事業單位國庫集中支付存在的常見問題及其對策

何海波

（廬江縣國庫集中支付中心，安徽 合肥 231500）

在社會快速發展中，國家財政資金使用效率提高，在事業單位全面實施國庫集中支付政策背景下，加強國庫集中支付體制改革，不但能夠增強政府部門宏觀調控能力，減少腐敗問題出現，同時在國庫集中支付中，也能提高政府部門財政資金使用和管理水平。在新形勢背景下，加強事業單位國庫集中支付問題探究，根據探究結果，采取有效對策對促進事業單位發展有著重要意義。

一、實施國庫集中支付的意義

國庫集中支付作為新形勢背景下事業單位財政體系改革的必然成果，通過建立以國庫單一賬戶體系為根本的資金經費撥付和周轉機制，能夠提高資產使用效率，實現資金科學分配，給事業單位及社會發展提供資金保障。對于國庫集中支付而言，也就是將傳統支付模式改革創新，一方面，由政府部門對各個銀行機構綜合情況評估，從中選擇部分銀行合作，嚴格按照相關要求進行國庫資金撥付，以促進財政資金調度管理水平的提升。另一方面，通過設有專業的國庫管理機構，實現對財政資金使用情況的綜合管理，便于讓國庫資金支付朝著標準化方向發展，提高財政資金使用效率和質量，減少財政風險。

二、事業單位國庫集中支付存在的常見問題

（一）前期規劃不到位

國庫集中支付作為一種新型的產物，諸多領域都缺少對國庫集中支付的全面了解，沒有組織開展各種培訓活動，只是要求各個事業單位全面執行國庫集中支付制度。對于部分事業單位財務人員來說，諸多為老員工，接受新知識的認知能力比較薄弱，無法熟練操作各種信息化系統，如果突然對支付方式進行更改，使得這些老員工無法快速適應，不利于資金使用過程的監督與管理。在部分財務人員心中普遍認為，只要財政部門管理，就無需他們負責，在資金使用中缺少深入監管，部分基層單位在硬件配置上缺少完善性，前期規劃不到位，不利于國庫集中支付制度的全面實施。

（二）財政資金審核比較松懈

現階段，我國部分事業單位在實施國庫集中支付制度中，面臨的主要問題在于對資金審核不規范，使得實際產生的收付款項和記錄內容存在偏差。導致該現象出現的主要原因就是，因為習慣性對資金或者其他事項真實性收付沒有給予高度重視，例如在查看資金或者其他事項中，缺少對其真實性調查，財政資金審核過于形式化，影響其價值發揮。

（三）預算管理不夠深入

國家在發布國庫集中支付制度過程中，對于事業單位來說，為了將國庫集中支付價值充分發揮，應從全面預算管理角度入手，引進現代化管理機制，形成迎合單位發展需求的預算管理制度，實現財政資金科學分配，提高財政資金使用水平。現階段，事業單位在開展預算管理工作時，不管是在預算編制上，還是在預算方法上，都存在一些問題，給財政預算執行效果帶來直接影響。并且，預算范疇外的資金使用缺少有效監管，無法保證財政資金使用效率和質量。

（四）財政授權支付監管不嚴

由于公務卡制度的全面實施，傳統的國庫集中制度方式已經無法滿足時代發展要求。現階段，采用授權支付方式以直接支付為主。財政授權支付也就是指預算管理部門結合事業單位用款計劃方案來確定資金使用途徑，之后交由財政部門授權處理，自主簽發支付命令，將其傳遞給銀行機構，利用國庫單一賬戶制度中單位零余額賬戶，把財政資金下發到收款人賬戶中。代理銀行支付的財政資金，需要定期與財政部門開設在中國人民銀行的國庫單一賬戶清查核算。而財政直接支付則是指單位預算部門結合單位季度或者年度用款計劃來確定資金使用途徑，從而提交支付申請，由財政國庫執行部門審核通過以后，由財政部門簽發并將支付指令傳遞到代理銀行，銀行部門采用國庫單一賬戶支付方式把部門或者單位申請資金直接支付到指定賬戶中。根據上述兩種支付方式比較分析，可以從中得知財政授權支付和財政直接支付比較，撥款方式比較自由，也就是可以便利提現。但是，在這種情況下，也會容易發生國庫資金外流現象，影響預算管理部門對財政資金使用情況的監督與管理，因此需要對授權支付限額處理，加強資金管控，避免資金隨意消耗。

三、事業單位國庫集中支付中常見問題的處理對策

（一）轉變財務管理理念

作為一種新興事物，財政部門除了需要結合時代發展要求，適當調整認知之外，還要結合事業單位經營發展狀況，加強對財務會計人員專業培訓。因為受到體制變化因素影響，一般事業單位財務工作人員年齡偏大，習慣性采取手工記賬方式。隨著時代變化，記賬方法發生了巨大變化，為了不被社會淘汰，要求財務人員掌握更多和國庫集中支付制度相關的知識，加強對財務人員技術培訓，讓其對國庫集中支付制度要求和流程有充分了解，可以嚴格按照規章制度工作，避免工作過于隨意化。只有轉變財務人員思想理念，才能讓其更多地參與到國庫集中支付活動中，起到監督管理的效果。

（二）加強單位預算管理

為了提高事業單位預算管理水平，強化思想認知，除了要嚴格按照相關要求，根據事業單位經營發展狀況，科學編制預算管理方案之外，還要綜合思考各種因素，積極引進現代化管理體系，從事前、事中及事后等多方面入手，加強單位預算管理，提高單位預算管理水平。并且，事業單位應做好預算目標分解工作，加強預算執行控制，及時找出存在問題并處理，提高單位工作效率。在預算管理中，應重點處理預算外資金，對于收費票據、限制固定資產出租等，應采取集中管理方式，避免部分人員私自設有小金庫，占用公共資產。通過完善內部監督管理體系，對可能存在的風險問題進行防控，加強層層監管，定期對財務賬目審計檢查，重點偏差重大項目支出、預算外支出等，提高財政資金使用效率，真正做到專款專用，減少違規風險。

（三）簡化國庫集中支付申請審核流程

網絡信息傳遞具有高效性和真實性特點，和傳統申請和審核流程比較，網絡信息能夠節省大量運輸信息時間，同時把資金預算申請和審核等信息傳遞給有關部門，由其進行全面檢查。事業單位在實施國庫集中支付政策過程中，需要按逐筆申請專項資金使用方案進行分配，這種方式將會給相關部門工作開展帶來阻礙。為了改變這種狀況，可以通過創建一個用款額度申請流程，讓事業單位有充足的時間進行項目選擇，防止單位提前了解后面業務資金使用情況，便于維護資金使用和管理秩序。

（四）加強授權支付方式管理

隨著公務卡制度的發布，讓現金支付現象減少，而通過公務卡能夠便于了解資金使用途徑。但是，在授權支付方式中，只有部分采用公務卡支付方式，其他部分依然采取現金支付形式，在這種情況下，使得部分資金無法受到全面監管。財政直接支付與授權支付兩種形式在本質上沒有差別，但是如果把財政授權支付方式作為主要支付模式，盡可能減少現金支付方式的使用，而把財政授權支付中公務卡支付方式融入直接支付范疇中，也就是他能夠給直接支付方式管理公務卡支付，長時間如此，公務卡支付只能用于執行公務，而無法用于消費支付，且公務卡能夠對每筆資金收支情況如實記錄，讓每筆資金收支路徑清晰展現出來，便于財政部門的管理，避免資金申請和實際使用途徑不符的現象。除此之外，鑒于現階段事業單位零余額賬戶和基本存款賬戶混淆使用的狀況，容易導致資金核算混亂，相關部門需要在代理銀行的配合下，設有單位零余額賬戶，也就是對財政授權支付資金進行專項核算和管理，這種便于劃分授權字符資金與基本存款賬戶資金，讓每月會計核算工作更加便捷、明了。

（五）完善國庫集中支付監督機制

隨著信息化時代的來臨，通過使用信息網絡支付系統，能夠進一步擴大財政直接支付占有額度，對于小額支出，盡可能采用公務卡支付模式，從而減少授權支付比例。并且，各個事業單位在開展財務預算編制工作時，需要按月對年度預算目標進行細化，根據資金使用范疇、使用途徑等編制計劃書，交由財政部門進行審核，通過國庫集中支付系統以后，直接將資金下撥給用款部門或者單位，讓財政資金在使用、分配和管理等方面得到有效監管，真正做到資金全過程的把控，從而減少時間成本，讓每筆資金收支都能夠在國庫單一賬戶中如實記錄，避免事業單位存在違規使用資金的狀況。除此之外，事業單位應加強動態監督管理體系建設。在完善問責機制的情況下，需要明確各個部門財政管理職責，引導各個部門財政資金管理水平的提升，形成財政資金動態監管格局。在實際管理中，應該適當擴大監督管理范疇，每筆財政資金都要融入監督管理范疇內，對事業單位各個賬戶采用全程管理模式，建立財政賬戶清理體系，及時把沒有結算的資金進行處理。并且，事業單位應建立財政資金支付監管機制，嚴格按照三公經費管理要求，對事業單位現金管理內容進行調整，并以此為依據，根據事業單位財政資金使用情況，完善財政資金管理機制，保證資金按時支付。事業單位還要加強財政賬戶自動化監管系統建設，引進信息化技術，完善信息平臺，從而避免人為風險出現，保證資金使用安全。

四、結束語

總而言之，我國事業單位全面實施國庫集中支付制度，更好地滿足我國社會經濟發展要求，在事業單位開展財務管理工作中起到了重要意義。但是事業單位在執行國庫集中支付制度中，受到各種因素影響，難免會面臨各種問題，所以，相關部門應加強國庫集中支付制度問題探究，并提出有效處理對策，讓國庫集中支付制度更好地在事業單位中應用，發揮應有價值。