企業貨幣資金的內部控制

吳勇明

（廣東省廣播電視網絡股份有限公司珠海分公司，廣東 珠海 519000）

貨幣資金的流動性強是等價交換特征決定的，其常常以動態資產的方式存在于一個企業中。整個企業的生產經營活動都離不開貨幣資金，不論是企業建設還是購買原材料生產等多個環節，貨幣資金會以不同的形式存在，在流動的過程中實現了增值，為企業的發展壯大奠定了良好基礎。正因為貨幣資金的流動性強，也成為企業中最容易被挪用的資產，風險性較高，對企業的生產經營活動產生重要影響，因此需要做好貨幣資金的內控管理工作。

一、貨幣資金內部控制的內容

庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金是根據用途和存放地點不同分離出的貨幣資金形式。貨幣資金的收支活動和企業的多個業務相關，包括采購付款和銷售收款等。活動中，資金流動需要經過執行、財務等多個流程環節，才能保證良好的貨幣資金內部控制管理。從企業生產經營的角度來說，庫存現金和銀行存款是貨幣資金內部控制的主要方向。

二、企業貨幣資金內部控制現狀分析

企業控制環境、風險評估、控制活動以及信息溝通、監督構成了完整的內部控制框架，這些關鍵環節一個都不能少。只有做好這幾點，才能保證貨幣資金內部控制的有效性。要保證企業貨幣資金的安全和完整，也應該從這五個方面進行合理有效的控制。

（一）缺乏健全完善的內控控制環境

貨幣資金內部控制環境對企業貨幣控制因素產生一定影響。首先，作為企業的管理層，如果不具備良好的貨幣資金內部控制管理意識，隨意經手現金，可能會在企業中形成不良風氣。其次，大多數企業的經營模式為家族經營，治理結構和其他環節設置較為混亂，一旦涉及重大資金支出時，往往是由企業董事長一人決定的。最后，任用財務人員方面，企業普遍性存在任人唯親的現象。從事財務管理工作的人員一般是和董事長有一定關系或者有家世背景的人員，沒有考慮到這部分人員是否具備專業的財務學習背景。受到這些因素的不良影響，貨幣資金內控管理效果不顯著，導致企業的內部控制環境薄弱。

（二）風險評估工作不到位

風險評估活動主要是分析、識別企業貨幣資金收支活動環節可能存在的風險，并提出應對措施，保證這項工作的合理性。大多數企業沒有形成較好的貨幣資金內控管理意識，因此缺乏關鍵控制點。貨幣資金的關鍵控制點應該是庫存現金流入和支出點的控制、銀行開戶和余額等方面的控制。設計貨幣資金關鍵控制點的過程中，要避免制度設計出現漏洞，不能識別和分析貨幣資金風險。此外，一些企業不重視票據印章的管理，交由一人保管，可能會給企業帶來潛在的風險；還有企業照搬大企業的制度設計，沒有充分考慮自身的發展狀況和特點，導致風險評估工作不到位，影響企業的貨幣資金的內控有效管理。

（三）貨幣資金的內部控制活動不全面

貨幣資金的內部控制活動最關鍵的是降低貨幣資金的運行風險，解決資金收支活動中存在的問題，達到貨幣資金內控目標。錢賬分管授權批準控制、會計系統控制、預算控制等都屬于貨幣資金內部控制活動的一部分。但部分企業中的財務人員有限，出現了兼具多重工作任務的情況。還有一部分企業的經營模式為家族經營，授權批準控制不到位，費用報銷很寬松，導致企業成本和運行風險增加[1]。

（四）信息溝通和交流中存在風險

科學技術發展背景下，企業采用了信息集成化系統，利用多個管理模塊進行貨幣資金的控制和管理。信息集成化系統的應用為不同類型企業的溝通交流提供了一個平臺，實現了企業之間的資源和信息共享。但這項系統在運行的過程中受到外部病毒的入侵和影響，無法保證貨幣資金的安全性。針對這一點，要不斷提升計算機硬件環境，做好定期的維護和管理工作，通過有效的防護降低貨幣資金運行的風險。如果管理模塊存在技術漏洞，可能會導致數據傳遞銜接流暢，影響貨幣資金完整性，因此要重視管理模塊的維護工作。

（五）貨幣資金的內部監督不到位

提升內部工作的有效性應該通過良好的監督工作實現，要掌控好日常監督和專項監督工作。一些企業發展中受到規模的限制，缺乏單獨的內審部門，也沒有完善的內審制度作為保障，因此不能實現貨幣資金的有效監督工作。在這樣狀況下，只有發現貨幣資金控制點存在風險時，才會組織人員調查和處理。事后監督形式無法降低貨幣資金的運行風險，可能會造成企業損失，屬于內部監督不到位。

三、完善企業貨幣資金內部控制的策略

傳統企業在貨幣資金流通中存在嚴重的內部控制框架缺陷，出現了很多管理上的問題。為了保證企業的經濟效益和運作安全，從源頭上建立了有效的貨幣資金控制體系，從而加強管理。

（一）優化貨幣資金的內部控制環境

企業內控管理的有效性是由內控環境決定的。要保證貨幣資金流通的安全和完整性，應該提升管理人員的責任意識。一些企業中設置的管理階層較少，因此管理人員的決策起到關鍵性作用。如果管理人員重視貨幣資金的內部控制和管理工作，就能對其他人員的工作產生積極影響，重視貨幣資金的內控管理工作。優化內控控制環境還體現在合理的治理結構上，制約企業董事長的權利，在重大決策是采納多人建議。而企業也要加強人力資源管理，通過合理的薪酬激勵，開展不定期的人員培訓工作，提升人員的素質和工作能力。

（二）增強人員的風險評估意識

整個內控管理活動中，首要進行的是風險評估活動，這直接關系到企業是否能開展這項活動。為此，應該增強工作人員的風險評估意識，做好事前防范和管理工作，避免高風險的活動造成企業的經濟損失。一些企業由于缺乏專業的風險評估人員，導致貨幣資金流通風險增加。針對這一點，可以邀請風險評估專家設計貨幣資金的關鍵性，并根據企業發展特點形成科學的風險評估管理機制。設計的貨幣資金內控制度要充分考慮到全面覆蓋風險點，降低貨幣資金的內控風險，使其處于企業可承受范圍內[2]。

（三）執行完善且有效的內部控制管理活動

企業中實現貨幣資金的內部控制管理指的是在多項生產經營活動中應用控制貨幣資金的內控管理制度。分離企業職務的過程中，要堅持“錢賬分管”的原則。其中審批和執行資金支付、記錄、保管資金用途以及盤點檢查等都是貨幣資金的不相容崗位。通常情況下，采用分級審批模式根據不同的支付金額和業務范圍授權批準控制，這樣能夠避免“一支筆”審批模式。保證貨幣資金流動安全的過程中，要重點進行票據和印章的管理，同時避免以下幾種行為，包括一人保管全部款項印章，跳號開具支票、本票和匯票，隨意開具空白支票等。企業的貨幣資金流通需要做好預算控制，根據具體的業務和成本分析制定詳細的貨幣資金收支預測計劃，并確定企業持有的現金量，發揮貨幣資金的效用和收益性。此外，企業的每一個生產經營活動環節都離不開貨幣資金的內部控制，要通過科學有效的內控活動提升資金流動的安全，保證企業的經濟效益。

（四）降低資金信息溝通中的風險

為了降低資金信息溝通的風險，要根據企業的發展實力選擇合適的信息集成化系統，并投入資金進行后期維護。信息集成化系統的正常運轉能夠避免企業生產經營中出現嚴重的財務漏洞。如果出現了管理模塊沒有及時傳遞信息的情況，可能會導致企業的數據信息被病毒入侵。因此要保證信息集成化系統運行的安全和穩定性，降低貨幣資金流通的安全和技術風險，控制在企業能夠承受的范圍內。

（五）建立企業內部審計制度

貨幣資金內部控制管理的過程中，受到多方面因素的影響，可能會暴露出嚴重問題，違反了最初制定的內控控制目標。針對這種情況，應該采取有效的監督方式，保證內控管理的有效進行。貨幣資金對于企業來說是不可缺少的一個環節，因為其流動性強，需要投入更多的精力和時間監督和管理。一些企業的發展規模有限，且財務人員素質水平不高，因此很難實現設立內部審計部門。但可以在企業中建立內部審計制度，執行專業的內部審計服務，對貨幣資金的流通和使用狀況充分了解。

四、結束語

由上文可知，經濟全球化背景下，各個行業的競爭激烈，受到人民幣升值和人工、材料成本上升的影響，企業之間已經打響了價格戰。企業生產經營活動中，只有實現精細化管理，提升全員的參與度，才能保證良好的內控管理和穩固的經濟效益。同時貨幣資金有效的內部控制和管理能夠避免企業中出現舞弊行為，維護財經紀律和秩序，才能快速實現企業的可持續健康發展。