加強國有企業全面預算管理分析

連達斌

（泉州華僑大廈有限責任公司，福建 泉州 362000）

一、國有企業加強全面預算管理的重要作用

（一）加快實現戰略目標

全面預算管理能夠合理安排企業內部的資金、資產，在實施全面預算管理過程中，國有企業基于自身的戰略目標制定全面預算管理目標，即將戰略目標分解，預算管理根據分解后的戰略目標制定預算管理計劃，國有企業對預算管理的投入力度大，使得企業在實現預算目標的同時，戰略目標也得到有效落實。

（二）提高資金利用率

國有企業在經營管理過程中，部分項目會受到國家扶持，因此會導致部分部門對政府產生一定的依賴性，資金使用不合理，但是通過實施全面預算管理，國有企業能夠統籌分配資金，對業務活動中的資金支出進行控制，同時規范員工的工作行為，確保企業的資金可得到充分利用，資金利用率快速提升[1]。

（三）提升工作效率

通過加強全面預算管理可以有效提升國有企業的工作效率。全面預算管理具有全員參與、覆蓋企業所有經濟業務、全過程管理特點，對各部門的管理工作都提出了嚴格的要求，在預算計劃和目標的指導下，企業員工可實時掌握自身的工作情況，并根據預算流程開展工作。在執行預算過程中，通過監督、分析反饋機制可及時發現工作中的缺陷，并及時解決，從而加快工作效率，推動企業業務發展。

二、國有企業全面預算管理問題分析

（一）預算管理環境薄弱

全面預算管理需要良好的基礎環境支持，但是就目前實際情況來看，部分國有企業的全面預算管理基礎環境薄弱。首先，企業少數管理層人員對全面預算管理的重視不足，在實際工作中對預算管理的支持力度較小，導致全面預算管理的實施難度增加；其次，企業的預算管理組織部門權威性和獨立性不足，雖然大多數國有企業設置了預算管理部門，但是預算管理工作的牽頭者不清晰，且預算管理組織部門并不完善，如全面預算領導人員、預算管理辦公室等缺失，對現有的預算管理組織部門職責劃分模糊，執行部門還未明確；最后，全面預算管理制度不完善，盡管部分國有企業擁有全面預算管理制度，但是制度所覆蓋的內容并不全面，如預算管理的具體實施和專項預算等缺少明確的制度約束，而且部分企業的預算管理制度與企業實際相差較大，可操作性低。另外，企業針對內部員工的預算管理計劃，并未根據差異性原則制定，由同一個培訓方案對員工進行培訓，所達到的效果差強人意。

（二）預算編制缺乏合理性

國有企業的預算編制存在一定的問題，預算編制缺乏合理性，大多數國有企業都已構建了績效考核體系，將企業所有員工的績效與企業整體效益相聯系，而且是根據預算指標的完成進行績效考核，導致企業全員在編制預算過程中傾向于保守方式[2]。由于國有企業的預算管理組織機構不完善，預算編制工作仍舊是由財務部門負責，因此企業只有財務人員相對熟悉預算編制方法，而其他的職能部門對預算編制所使用的方法不熟悉，預算指標通常也是使用增量預算方法，預算編制的準確性有待考量。一般情況下，國有企業編制預算為了節省時間成本，通常會選擇增量預算方法，但使用該方法編制預算，預算內容基本不涉及企業的外部信息，因此在編制預算過程中，財務人員僅僅是了解了企業的歷史預算數據，并未對企業外部市場信息進行全面的調查分析，也未能學習借鑒其他優秀企業的管理經驗，最終制定的預算計劃可執行性較低，所能發揮的作用有限。

（三）預算執行缺少監督和分析反饋機制

預算執行是國有企業全面預算管理繼預算編制環節之后的另一核心環節，假使預算編制內容質量較高，而預算執行力度不足，預算執行情況則會與預算計劃產生較大的差距。現階段部分國有企業對預算編制環節的重視程度要高于預算執行環節，而且預算執行過程中缺少有效的監督機制，和預算偏差分析反饋機制，導致盲目執行預算的情況頻頻發生，嚴重影響預算管理效果。

三、國有企業加強全面預算管理的有效措施

（一）優化預算管理環境

國有企業加強全面預算管理首要工作是優化預算管理基礎環境，首先，企業的管理層人員要提高對全面預算管理的重視，端正對全面預算管理的態度，做好表率，并加大對全面預算管理的內部宣傳，使企業員工可深化全面預算管理意識，從而積極參與全面預算管理工作；其次，建立完善的預算管理組織，構建獨立的全面預算管理委員會，企業董事會統籌負責預算管理委員會的工作，財務部門管理層進行協助，同時預算管理委員會下設置預算辦公室和責任部門，預算管理辦公室主要負責組織協調開展預算工作，即編制預算、反饋考核等工作，預算責任部門則負責預算執行；再次，完善預算管理制度，國有企業應立足于企業實際情況不斷完善預算管理制度，規范預算管理編制、執行、考核等流程，加強對實施預算管理和專項預算管理的約束，確保預算管理制度符合企業實際；最后，針對部門制定差異性全面預算管理培訓方案，確保企業員工可掌握預算管理方面的內容，尤其是預算管理人員，可勝任全面預算管理工作。

（二）改進預算編制

國有企業在預算編制過程中，要綜合考慮企業內外信息，對市場經濟環境變化、政府政策等進行深入調查分析，對企業內部的人力資源、財務情況等進行分析，保證預算編制具有強大的數據基礎[3]。最關鍵的是企業的預算編制必須要與戰略目標緊密相連，同時對預算編制流程進行梳理，而且企業不同的發展時期、業務項目所需的預算數據不一致，因此在編制預算時也應適當參考歷史數據，但是要驗證歷史數據的準確性。另外，國有企業可根據實際情況通過多種預算編制方法相結合的方式編制預算，如企業的財務收支可以通過增量預算方式編制預算。國有企業預算管理部門應基于戰略目標制定預算目標，在深入了解企業內外的經濟環境之后，通過預測企業未來發展，制定年度財務指標和非財務指標。預算指標時后期評價預算目標是否完成的關鍵，因此企業應當量化預算指標，并且要及時經預算指標上報至預算管理組織，然后根據預算指標類型，如成本指標、費用指標等分解至相應的項目或者部門中。

（三）落實預算執行監督和分析反饋機制

預算管理辦公室將預算任務和預算指標下發至各個預算責任部門后，其需要遵守預算管理制度和相關的管理規范，在預算指標的指導下按照預算計劃執行。預算管理辦公室要定期組織預算責任部門的負責人員參與預算執行分析會議，各個預算責任部門要定期反饋預算執行情況以及執行過程中的問題，在會議中集體商討解決。同時加強對預算執行環節的監督，預算責任部門要進行自我監督審查，而且預算管理部門和審計部門也要對預算執行實施全過程的監督，在此過程中，預算管理部門可借助信息管理平臺對預算執行進行動態監督控制[4]。對預算執行進行分析是保證全面預算管理有效落實的重要方式，通過分析預算指標落實情況，可及時發現預算執行與實際的偏差，快速糾偏，減少其對預算管理的不利影響，預算管理部門要定期分析預算執行情況，將分析結果整理成書面報告，上報至企業管理層，便于其實時了解預算執行進度，同時也要將預算執行分析報告下發至各個預算責任部門，使其進行自我糾查，有則改之，無則加勉。

（四）制定科學的預算編制方法

國企需要了解到實際業務運作狀況，公司結合實際的業務運作狀況來編制預算方案。根據各部門預算執行狀況和公司的業務特征，以及未來公司發展的戰略目標，并綜合考慮外部市場動態變化因素，去合理利用增量預算法、滾動預算法、項目預算法、增量預算法，要提高預算工作質量水平。國企還要選擇恰當的方法，來提高預算方案的可行性。另外，國企也可以與外部的優秀企業進行對比分析，學習這些先進企業全面預算應用中的具體策略，以及預算方案編制方法和預算管理的措施，來提高綜合預算管控水平，這樣才能夠不斷去提高預算控制能力。

（五）分布地實施預算管理信息化建設任務

預算信息化的發展需要實現預算系統搭建，而且系統搭建要分不同階段來實施。通過提高公司內部經營效益，將公司價值最大化作為企業預算目標。公司的經營管理人員給預算信息系統建設分配專項資金，要保證資金合規使用、專款專用，而且要與外部的人力開發人員合作，結合單位實際運營狀況，由預算人員或財務人給軟件開發人員提供預算系統建設需求。盡量地在較短時間內能夠將預算系統搭建完畢。首先，公司還要對現有的基礎設施做好改造升級，保障預算系統建設有必要的環境，逐步去應用信息化的方式，來提高預算保障水平。其次，主動地去采取信息化的手段，來提高國企內部預算的管控能力，進一步加快信息的整合，有效地消滅企業內部各部門之間數據不分享的現狀。要使預算系統與集團的系統進行統一，實現數據的交換、數據的共享，最后，要保證預算數據的安全和保密。利用高端的信息數字加密技術，來實現數據的保密，并在信息系統上構建防火墻，設置局域網，以及安裝防病毒軟件，并對系統做好定期的維護升級改造。加強對公司內部服務器機房的管理，實現對網絡系統的定期維護，要控制好人員費用的支出，提高系統維護工作的轉型。

四、結束語

全面預算管理是促進國有企業健康發展的關鍵方式，是國有企業提升市場競爭實力的有效手段，因此國有企業應提高對全面預算管理的重視，不斷采取措施解決全面預算管理中的問題，提升國有企業全面預算管理質量，發揮全面預算管理的作用，從而促進國有企業健康發展。