須利用新的電子化審核手段，以防止重復退庫事件的發生。

（五）電子化退庫申請審批資料的檔案保管問題亟須解決

《國庫會計管理基本規定》要求的國庫會計原始憑證保存期限是30年，而二代TIPS歷史數據保存期為5年。電子收入退還書可以用國家金庫會計數據集中核算系統（以下簡稱TCBS）打印規范制式的電子退庫清單代替紙質憑證，而退庫申請審批信息內容較多，不便以紙質方式輸出，也不符合人民銀行國庫信息化發展的要求，國庫有關系統都不具備提供打印紙質退庫申請審批資料的功能。目前，二代TIPS上線只有3年多，退庫申請審批資料電子化工作開展只有1～2年，亟須在歷史數據保存期滿前找到既符合檔案管理規定，又適應國庫信息化發展需要的電子化退庫申請審批資料保管方法。

三、有關建議

（一）進一步完善相關制度

電子退庫的管理辦法、工作流程、風險防范重點等發生了較大變化，國庫業務規章制度也應作出相應調整，如修改關于電子化退庫提供紙質退庫清單的要求，適應全程電子化的業務需要。同時，建議以信息化的方式防范重復退庫業務發生，替代在原繳款書標注已退庫的做法，并配套電子化退庫申請審批資料的電子化存儲和管理。

（二）開發更強的電子化審核工具，并與國庫業務系統有效銜接

持續完善退庫電子化審核工具，除二代TIPS中退庫信息和申請審批表外，要將TCBS的歷史數據也納入電子化審核系統分析的數據源，對是否重復退庫、是否為原繳款人、原繳款科目等進行審核，以電子化方式全面審核履行國庫監管職責。此外，逐步將電子化審核系統與國庫業務系統相銜接，將國庫審核作為TCBS受理的前置條件，對沒有經過審核或者審核不通過的業務，由國庫系統進行提示。

（三）加強溝通協調，進一步明確責任

人民銀行國庫與稅務部門應根據有關制度規定，制訂詳細的電子化退庫操作指引，明確各自的責任、權限以及具體操作流程，細化退庫申請審批資料的填報內容和規范性要求，進一步明確國庫審核的內容。人民銀行國庫對審核通過的及時辦理電子化退庫，對審核不通過的則及時通知稅務部門，提高退庫工作效率。

四、結語

伴隨著社會信息化發展趨勢和財稅體制改革深化，電子化退庫業務規模日益增加，電子退庫流程不斷完善和簡化，實現了“讓信息多跑路，群眾少跑腿”，進一步提高人民銀行國庫服務質效和社會公眾滿意度。