企業應收賬款管理問題及對策研究

靳亞會

（陜西省寧西林業局，陜西 西安市 710300）

隨著我國社會經濟的快速發展，企業之間的競爭越來越激烈。如何立足于市場，取得更多的市場份額？作為營銷方式的賒銷便營運而生，它在增加企業利潤的同時也增加了企業應收賬款。應收賬款有狹義和廣義之分，狹義的應收賬款就是企業把自己生產的產品或者提供的服務給購買方或接受服務方，購買方或接受服務方應向銷售單位或提供服務的單位支付的貨款或勞務費、服務費、運雜費、托運費、相關稅費等款項；廣義的應收賬款是指企業應該收到的所有欠賬款。本文所指是狹義的應收賬款。應收賬款產生的原因主要包括：一是企業為穩住自己的銷售渠道擴大產品銷售，減少庫存增加收入，常需要向客戶提供的信用業務；二是在激烈的市場環境下，企業為提高自身的市場競爭力，獲取更多的市場份額；而進行欠款銷售；三是企業信用管理制度的不健全，會產生許多不利因素的發生，導致款項收回的不確定性。賒銷作為購銷企業的一種信用交易方式，也可以看作為信用交易的憑證，信用交易是因企業信用而產生的交易。

一、當前企業應收賬款管理存在的問題

（一）企業信用政策有待完善

企業信用政策是指企業為回收貨款，而給購買方或接受勞務的企業支付款項的優惠，包括：第一，項支付的標準。即貨款或服務費的最低金額達到多少才可享受企業信用政策；第二，支付的期限。支付款項在多長時間內可享受信用政策；第三，折扣比率。在規定的時間內享受全款的支付比率；第四，收賬政策。未達到信用政策的企業制定的賬款回收政策。應收賬款產生于企業信用，依靠企業信用回籠資金，但企業只有形式的規定沒有實質性的執行；如：企業不分貨款的多少向多數企業都提供信用政策，人情替代制度。有形式的業績沒有實質的創收。如：合同簽了賬款收不回。企業沒有精準的信用標準、信用條件和收賬政策，或即使有因執行不力，使得企業在合理期限里不能按時收回款項，加大壞賬的風險，給企業造成虧損。這就使得企業必須制定合理有效的信用政策，只有對客戶的信用情況了解透徹，才能確定賬款回收的確定程度。對拖延時間延期付款，甚至拒付貨款的客戶進行跟蹤調查制定相應的收款政策。

（二）企業賬款回收風險意識薄弱

激烈的市場競爭中，企業越來越多，企業間的競爭隨之加劇，為獲取更多的利潤，就需不斷地擴大生產，增加商品銷量，減少產品成本，進行多種方式進行銷售，賒銷成了企業提高競爭力、搶占市場、增加銷量的一種競爭手段。賒銷在財務報表里就是我們所說的應收賬款，適度利用應收賬款的增加可以擴大企業銷售，但過多的應收賬款也會加大企業經營風險。企業之所以有過多的應收賬款，是因為企業為取得更多的市場份額卻忽視過度銷售帶來的欠款問題，企業銷售人員為提高自己的銷售業績而忽略應收賬款的風險所在，意識薄弱主要體現在：1．缺乏客戶資信審查。企業對客戶過度信任，僅憑過往經驗而忽視調查分析，客戶的經營情況在不斷變化之中，不確定因素的存在都會出現賬款回收問題。2．沒有明確的賬款回收約束機制。對于收回的賬款體現為業績，未收回的賬款沒有相應懲罰措施。3．合同簽訂履行不規范。有的合同內容太簡單，出現問題難以分清責任，容易造成合同的形式化，對購銷方沒有實質性約束力。為賬款回收埋下隱患。4．缺乏責任心。銷售人員只為提高業績，而忽視客戶信用度，對未收回的款項不付出更多的精力去追回。 由于企業賬款回收意識的薄弱，加大賬款回收風險，由此產生大量的應收賬款，致使企業壞賬損失增加，資金流減少，影響正常的生產經營活動。

（三）企業應收賬款政策的不完善

應收賬款的產生有多種原因，相應的政策也不同，應收賬款政策的不完善主要表現在：1．應收賬款職能部門權責不清晰。因賒銷產生的應收賬款，本應由銷售部門負責催收的賬款，確由財務部門負責催回。財務部門負責辦理資金結算并監督款項收回確由銷售部兼收賬款。如果發生賬款難以收回，則容易出現相互推諉扯皮的現象。2．沒有相應的臺賬或記錄不完整。對應收賬款產生的時間、金額、原因及變動情況缺乏完整記錄或沒有及時調整。3．已發生的賬款沒有定期清查。對當年已發生的應收賬款沒有定期盤查，任其停留在賬面上。4．對責任人沒有約束機制。上至企業負責人至銷售工作人員，只重視擴大銷售，提高業績。對賬款回收沒有相應的獎懲措施。對不能收回的賬款沒有責任追究。5．對賬齡長的應收賬款統一做核銷處理有待進一步完善。因收賬政策的不完善致使企業各部門權責不清，責任心缺乏等問題，為企業壞賬損失設下隱患。如何解決這一問題，是企業亟待解決的關鍵。

二、加強企業信用政策與應收賬款管理的對策措施

（一）制定合理的信用政策

企業在進行信用決策時，應貫徹成本效益原則，確定銷售成本，如收賬成本，壞賬損失等小于信用銷售帶來的收益。合理有效的企業信用政策包括：1．信用標準；是企業同意向顧客提供商業信用的最低條件。企業嚴格按照信用標準的最低條件判斷是否給予客戶信用及給多大程度的信用。做好應收賬款的事前防范。2．信用條件；包括給予客戶的信用期限、現金折扣率和折扣期限。比如，客戶在45天內付款，給予2%的優惠，30天內付款給予5%的優惠。這種互惠互利的政策不但利于賬款的回收，也利于對方企業降低成本。不同的信用條件會產生不同的效益和成本，所以要進行成本效益分析。3．收賬政策，對不按期支付貨款或支付服務費的企業采取的收款政策。根據企業信用情況采取不同的收款政策。對信用良好的企業采取寬松的收賬政策，相反采取嚴格的收賬政策。信用政策的三要素缺一不可，合理使用信用政策加強應收賬款的回收，降低企業壞賬損失額，減少企業經營風險的發生。由此可見合理有效的信用政策對應收賬款的回收具有十分重要的作用 。

（二）提高企業風險意識，增強企業綜合競爭力

企業風險是指企業的戰略與經營目標實現產生的不確定性，其中銷售風險是經營型單位面臨的產品銷售困難、積壓、削價等不確定型帶來的風險。企業風險可防可控，不可高估更不忽略其存在的客觀性，對于存在應收賬款中的風險，我們要做到事前預防，事中控制，事后處理。具體表現：1．加大客戶資信審查，及時調整客戶信用政策。客戶的信息不是一成不變的，企業應對每個客戶建立一份專門的檔案，收集客戶經營信息變化，特別是經營狀況出現問題和守信不良的客戶，有必要設立專業部門專人負責加強崔收賬款；并及時調整更新客戶信用政策。根據客戶變化后的經營狀況重新調整其已享用的信用政策。防止客戶信息不對稱帶來賬款難以回收問題。盡可能把壞賬損失有效控制在一個合理區間。2．對應收未收或延期支付的賬款設定獎懲措施。加強催收賬款的積極性，有利于激發責任人的責任心。3．規范簽訂銷售合同。明確規定購銷雙方的權利和義務，及時變更因經營情況發生變動的合同條款，發生糾紛時便于分清雙方責任。4．加強銷售人員的責任心。銷售人員增加業績同時，還應多方了解購買方的經營變動情況，加強賬款催收工作，做到知己知彼，確保應收賬款足額按時收回。

企業有創新才有發展的機遇，創新是企業發展的動力。在經濟全球化的現代社會，經濟競爭日趨激烈的新時代，物競天擇，適者生存。企業只有不斷地創新方能創新出新產品、新制度、新市場，以增強企業影響力、競爭力和市場占有率，推動企業制定更利于企業發展的信用政策，以提高企業賬款的回收率，增加企業流動資金，增強企業綜合實力。

（三）制定合理的應收賬款管理政策

加強應收賬款的管理，首先，完善企業應收賬款職能部門的職責。因賒銷產生的應收賬款，應由銷售部門負責催收；財務部負責資金結算并監督款項收回。各職能部門之間相互監督、相互協作，促使款項足額及時到賬。其次，建立應收賬款臺賬，記錄每個客戶的應收賬款額及賬齡的增減變動情況，及時催收到期賬款；再次，做好年終清查制度。年底，派專人清查到期賬款，與債務人核對賬目，未收回賬款的及時查明原因。從次，建立責任追究制度。誰經手誰負責。做到未收回的款項，有賬可查有責可追。最后，對賬齡長的應收賬款應分情況處理。對企業確實因困難不能償還的應收賬款，經有關部門審批后可做壞賬處理予以核銷，還有部分賬款雖然賬齡長，但企業有償還能力，就應多渠道進行催收追回賬款。減少企業經營損失。總之，對應收賬款的管理，我們努力做到事前防范、事中控制、事后處理，對風險要防患于未然，盡其可能降低壞賬損失。

三、結束語

綜上所述，企業要發展必然會產生應收賬款，應收賬款管理的有效性，直接影響企業資金的周轉和經濟效益的實現，也直接影響到企業的經營風險和資產營運能力。應收賬款能否合理的被利用，關鍵在制定合理有效的企業信用政策，嚴格與寬松的信用政策直接影響賬款的回收額，影響企業的經營效益。制定合理的賬款回收策略，加快資金周轉，減少壞賬損失，防范經營風險。企業既要重視應收賬款的應收不漏收，又要重視應收賬款的應收又應管，切實做到兩手抓兩手都要硬，實現增加收入減少壞賬，確保企業持續穩定發展。