財務(wù)共享中心在煤炭企業(yè)的建設(shè)應(yīng)用與實(shí)踐
——以臨沂礦業(yè)集團(tuán)為例

王軍

（山東能源臨沂礦業(yè)集團(tuán)，山東 濟(jì)南 276017）

財務(wù)共享中心是近年來集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理乃至企業(yè)管理領(lǐng)域最熱門的管理模式之一，逐步得到了國內(nèi)各大型企業(yè)集團(tuán)的重視和認(rèn)可，是一種卓有成效的財務(wù)管理模式［1］。本文以臨沂礦業(yè)集團(tuán)（簡稱“臨礦集團(tuán)”）財務(wù)共享中心的建設(shè)應(yīng)用與實(shí)踐為例，研究煤炭企業(yè)財務(wù)共享中心的建設(shè)意義和運(yùn)行成效，在推動集團(tuán)財務(wù)從核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型、推動集團(tuán)智能化管理轉(zhuǎn)型方面發(fā)揮的積極作用，探究如何借助財務(wù)共享中心優(yōu)化財務(wù)運(yùn)營模式、推動財務(wù)管理變革，為正在探索建設(shè)財務(wù)共享中心的煤炭企業(yè)提供借鑒參考。

一、臨礦集團(tuán)財務(wù)共享項(xiàng)目建設(shè)背景

2013年財政部印發(fā)《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》（財會〔2013〕20號），第三十四條明確規(guī)定“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會計工作的集中，逐步建立財務(wù)共享中心”。2015年十八屆五中全會首次提出共享經(jīng)濟(jì)概念。財務(wù)共享中心指的是以信息技術(shù)作為會計業(yè)務(wù)流程的處理基礎(chǔ)，梳理優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，以提高工作效率、降低運(yùn)營成本為目的，為企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、公司提供專業(yè)化會計服務(wù)的分布式管理模式［2］。

近年來臨礦集團(tuán)通過不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、加大資源獲取力度、努力構(gòu)建高效的運(yùn)營模式，發(fā)展成為以煤電、鐵礦、物流貿(mào)易、玻璃纖維、技術(shù)服務(wù)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)六大支柱產(chǎn)業(yè)為支撐的大型煤炭企業(yè)集團(tuán)，始終注重發(fā)展企業(yè)智能化管理及信息化建設(shè)的創(chuàng)新創(chuàng)造。為進(jìn)一步提高集團(tuán)的財務(wù)管控水平，加快推進(jìn)管理會計的應(yīng)用實(shí)踐，推動財務(wù)管理由簡單核算型向管控服務(wù)型轉(zhuǎn)型，按照財務(wù)共享服務(wù)運(yùn)營理念，臨礦集團(tuán)啟動了財務(wù)共享中心的建設(shè)。

二、臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心建設(shè)項(xiàng)目戰(zhàn)略規(guī)劃

臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心建設(shè)項(xiàng)目主要需要達(dá)成6個具體目標(biāo)。

第一，核算自動化。借助信息化手段，不斷推進(jìn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)會計核算的自動化。

第二，報賬結(jié)算集中化。通過財務(wù)共享中心報賬系統(tǒng)與SAP財務(wù)系統(tǒng)、建行銀企直聯(lián)平臺、山能財務(wù)公司系統(tǒng)的有效集成，實(shí)現(xiàn)報賬業(yè)務(wù)、資金支付的集中化，提高結(jié)算及資金利用效率。

第三，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。臨礦集團(tuán)MDM（主數(shù)據(jù)管理）作為主數(shù)據(jù)的統(tǒng)一入口，利用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及直連互通的IT系統(tǒng)等多種手段，實(shí)現(xiàn)財務(wù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，為會計核算和經(jīng)營決策提供支撐。

第四，管理集約化。利用核算管理流程的建設(shè)和不斷升級，打造出臨礦集團(tuán)集中核算業(yè)務(wù)、集中人員管理的新型財務(wù)共享管控模式，使核算人員的工作強(qiáng)度降低，進(jìn)一步提高工作效率。

第五，決策精準(zhǔn)化。通過財務(wù)共享系統(tǒng)，高效準(zhǔn)確地提煉出完善的財務(wù)數(shù)據(jù)，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供更加精準(zhǔn)、有效的數(shù)據(jù)支撐，助力企業(yè)發(fā)展。

第六，業(yè)務(wù)拓展化。臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心運(yùn)行成熟后，根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及前期的運(yùn)行成果，利用大型煤企業(yè)的優(yōu)勢，嘗試實(shí)施“外向型”戰(zhàn)略，逐步形成涵蓋全行業(yè)的臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心品牌，拓展財務(wù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)，為公司培養(yǎng)新經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。

針對以上目標(biāo)，臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心按照“全面規(guī)劃、分步實(shí)施、分期建設(shè)、循序漸進(jìn)、審慎推進(jìn)”的總體思路，分兩期進(jìn)行建設(shè)，在此基礎(chǔ)上，通過更加成熟有效的內(nèi)部運(yùn)行，整合高效有利資源，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)拓展，將臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心打造成臨礦集團(tuán)的特有名片，走出臨礦集團(tuán)，走向全國乃至全世界。

三、財務(wù)共享中心建設(shè)及運(yùn)行情況

（一）國內(nèi)財務(wù)共享發(fā)展現(xiàn)狀

從國內(nèi)財務(wù)共享中心的現(xiàn)狀分析來看，大部分企業(yè)的財務(wù)共享僅實(shí)現(xiàn)了核算集中或核算共享，這說明各企業(yè)對財務(wù)共享的理解還存在偏差或不全面，這是一個很重要的問題，因?yàn)橐暯菍Q定未來實(shí)現(xiàn)的財務(wù)共享的樣子。如果企業(yè)將財務(wù)共享理解成費(fèi)用報銷，那么做出來的就將是費(fèi)用報銷；如果將其理解成了報賬平臺，那么最終做出來的就是報賬平臺；如果將其理解成了結(jié)算，那么財務(wù)共享就是結(jié)算共享；而如果企業(yè)將其理解成了業(yè)財稅，那么做出來的就將是業(yè)財稅共享了。所以，企業(yè)在規(guī)劃實(shí)施財務(wù)共享的時候，首先需要清楚財務(wù)共享中“財務(wù)”到底是什么。

（二）臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心的運(yùn)行情況

目前，臨礦集團(tuán)財務(wù)共享通過項(xiàng)目組成員及各單位歸口同事的一致努力，支撐核算業(yè)務(wù)的五類單據(jù)、預(yù)算控制、資金結(jié)算、法務(wù)控制、各類集成接口全部完成，共享中心業(yè)務(wù)正常運(yùn)行。

支撐核算業(yè)務(wù)的五類單據(jù)方面，規(guī)劃6類近50種報賬表單支撐了臨礦集團(tuán)個人報銷、應(yīng)付、應(yīng)收、資金管理、資產(chǎn)、成本、職工薪酬、總賬等全部核算業(yè)務(wù)；實(shí)現(xiàn)了共享中心模式的網(wǎng)上報賬、初審、影像電子檔案管理、網(wǎng)上審批、移動審批、集中稽核、集中復(fù)核、集中結(jié)算、集中生成憑證等流程化管理；實(shí)現(xiàn)了資金支出由法務(wù)合同控制、預(yù)算控制，權(quán)屬單位生產(chǎn)性、非生產(chǎn)性支出大額審批管控等系統(tǒng)控制。

費(fèi)用預(yù)算模塊方面，支撐集團(tuán)各單位費(fèi)用預(yù)算的編報、控制、分析。將預(yù)算的線上編制細(xì)化到部門、區(qū)隊(duì)，線上、移動端審批，為集團(tuán)推行移動辦公提供有效支撐；實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用預(yù)算與共享中心報賬單據(jù)預(yù)算控制對接，實(shí)時歸集預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，超預(yù)算資金無法支付，實(shí)時統(tǒng)計預(yù)算月度完成、累計完成數(shù)據(jù)，為集團(tuán)各單位實(shí)時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況提供有效支撐，為集團(tuán)各單位預(yù)算執(zhí)行分析考核提供數(shù)據(jù)支撐。

資金管理模塊方面，資金管理增加銀企直聯(lián)、財企直聯(lián)的結(jié)算方式，將線下網(wǎng)銀付款通過共享中心資金結(jié)算平臺統(tǒng)一線上付款，有效提高工作效率，加強(qiáng)管控。

系統(tǒng)集成方面，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)共享平臺與山能主數(shù)據(jù)平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)同步，財務(wù)共享平臺單點(diǎn)登錄攜程訂票，往來付款業(yè)務(wù)由法務(wù)合同系統(tǒng)推送，財務(wù)共享平臺自動推送SAP憑證及影像聯(lián)查。

（三）臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心運(yùn)行存在的問題和解決方案

任何新生事物的出現(xiàn)都需要經(jīng)歷一個適應(yīng)過程，財務(wù)共享平臺的上線暴露出不少問題，陣痛期明顯，使用幸福度提升緩慢。

一是平臺報賬單據(jù)報賬準(zhǔn)確率偏低、時效性不足；二是核算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理口徑、核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一；三是各系統(tǒng)集成標(biāo)準(zhǔn)、接口相對滯后，協(xié)同作用缺失。

結(jié)合財務(wù)共享中心運(yùn)行現(xiàn)狀，下一階段財務(wù)共享建設(shè)應(yīng)從4個方面開展。

一是加強(qiáng)對平臺各使用人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，提高單據(jù)報賬質(zhì)量，定期、不定期組織各類培訓(xùn)。二是充分利用財務(wù)共享平臺，規(guī)范集團(tuán)會計基礎(chǔ)工作，統(tǒng)一會計核算規(guī)范，強(qiáng)化制度建設(shè)。三是穩(wěn)步推進(jìn)各信息系統(tǒng)信息同步，充分發(fā)揮協(xié)同作用。與法務(wù)合同系統(tǒng)、人力資源共享系統(tǒng)、設(shè)備共享平臺等信息系統(tǒng)無縫對接，實(shí)現(xiàn)信息互通、共享。打通多系統(tǒng)接口，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)聯(lián)查，減少紙質(zhì)單據(jù)的多次復(fù)印上傳。四是對財務(wù)部、財務(wù)共享中心及各子公司財務(wù)部門職能重新進(jìn)行定位。明確財務(wù)部、財務(wù)共享中心及子公司財務(wù)部門的崗位設(shè)置、人員配備，對目前的工作銜接進(jìn)行合理規(guī)劃和分工。

四、臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心未來發(fā)展方向

（一）實(shí)現(xiàn)臨礦集團(tuán)財務(wù)共享集成，打造業(yè)財稅全業(yè)務(wù)共享

臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心從籌備發(fā)展至2021年初，已經(jīng)有近3年時間，建設(shè)財務(wù)共享中心的目的之一是實(shí)現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，使財務(wù)能更好地支撐和服務(wù)決策。信息技術(shù)的發(fā)展使臨礦集團(tuán)財務(wù)共享中心的邊界進(jìn)一步拓展。其所能發(fā)揮出的效能從業(yè)務(wù)端延伸至客戶端，使企業(yè)的管控能力提升，并提升了企業(yè)對經(jīng)營信息的及時反映和收集能力［3］。

（二）探索財務(wù)機(jī)器人的可行性，打造智能財務(wù)共享

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，尤其是人工智能技術(shù)的應(yīng)用場景不斷擴(kuò)大，市場上出現(xiàn)了財務(wù)機(jī)器人來替代財務(wù)人員的部分手工操作。財務(wù)機(jī)器人是基于大數(shù)據(jù)，模擬、延伸和拓展人類智能所作出的理性判斷。現(xiàn)在國內(nèi)領(lǐng)先的大型企業(yè)已經(jīng)提出建設(shè)智能財務(wù)共享中心，人工智能技術(shù)給財務(wù)共享中心帶來的最重要的改變是作業(yè)方面的自動化。臨礦集團(tuán)財務(wù)共享自動化機(jī)器人可以應(yīng)用到費(fèi)用、應(yīng)收、應(yīng)付、總賬、稅務(wù)、報表等不同財務(wù)模塊中。

（三）從成本中心向利潤中心轉(zhuǎn)變

目前，財務(wù)共享中心的運(yùn)營模式一般有3種形式，即企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營、外部獨(dú)立經(jīng)營以及內(nèi)外部結(jié)合運(yùn)營。臨礦集團(tuán)在滿足企業(yè)財務(wù)管理和智能共享需求的同時，打造行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提供外包服務(wù)，不但可以充分利用現(xiàn)有財務(wù)共享中心成熟的經(jīng)驗(yàn)和方案，推廣應(yīng)用范圍，同時還可以有效降低財務(wù)運(yùn)營成本。