行政事業單位財務內控存在的問題及對策分析

鄭甜甜

（樂清市文化遺產保護中心，浙江 溫州 325600）

一、引言

全國各級行政事業單位積極推行2014年1月1日財政部印發的《行政事業單位內控制度規范（試行）》，標志著我國行政事業單位內控制度建設的起步。但發展至今，行政事業單位的內控制度依然存在諸多問題，比如行政事業單位的工作人員財務內控意識不足、內控執行環境較差、內部監督管理不科學等。加強財務內控制度建設是保證行政事業單位業務正常運行的基礎，只有全面監管和控制財務資金的流動性，才能有效提高資金使用率，才能更好地輔助單位日常業務順利開展。故加強財務內控建設是行政事業單位的當務之急。

二、行政事業單位加強財務內控的重要性

行政事業單位是實現社會工作有序開展的重要窗口。在當前政治體制和經濟體制劇烈變革的浪潮中，行政事業單位的管理模式也隨之發生轉變，全面建設和實施財務內控對行政事業單位而言極為重要，主要有3個方面的作用。

（一）可以有效避免違規現象

建設和完善行政事業單位財務內控制度，是幫助單位實現自我管理和約束的有效準繩，可以通過提高資金流動的透明度，清晰資金流動的方向，提高資金和資源的利用率，有效減少資金和資源浪費。不斷建設和完善財務內控制度，能夠對相關權力的運行進行制約與監督，規范單位內部運行，可以通過監督及審計等約束機制加強對單位內部體制的監管，保障單位各項工作正常開展和進行，提高管理效率，有效堵住違規漏洞，防微杜漸，減少權力濫用、貪污弄權帶來的各種不正之風。

（二）可以有效保障國有資產安全

建設和完善行政事業單位財務內控制度，是國有資產有效管理的前提，可以幫助行政事業單位更加科學合理地管理與使用國有資產。流動資產如管理不善則容易被轉移挪用；固定資產如管理不善則容易造成閑置和流失。而財務內控制度貫穿資產管理工作的各個環節，通過內控制度的應用，可以有效規避風險，最大限度地避免在財政資金使用過程中出現主觀性錯誤，還能及時發現并糾正問題，防止國有資產的流失，為國有資產的安全和有效使用提供制度保證。

（三）能夠有效提升單位管理水平

建設和完善行政事業單位財務內控制度，是提升行政事業單位工作質量和效率的必要途徑。財務內控制度能夠規范單位的各項財務工作，可以幫助行政事業單位科學地編制預算，合理地購置、使用和處置資產，有效控制日常運行成本進行，以及公正地進行績效考評等。財務內控制度可以幫助單位在內部形成良性的工作秩序，有效促進單位內設部門之間的良好互動，保證單位經濟運行和資產管理相關工作的順利開展，進而提升行政事業單位內部管理的整體水平，提高行政事業單位的工作效率和效能。

三、行政事業單位財務內控存在的問題

（一）缺乏重視，內控意識淡薄

大部分行政事業單位都是財政撥款預算單位，收入主要源于部門預算，管理層普遍重視業務和業績，對財務管理工作和財務內控制度不夠重視，在財政資金的使用上較為隨意。雖然財政部門每年都會下達內控制度工作，但行政事業單位對財務內控制度建設缺乏足夠的重視、內控意識淡薄，管理層認為財務內控工作只需要做好表面文章，只是為應付上級布置的任務而開展工作，導致內控制度建設蒼白無力。

在實際工作中，財務內控工作的開展需要依托財務內控制度，財務內控制度又是單位內控制度的重要組成部分。因此，對財務內控制度進行科學的認識、有效的規劃和建設，將有利于行政事業單位的長遠發展，可以規避很多實際問題。行政事業單位只有提高財務內控意識，對財務內控引起足夠的重視，才能更好地開展工作。

（二）缺乏規范的組織機構

部分行政事業單位沒有就單位現狀設置因地制宜的組織結構，導致單位職工在執行內控工作時容易出現權責不清、行動混亂的情況，執行效果較差。現下大部分行政事業單位財務內部控制工作由財務人員兼任，財務內控與財務崗位職能相互交叉，管理極易出現混亂，容易滋生濫用職權等問題。總之，財務內控管理沒有相應的組織機構支撐，缺乏系統的協調與溝通，必然會導致財務內控制度的執行力難以有效發揮。

（三）缺乏有效的內部監督

行政事業單位普遍缺乏完整、系統的監管制度，仍需依靠財政部門和審計部門等外部監管部門監督本單位的財務內控情況，內部監管職能被弱化。有的單位雖然建立了內部監管制度，但并沒有將本單位資產的安全性和財務會計信息的真實性和有效性納入評價內容，也忽視了對財務內部控制執行情況與效果的監督評價，無法為內控系統的健全與完善提供合理建議。內部監督機構缺乏獨立性的問題也普遍存在，甚至有時監督者與被監督者就是一體的，這限制了內部監管作用的發揮。另外，部分監督人在發現問題后并沒有解決問題的能力，不能有效發揮作用。

（四）財務內控人員素質不高

財務內控工作由財務內控人員執行，財務內控人員自身的業務能力和綜合素養將直接影響財務內控的有效性和可信度。財政部門在每年安排內控工作時會組織開展財務內控培訓，但培訓時間較短，培訓內容冗長，培訓人員難以消化，只是應付工作，完成培訓要求，并沒有學習到任何人知識，在實際工作中依然無從下手。還有很多財務內控人員本身業務水平不高，也沒有經歷系統的培訓，只是根據主觀認知和以往的經驗開展財務內控工作，導致財務內控形同虛設，發揮不了應有的作用。

四、行政事業單位加強財務內控的對策

（一）加強思想建設，強化內控意識

單位管理者首先要提升認識，做好表率。管理者不僅要提升對財務內控制度重要性的認識，還要在單位內組織有關財務內控制度的專業培訓和學習，使全體職工對財務內控制度引起足夠的重視，以此推動單位內控制度的建設。與此同時，單位職工也要樹立明確的財務內控意識，要將財務內控思想應用到實際工作中，積極配合財務內控工作的開展，主動配合財務內控制度的完善。在財務內控制度執行過程中，行政事業單位還要對其進行持續優化，要將財務內控制度融入各項規章制度中，使之更好地發揮作用，幫助單位規避財務風險，保證資產安全完整。

（二）健全內控制度，明確組織架構

財務內控制度是行政事業單位內控制度的重要組成部分，雖然大部分行政事業單位都構建了財務內控制度，但仍存在一定的片面性。因此，行政事業單位要在梳理原先的管理制度的基礎上，結合自身運行特征，完善并優化現有的財務內控制度，明確各個職能環節、各工作崗位的職責和權限以及單位存在的風險點，據此確立風控預案，摒棄和調整不適應單位運行和發展的財務管理制度，實現全體職工積極參與、全面監管，形成彼此交叉相連又相互牽制的內控制度。與此同時，行政事業單位要按照實際情況重新布局并管理相關崗位，結合單位現狀建立健全崗位責任機制，明確相應的崗位責任。在財務人員的安排上要嚴格遵循不相容崗位分離制，在關鍵部門和崗位安排不同工作人員，為行政事業單位財務內控工作奠定基礎。

（三）完善監管制度，防范貪腐風險

行政事業單位內部需要擁有獨立的自審體系，這有利于行政事業單位內部控制建設。然而事實是，行政事業單位普遍缺乏系統、完整的監管制度，僅依靠審計和紀檢等外部力量監督本單位的財務內部控制，往往只能進行事后監督，無法做到風控前移。因此，要完善內部審計體系，要對審計隊伍建設的重要性有清醒的認識，意識到獨立的內部審計部門或內審人員不僅能監督監管整個單位，保證業務流程的合規合法性，還能評價財務會計人員對財務內控制度的執行效果，指出執行過程中的不足，審查財務信息的真實性，并提出合理化的整改建議。還要將財務內控制度的執行情況與個人績效掛鉤，與年終考評掛鉤，使之與每個職工都息息相關，從而提高職工的工作積極性和參與度，使監管制度落到實處。

（四）加強人才隊伍建設，提高財務內控人員的素質

行政事業單位人員流動性較弱，部分財務人員年齡偏大，學習能力較差，無法成為單位的發展動力。因此，單位領導在人才隊伍建設上要有清晰的思路，要將優秀有財務學習背景和專業財管能力的職工放在財務崗位和財務內控崗位，同時培養專業素養有所欠缺的職工，提升其專業素養，儲備為單位后備力量。條件較好的單位還可直接在外部選聘高級技術人員。財政部門每年都會開展內控培訓，單位要重視該項培訓，選擇接受能力強的職工進行優先培訓，并適時增加培訓時間，于培訓結束后進行內部考評。為了提高職工對單位培訓的重視程度，可以將個人培訓考核結果與個人績效工資掛鉤，從而在單位營造積極向上的學習氛圍。另外，還可對內控人員進行定期或不定期的輪崗，在促進崗位交流的同時進行監督檢查，以增強內控人員的工作能力，提升其工作質量，確保各項內控制度的有效實施。

五、結語

財務內部控制在行政事業單位的日常運作中起著非常重要的作用，因此要將財務內部控制建設工作作為行政事業單位的日常工作。而對財務內控制度不重視、崗位分配不合理、財務內控制度不健全等都會影響行政事業單位的良性發展，增加單位日常運行的風險。因此，要在單位內部加強思想建設、健全內部控制制度、完善監管、加強人才隊伍建設，從而打造一個人人參與、人人合作的良性內控環境。通過規范單位的財務會計工作，可以提高行政事業單位資金使用效率，提升行政事業單位的財務內部控制水平，使單位可以更好地履行公共服務和管理職能。