企業財務內控管理制度的建立與完善

江南

（貴州數安匯大數據產業發展有限公司，貴州 貴陽 550009）

在現代經營管理中，財務內部控制起著舉足輕重的作用。科學的財務內部控制可以保障企業日常生產經營活動的正常開展以及企業經營目標的實現，然而現實生活中，不少企業在財務內部控制的建設和落實方面還存在亟須解決的問題，難以發揮財務管理的有效性。

一、企業財務內控管理概述

（一）企業財務內控管理的主要內容

財務內控管理是企業財務管理最重要的組成部分，是企業內部建立的為保障企業實現控制目標而制定的各項財務措施、方法和規則的統稱。財務內控管理制度一般分為兩種：一是企業的財務部門根據《會計法》《企業會計準則》《會計基礎工作規范》等國家財會法規制定的，用于約束企業財務部門內部各項業務的工作規范，如企業財務部門的崗位設置、會計檔案管理規定、會計報表制度等行為準則；二是用于約束和規范本企業全體員工、特定部門或群體的財務管理制度，主要包括企業資金管理、投融資管理、費用開支管理、稅務籌劃管理等企業自行制定的財務管理制度。

（二）企業加強財務內控管理的現實意義

1.有助于企業規避經營風險

企業實施內控就是要建立一套統一的、高質量的內部管理規范，幫助企業提升管理水平和風險防范能力，主要目標是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高企業經營效率，增強企業競爭力，促進企業高水平發展，幫助企業達成發展戰略。財務內控管理是企業內控管理的重要環節，它的首要目標也應符合企業內控的總體目標。實施財務內控管理可以發現和識別企業生產經營過程中存在的財務風險，以便企業對存在的財務風險采取措施予以規避，防患于未然，保障企業活動的正常運行。

2.有助于企業提高競爭能力

企業實施財務內控管理的根本任務是加強管理，規避風險，提升效益，實現股東權益最大化。合理有效的財務內控管理在對各生產環節中的財務風險進行把控時，既能對各環節的成本費用進行有效控制，也能通過對各種財務信息的獲取，分析判斷企業面臨的經營風險和機遇，充分發揮資金、資產的效能，合理配置資源，提高科學決策能力，以此增強企業的競爭力，保證企業的可持續發展。

3.有助于企業加強內部管理

內部控制實質上是企業完善管理的內部問題，企業運用控制理論，通過提升內部管理的合理性、經濟性、效率性，維護資產和資源的安全和完整，保證影響資產安全的各類問題得到有效控制，促進資產的保值增值，提升企業的經濟效益。財務內控管理是現代化企業一種重要的管理工具，可以通過對財務崗位的合理設置、不相容職務相分離、授權審批等會計系統的控制，防止貪污舞弊行為發生，保證企業資產的安全和完整。

二、企業財務內控管理存在的主要問題

（一）企業財務內控管理意識不強

目前，國內大多數企業都建立了財務內控制度，企業內部也有一定的風險防控管理意識，但是重視程度不夠。在實際工作中，管理者對財務內控管理的認識不夠深刻，管理意識不強。一些管理者甚至認為財務內控制度增加了管理環節和管理成本，阻礙了企業經濟業務的高效開展，降低了企業的運行效率。當財務內控制度對實際業務產生約束時，不能徹底貫徹，繞開甚至放棄財務內控制度，使財務內控制度成為一紙空文，這種現象在一些民營企業中還十分普遍。在實踐中，一些管理工作可能會因為實施內控增加一些環節，一項業務也可能因為內控的要求會多涉及幾個部門或人員，相關部門和人員相互溝通、彼此制衡，增加了決策環節，沒有一人決策、一言堂，方便快捷。正是因為融入了溝通和制衡機制，企業的經營風險才能降到最低，企業的健康發展才能得到保障。

（二）企業財務內部控制體系不健全

企業內部控制是一項系統性工程，涉及企業生產經營各個環節，因此需要在各業務層面建立起內部控制制度，及時發現、識別風險，把風險控制在企業可接受的范圍內。但是在實際工作中，一些企業由于管理水平不足和內控意識薄弱，未形成完善的內控體系，各業務層面的內部控制制度各自為政、彼此脫節，甚至相互矛盾，不能充分發揮作用。還有部分企業沒有按照自身的實際情況制定合理的財務內控管理制度，而是照搬照抄某些大型企業的制度，導致制度脫離實際，在實踐中很難得到執行。

（三）企業內控監督與考核不到位

企業中應該設置內部審計部門或者類似機構，監督和評價內部控制是否得到了有效運行，但是在實際工作中，很多企業由于內控意識淡薄，內審部門職能弱化，未得到足夠的重視，未獲得充足的資源，不能有效落實對內部控制的監督和評價工作。有些企業內審部門的獨立性得不到保障，工作受到限制，嚴重影響了內審部門職能的發揮。還有一些企業，雖然有專門的內審機構對內控的實施情況進行監督和考核，但沒有建立完善的內控考核評價機制，沒有將考核評價與財務內控運行相聯系，導致企業員工缺乏執行財務內控的壓力與動力，缺乏應有的積極性。

（四）企業財務內控風險防范意識不強

企業實施內控的重要目的是管控風險，把風險控制在自身可接受的范圍內。內控制度是對企業風險的合理保障。現階段，無論是企業管理者還是企業財務人員，都缺乏強烈的財務風險意識，忽視了財務風險內控的重要性，這主要體現為沒有建立完善的財務風險內控制度，以至于財務風險內控工作出現了無法可依、無章可循的跡象。在風險管控中，有時僅憑相關人員的個人經驗或偏好實施風險控制，無法使企業合理規避風險，對企業的長遠發展造成了影響。

三、完善企業財務內控管理制度的對策

（一）增強企業財務內控意識

要合理有效地開展企業內部財務控制，企業上至中高層管理者，下至普通員工都必須擁有強烈的財務內控意識，繃緊財務內控這根弦。有意識才能有行動，要讓財務內控落實在行動上。在日常工作中，企業可以通過各種外在形式強化全員的財務內控意識，如開展財務專業知識培訓或財務分析會等，讓所有員工了解企業的財務狀況和整體運營水平，做到心中有數，并認識到財務內控的必要性。只有這樣，員工在實施財務內控時，才能找準內控目標，積極主動配合。

（二）完善企業財務內部控制制度

在企業財務內部控制的實施過程中，制度建設是重中之重，完善而有效的內控制度是內控工作成功的關鍵。要建立健全財務內控制度，首先企業財務人員要了解企業生產經營的全過程，對全過程中的財務風險加以研判，各業務層面內控中凡是涉及財務風險的環節，財務人員應會同相關業務部門和人員針對各財務風險提出控制措施，并形成制度。在財務內控制度的建設過程中，要明確相關職權職能，制定合理的責任追究制度，將企業財務內控工作責任落實到每個部門或人員頭上，讓企業各部門形成相互協作又相互制約的關系，從而保障企業財務內部控制的有效實施。

（三）加強企業信息交流與溝通

企業財務內部控制工作涉及企業生產經營的方方面面，需要企業全員參與，而信息交流與溝通在協調全員步調上具有重要作用。有效的信息交流與溝通可以形成合力，使企業的財務內部控制朝著企業預期的方向進行，順利實現企業經營目標。相反，如果企業內部不注重信息交流，各部門就會以自身的利益為重，忽略企業整體利益，妨礙企業發展。加強企業信息交流與溝通可以通過開展電子信息技術座談會、培訓會等實現，讓全體員工清楚知道自己在企業財務內部控制工作中所處的位置和需要把控的風險關鍵點，并且在實際工作加以貫徹和執行。

（四）完善企業監督與考核機制

企業可以通過設立獨立的內審部門或類似機構來完成監督和考核工作。在監督考核中及時發現財務內部控制缺陷，并向管理層報告，防微杜漸，規避財務風險。另外，企業還可以聘請外部專業的中介機構對企業內部控制進行審計和評價，與企業內審形成多角度的、相互補充的、有效的內控監督評價體系，將考核評價結果與企業員工的經濟利益掛鉤，有效推動企業財務內部控制的實施。

（五）加強企業財務內控風險管控

企業財務風險管控是企業財務內部控制的實質，因此企業必須了解自身的經營狀況，發現自身面臨的財務風險，并判斷其發展趨勢。企業可以定期組織相關人員召開財務風險研判會，對企業面臨或可能面臨的財務風險進行全面分析，核實已有風險，關注潛在風險，采取具有針對性的措施管控風險。除傳統的風險管理手段外，企業還應該不斷創新財務風險管控方法，從自身利益出發，合理配置資金與資產，貫徹落實各項財務內控制度，實現財務內部控制效益的最大化。

四、結語

財務內部控制是一種有效的企業管理手段，它不僅可以幫助企業合規合法地經營，而且能幫助企業在各個生產經營環節提能增效、節約成本、減少浪費，提升企業的經營效益。因此，企業財務內部控制的執行情況對企業的長遠發展影響深遠，企業管理層必須高度重視，讓財務內控這一管理手段發揮應有的作用。