財務視角下制造企業內部控制問題研究

陳志鋒

（安費諾電子裝配（廈門）有限公司，福建 廈門 361009）

一、制造企業內部控制的重要作用

（一）保護企業資產安全完整

制造企業在財務視角下實施內部控制，有助于保護資產安全完整。制造企業通過強化財務內部控制，對企業的各項管理工作進行嚴格監管，使得管理工作更加規范，企業的資產管理以及資金管理更具合理性，相關管理人員按照內部控制規范執行任務，切實保證企業內部資產的安全和完整，充分發揮資產的價值作用。

（二）提升財務數據的準確性

制造企業根據內外環境變化對內部控制進行優化，內部控制管理水平提升，企業的財務工作得到嚴格的監管，財務管理工作過程中的薄弱環節得到有效控制，財務管理問題及時發現并解決[1]。而且在內部控制的要求下，企業的財務管理工作對數據信息管理的重視程度提升，財務人員整合企業收支情況，編制準確的財務報表，企業管理層人員可得到真實的財務數據，為制定決策工作提供有效數據支持。

（三）提升風險應對能力

制造企業在經營管理過程中面對的風險較多，且風險類型、影響范圍等不斷變化，企業為減少風險對自身的損害，則必須要強化風險應對能力。內部控制是制造企業防范風險的有效手段，在內部控制的支持下，制造企業可根據風險識別評估機制提前識別風險，準確判斷風險類型，然后由專業人員制定風險應對措施，將風險對企業造成的不利影響控制在最小范圍內。

二、制造企業內部控制問題研究分析

（一）內部控制環境有待優化

目前制造企業在實施內部控制過程中還存在部分問題，其中內部控制環境方面的問題較為關鍵，制造企業對擴大經營、生產規模方面的工作較為重視，對內部控制管理的重視相對較弱，導致企業的內部控制與實際不相符，內部控制效果與預期存在差距。而且制造企業的內部控制人員素質有待提升，內部控制人員不僅要掌握企業管理規范以及業務流程，還需要擁有豐富的內部控制管理經驗，但是就目前實際情況來看，制造企業的內部控制人員業務水平參差不齊，這也是導致企業內部控制效果不理想的原因之一[2]。

（二）內部控制制度體系不完善

制造企業的內部控制管理順利實施的關鍵是建設完善的內部控制制度，然而從當前制造企業內部控制管理的實際情況來看，部分企業由于對內部控制的理解不全面，在制度建立和完善方面積極性不足，制度體系不完善。制造企業的發展規模擴大，經濟業務增加，而內部控制管理工作仍然沿用之前的管理制度，制度內容更新不及時，對內部控制管理的部分環節監管不到位。另外，少數企業認為企業提升生產水平和經濟效益是發展的關鍵，因而對更新內部控制制度的重視程度稍弱，導致內部控制管理過程中出現工作不規范、職責不清晰、部門員工互相推卸責任的情況，對制造企業的經營發展造成不利影響。

（三）風險管理缺乏合理性

制造企業在發展過程中受內外環境影響，勢必會產生各類風險，企業的內部管理不規范引發財務風險，而部分制造企業風險管理意識薄弱，對風險管理工作的重視不足，導致風險影響范圍擴大，影響程度加深。制造企業內部控制管理不到位，部門權限分配缺乏合理性，使得資產、財務、人力等管理工作之間未能形成相互制衡關系，關鍵崗位未能進行職責分離，為企業的經營管理埋下隱患。同時制造企業的財務管理工作缺乏嚴格監管，財務風險較多，內部投融資活動、現金流管理等缺少風險評估，風險識別不及時，錯失先機，以至于財務風險給企業造成嚴重損失，企業的未來發展受限。

（四）內部審計工作不到位

內部審計是內部控制管理中的重要組成部分，嚴格的內部審計工作可以對企業的生產活動、財務活動進行監督，督促財務人員遵守會計準則和相關法律條例，有效提升財務數據的準確性，規范企業的經營管理。但是制造企業的內部審計工作不到位，內部審計人員通常都是企業的管理層，這對審計監督結果的質量具有負面影響[3]。另外，部分規模較小的企業未能設置內部審計部門，僅僅是在財務部門下設置內部審計小組，內部審計工作與財務工作混淆，內部審計無法發揮對內部控制的監督審計作用，長此以往企業的內部控制有效性提升緩慢，甚至財務風險發生概率增加。

三、財務視角下制造企業內部控制優化措施

（一）優化內部控制環境

制造企業的管理層人員應重視優化內部控制環境，準確認識內部控制對企業發展的重要作用，加強對內部控制管理工作的支持。在實際工作中，制造企業應強化內部控制意識，注重建設內部控制文化，營造良好的工作氛圍，要求企業各部門配合內部控制工作。同時內部控制人員也是決定內部控制效果的關鍵，制造企業在對內外環境分析之后，結合內部控制的要求，對負責內部控制的人員進行培訓，企業制定有效的培訓方案，定期組織內部控制人員參與，分別從內部控制理念、政策法律、實際案例等方面對內部控制人員進行系統培訓，確保內部控制人員能夠有效服務于內部控制管理，從而強化內部控制效果。另外，制造企業還應當完善獎懲機制，基于企業的經濟實力和特點制定獎懲機制，對內部控制執行情況進行考核，依據考核結果對相關部門、人員進行獎勵或者懲處，以此激勵企業員工提升參與內部控制工作的積極性。

（二）完善財務內部控制制度體系

大部分制造企業已經建立了內部控制制度，但是隨著企業發展壯大，之前的內部控制管理制度已經無法完全滿足企業的實際管理需求，因此制造企業需要及時更新管理制度，并且根據業務類型和管理模式的變化補充制度內容，保證內部控制制度體系的完整，加強制度對內部控制管理工作的監管[4]。完善制造企業的內部控制制度體系首要工作是優化企業的財務關系，明確各個部門的權責，強調財務管理部門在企業中的地位以及作用，財務預算管理、資金管理、資產管理、成本管理等方面的制度規范要根據實際情況及時更新。在完善內部控制制度體系過程中，管理層人員以及內部控制人員要綜合考慮當前的實際情況，結合內部控制問題有針對性的完善內部控制制度體系。另外，制造企業也應完善追責機制以及預算控制制度，嚴格管控企業的資金支出，減少資金浪費情況。

（三）加強風險管理

風險管理和評估是內部控制管理中的關鍵要素之一，制造企業的生產經營一直面對著較多的風險，且部分風險的影響范圍難以估計，制造企業必須要提前識別和控制風險，降低風險對企業的影響。基于目前的實際情況，制造企業應當加強風險管理，健全風險評估機制以及風險預警機制，提升企業的風險應對能力。制造企業可根據歷史數據以及預測數據確定風險指標，同時利用現代化信息技術建設風險評估系統，借助強大的數據分析能力，分析海量數據，快速識別風險，并且準確判斷風險的影響范圍、影響深度，綜合多方意見制定風險應對措施，最大限度地控制風險帶來的不利影響。除過風險評估機制之外，制造企業還應健全內部控制風險預警機制，對業務流程中出現的與內控目標不同的事項及時預警，將相關信息反饋至業務處理人員，若是在一階段在此出現則在評估之后立即終止該業務。

（四）強化內部審計監督

制造企業需高度重視內部審計工作，強化內部審計監督。制造企業在構建內部控制組織時，可根據自身發展規模和綜合實力考慮是否有必要建立獨立的內部審計部門。整體發展規模較小的制造企業則可以選擇組建內部審計小組，但是要注意保證內部審計小組的獨立性，避免在實際工作中受到財務人員的干預，保證內部審計結果的真實性和有效性[5]。規模較大的制造企業則可以考慮建立內部審計機構，并且獨立于企業其他部門，直接受企業高層管控，從而對企業的內部控制制度執行、內部控制活動開展、內部控制方案制定等進行審計監督，并且評價內部控制管理的有效性，將監督和評價結果整理成報告，反饋至管理層和內部控制部門處，以便于企業對內部控制進行優化。制造企業要拓展內部審計監督范圍，不再將審計監督重點集中在財務收支層面，要對企業的經營生產質量進行監督，且審計監督方式也要有所變化，從原先的事后審計轉變為事前、事中審計，對制造企業的重點生產項目和關鍵環節進行審計監督。另外，制造企業的內部審計人員素質也必須不斷強化，且為保證內部審計監督的全面性，制造企業可以引進外部專業審計機構，對企業的經營和內部控制進行有效評價和審計，基于客觀角度提出建議，使制造企業能夠全面優化內部控制管理，進而提升內部控制的有效性。

四、結束語

綜上所述，內部控制對制造企業的發展至關重要，制造企業應優化內部控制，解決內部控制中的實際問題，強化內部控制效果，從而提升企業的整體發展水平。總而言之，制造企業在經營過程中，不僅要重視生產，內部控制也不容忽視，基于財務角度提出強化企業內部控制的有效措施，健全內部控制體系，為制造企業的未來發展打下堅實基礎。