行政事業單位財務內部控制存在的問題與對策探討

崔迎春

（重慶市渝中區住房和城市建設委員會，重慶 400010）

在行政事業單位中，財務內部控制體系的建立是整個管理工作的重要組成部分，不僅對提升財務管理水平有著重要的作用，同時也對單位業財融合發展有著重要的促進作用。財務內部控制能夠將經營活動與財務管理有機結合，為領導層的決策提供有效幫助，并對財務活動進行全面監督和控制。因此，需要對當前行政事業單位財務內部控制存在的問題進行分析，并針對性解決。

一、行政事業單位財務內部控制中存在的問題

（一）財務內部控制制度不完善

財務內部控制制度體系的建設和完善是內部控制體系建設中的重要組成部分。在我國對行政事業單位三令五申地進行改革的過程中，部分行政事業單位受到傳統模式的影響，以財務部門為首的各個部門只是羅列了一些表面上能夠應付上級檢查的問題，相關內容制度的建設停留在表面，很多內容都非常落后。各個部門之間的管理較為渙散，不同部門之間各自為政，制度的建設也有著較大的差別。這樣，在沒有制度約束的基礎上，就容易導致各種問題的出現，如：公章私用、私人借用公章等一系列的糾紛問題。

（二）審計工作不到位

審計工作對于行政事業單位財務相關工作來說非常重要。在實際情況中，部分行政事業單位內部審計、外部審計等工作不到位，無法有效解決財務內部控制、執行力等方面的問題。在行政事業單位日常工作中，民生工作涉及的申報流程較多，大額資金和項目的申請、建設、管理以及監督等工作會受到一定程度的阻礙。因此，當需要申請經費的時候，通常相關工作人員在處理該工作的過程中表現出并不積極的狀態。部分行政事業單位的內部審計工作存在著較為嚴重的“暗箱操作”行為，公平公正的觀念和意識較為淡薄，且審計部門并沒有獨立于其他部門，導致審計工作失去了其應有的效用。

（三）信息化建設不完善

我國行政事業單位的發展水平之間存在著一定的差距，一些行政事業單位的工作較為瑣碎，財務審批、支出、審核報銷等相關工作的處理環節較為繁瑣。在信息化的支持下，很多行政事業單位都已經依賴信息技術來更好地完成財務內部控制相關工作，但是對于部分發展和改革較為緩慢的行政事業單位來說，其信息化建設相對較為緩慢，其主要表現在：信息化建設的軟硬件設施不到位，且部分工作人員無法對基于信息化的財務內部控制相關工作進行全面掌握，對信息化管理技術的使用較差，導致部門之間的信息溝通不到位，還在延續著傳統的模式，導致管理的效率低下，對內部控制工作有著嚴重的阻礙作用。

（四）預算管理不完善

預算管理工作是財務內部控制的基礎，建立完善的全面預算管理機制是保證財務活動正常進行的基礎。在當前的行政事業單位中，預算管理不完善主要體現在：預算審批的過程不夠詳細，沒有詳細的部門職責流程、預算細節等；預算執行不到位；預算追加管理不到位，不按照流程展開相關工作的情況時有發生；決算與績效考評不盡完善等。

（五）相關工作人員水平參差不齊

在行政事業單位財務內控工作中，大問題并不存在，但是小問題卻很多，一些單位中存在著較為明顯的非專業人士進行做賬、日常財務問題模式化解決的情況較為嚴重。基層人員是非常缺乏的，部分財務工作人員沒有經過專業的培訓就“被迫上崗”，導致部分財務工作出現問題，造成財務管理混亂的情況。

二、行政事業單位財務內部控制問題的解決對策

面對行政事業單位財務內部控制中存在的各種問題，單位要針對性進行解決，從上至下形成一個完善的財務內部控制體系，為財務活動的正常進行、單位經營效益的提升奠定基礎。

（一）逐步完善財務內部控制制度

逐步完善財務內部控制制度是解決財務內部控制問題的基礎環節。

第一，健全財務內部控制制度，并保證各項制度能夠順利實施。在制度建設的過程中，不同的條款和制度之間要進行相應的風險評估與測算，分析制度運行過程中可能出現的各種問題，并做好相應的解決措施。同時，要加強制度之間的關聯性，做好事前管理、事中跟蹤以及事后監督，抓好制度重點和主次，實現制度的全程化、動態化，促使各個工作環節能夠在可控制的范圍內有效運行。

第二，建立責任制度及問責制度，明確不同人員和崗位的責任范圍和義務，并嚴格要求其按照相應的標準來展開相關工作。同時，對違規操作行為進行懲罰，并讓責任之間存在連帶關系，上下級之間、業務與審核人員之間一榮俱榮，一損俱損，加強責任的關聯度，杜絕人情關系的存在。

（二）建立內外部監督協管機制

建立內外部監督協調管理機制對監督和審查財務內部控制中相關工作有著直接的作用。

第一，建立并完善內外部監督和審查體系，將上級政府財務審計的審核和監督作用充分發揮，對各個行政事業單位財務內部控制工作進行全面的審核與監督，在既定的時間檢查財務情況，將重點放在行政事業單位財務內部控制能力上。

第二，單單依靠外部審計和監督并不能夠很好地進行財務內部控制相關工作，所以建立完善的內部審計和監督機制是十分必要的，能夠及時發現內部控制制度與實踐的沖突部分和薄弱環節。如：制定內部監督管理制度、組織定期檢查與評價并提出改進建議、督促落實內部控制相關措施等。此外，如果行政事業單位在內部審計的過程中發現審計人員不具備獨立性，或是不能夠很好地落實相關專業工作，那么就可以適當考慮將審計工作進行外包，這樣不僅能夠提升辦事的整體效率，同時也能夠避免審計風險的發生。

（三）加強信息化管理的建設

在新時期，我國已經進入信息化時代，各行各業的發展都依靠信息技術來實現高效化運作，并取得良好的成績。因此，行政事業單位財務內部控制工作的改進也需要借助信息技術來提升工作的綜合水平。

第一，行政事業單位應當要加強信息化軟件和硬件的投入力度，引進并更新計算機及相關硬件設備，保證硬件設施的先進性。與此同時，還應當要在軟件方面加大投入的力度，或是使用市場上先進的管理軟件來對內部工作和環境進行有效的管理，或是與第三方研發機構共同研發適合本單位發展的軟件，確保財務內部控制能夠有效執行。

第二，行政事業單位應當要加強財務內部控制大數據信息管理系統的建設，將財務管理可能涉及的各個環節、業務種類等有機結合到一個管理系統中，如：采購管理、收支管理、資產管理以及合同管理等多個環節，便于信息的傳遞、數據的收集與整理、業務的控制等，保證財務內部控制的有效性，同時也能夠為相關決策提供有效依據。

第三，在實現信息化管理的過程中，要為不同的部門設置不同的權限，這樣，當部門需要使用相關信息數據的時候，就不需要專門跑到財務管理部門去調取，只需要登錄賬號，就可以對部分數據進行調取和使用。但需要注意的是，財務部門的數據并不是全部都能夠在內部進行流動和使用的，部分可公示、共享的數據可以使用，機密的文件還是需要經過加密處理，保證其安全性。

（四）優化預算管理

第一，要建立完善的財務預算審批流程。在預算之前做好充分的準備工作，采用合適的預算方法，對不同的項目進行不同的預算，并派遣專員進行監督與管理。具體流程可參考以下內容：預算信息采集→匯總預算→審批→部署預算→按項目需求做好編報準備→基本項目預算建議→審批→匯總各部門預算并形成本單位預算→調查取證→審批→預算下達到各部門→執行。可根據實際情況對上述流程進行適當的改變，增加相應的流程。

第二，建立完善的預算執行流程，讓預算在實施的過程中能夠有章可依。各個部門在定期提報財務計劃之后，要做好周密的預算把控，并協調好部門與財務部門之間的關系。如：根據預算決定執行進行審批，擬定執行申請，再經過審核和審批后，如果需要采購，則按照采購流程嚴格進行；如果不需要采購僅需要支付資金，那么就需要做好相應的賬務處理工作。

（五）加強財務隊伍的建設

在財務內部控制的過程中，財務隊伍的建設對其有著直接的影響。因此，加強財務隊伍的建設有著重要的作用。行政事業單位要加強對崗位人員的培訓，使其能夠熟練掌握工作業務及專業技能，特別是基于管理會計的專業知識和技能、基于新型管理觀念和模式的技能、信息化管理和操作技能等。在日常會議、團隊建設、交流學習會議等活動中，加強相關知識的培養，或聘請專家進行演講與知識的傳授。除了專業及技能等“硬件”之外，創新精神和綜合素養等“軟件”也是財務隊伍必備的，因此單位要通過多種方式來加強綜合素養的提升，如：獎勵機制、福利待遇提升、創新競賽等。

三、結束語

綜上所述，在行政事業單位中，財務內部控制工作還存在著一定的問題，特別是在制度、機制、信息化、人才等方面。為了更好的發展，行政事業單位需要對這些問題加以重視并積極改進，通過多種方式來加強財務內部控制，為單位本身的發展營造良好的內部環境。