基于營運管理視角的企業(yè)資金管控研究

朱昭

（西安歐亞學院，陜西 西安 710065）

一、引言

資金就是維持企業(yè)生命的“血液”，離開資金企業(yè)將無法存活。而從目前的實際情況來看，很多企業(yè)對資金管控制度的完善及有效執(zhí)行都缺少必要的重視。有些企業(yè)雖然制定了相關的資金管控制度，但都只是在企業(yè)的崗位職責中提及，或只是簡單地制定了相關制度，并沒有考慮到企業(yè)所處的內外部環(huán)境及企業(yè)的運營現(xiàn)狀。還有部分企業(yè)雖然制定了資金管控制度，但是在執(zhí)行環(huán)節(jié)疏于監(jiān)管，導致制度形同虛設，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)的發(fā)展目標難以實現(xiàn)。因此，有必要從運營管理的視角對企業(yè)資金管控進行研究。

二、企業(yè)營運管理中資金管控的重要性

（一）資金管控是企業(yè)內部財務管控的重要手段

企業(yè)資金內部控制制度是企業(yè)內部控制制度中重要的一部分，它的開展情況能對企業(yè)內部控制制度的運行產生很大影響。企業(yè)經(jīng)營要取得良好的效益，就必須根據(jù)國家的經(jīng)濟政策及企業(yè)的具體情況制定科學合理的資金內部控制制度，以保證資金管控工作順利開展，企業(yè)內部控制制度有效運行。反之，如果企業(yè)沒有建立完善的資金管控制度，或者制定了資金內部控制制度卻在具體執(zhí)行過程中難以落地，則會造成員工對制度要求不明晰，或者員工職責和權限不匹配，責任劃分模糊，出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，甚至使企業(yè)出現(xiàn)資金漏洞，最終導致企業(yè)資金內部控制制度難以有效推行。

（二）資金管控可以幫助企業(yè)掌控資金流轉狀況，縮減資金成本

企業(yè)持有貨幣資金除了要滿足交易性動機之外，還應滿足另外兩個需要，即預防性動機和投機性動機。要想保證企業(yè)持有貨幣資金在滿足企業(yè)日常經(jīng)營需要及投資需要的同時做到成本最低，就需要企業(yè)員工嚴格執(zhí)行企業(yè)制定的科學、合理的資金內部控制制度。集團公司為了掌控集團企業(yè)的資金流轉狀況，一般會采用總部財務統(tǒng)收統(tǒng)支的集團資金集中管理模式。采用這種模式時，集團內部所有成員企業(yè)不對外單獨設立賬號，現(xiàn)金收支的審批都由總部財務部門進行，形成了高度集中的審批權，降低了企業(yè)的財務風險，同時有效推動了企業(yè)資金內控制度的落地執(zhí)行，提高了集團資金周轉效率，減少了資金沉淀，降低了資金成本。

（三）資金管控為企業(yè)管理工作與經(jīng)營活動的順利開展提供了保障

目前多數(shù)企業(yè)的資金管控制度都亟待完善，企業(yè)運營過程中的資金問題較為突出。而如果企業(yè)建立了科學且合理的資金內控制度，并嚴格按要求執(zhí)行，就能很好地監(jiān)控資金流轉的所有環(huán)節(jié)和全過程，只有企業(yè)資金運營得以順利運行，企業(yè)內部財務管控水平和資金風險的防范能力才能得到提升，企業(yè)財務管控工作和經(jīng)營活動的順利開展也才能得到保障。

三、企業(yè)營運管理中資金管控存在的問題

（一）企業(yè)資金管控意識薄弱

目前大多數(shù)企業(yè)都更加注重生產運營，更注重眼前的效益，對涉及企業(yè)長遠發(fā)展的內部控制制度的建設及完善不夠重視。而企業(yè)內控制度的建設需要企業(yè)全員的參與和配合，實施起來費時費力，在日常工作中，從企業(yè)領導到基層對企業(yè)資金管控的意識和認知都有所欠缺，部分企業(yè)管理層無法帶頭有效執(zhí)行，其他部門人員也就無法有序配合，甚至產生資金管控就是財務部門的事這一錯誤認知，造成企業(yè)資金管控狀況較差，財務部門執(zhí)行資金管控程序遇到很大的阻力，資金管控要求不能得到有效配合，資金管控工作不能真正落實到位，最終導致資金管控制度流于形式。

（二）企業(yè)資金管控制度不完善

企業(yè)資金內部控制制度是企業(yè)內部控制制度中不可或缺的一部分。目前雖然有些企業(yè)制定了相關的資金管控制度，卻沒有全面考慮企業(yè)所處的內外部環(huán)境及企業(yè)的運營現(xiàn)狀，不完善的資金管控制度無法有效有序地執(zhí)行，無法體現(xiàn)出企業(yè)資金管控工作的核心效用，無法從根本上解決企業(yè)在實際資金管控工作中遇到的問題，影響了企業(yè)的正常運轉。只有完善了企業(yè)的資金內部控制制度，企業(yè)的資金運營才能得到有效的管控，企業(yè)的營運狀況才能得到改善。

（三）企業(yè)資金管控預算編制不科學

企業(yè)資金預算管控不被企業(yè)重視的現(xiàn)象很普遍，大部分企業(yè)過多考慮成本效益原則，只是簡單地制定預算相關制度，對于企業(yè)的業(yè)務流程和運營現(xiàn)狀未能周全考慮，資金支付過程帶有很強的隨意性，這可能導致在企業(yè)真正需要資金時卻出現(xiàn)資金短缺。部分企業(yè)還存在年底突擊消費的現(xiàn)象，資金內控預算的缺失造成了資金使用的混亂，大大降低了資金的使用效率，同時也有可能為企業(yè)帶來資金漏洞。

企業(yè)在進行全面預算管理的過程中，應做到業(yè)財融合，推動財務與業(yè)務協(xié)同，要將預算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個領域、層次、環(huán)節(jié)。

此外，企業(yè)預算管理體系的設置應具有一定的科學性和可行性，這樣才能提高對企業(yè)資金的管控能力，企業(yè)運營效率才能得到有效提升。

（四）企業(yè)資金管控缺乏有效監(jiān)管

對于建立了企業(yè)資金內控制度的企業(yè)，企業(yè)應對資金內控制度的執(zhí)行進行跟蹤監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的問題必須及時匯報、商議并解決。在實際工作中，盡管有些企業(yè)聘請了專業(yè)人士，針對企業(yè)的具體運營狀況及國內外的經(jīng)濟環(huán)境制定了一套堪稱完美的資金內部控制制度，但在執(zhí)行的過程中，部分人員不能完全執(zhí)行或者干脆不執(zhí)行，監(jiān)督部門的人員也未盡到自己的職責，沒有做到盡職的監(jiān)管。長此以往，銷售部該完成的目標沒有完成，財務部對不合格的費用發(fā)票也予以報銷，合同未經(jīng)嚴格審核項目部就隨意支付定金或者預付款，企業(yè)的資金內控制度成了擺設，無法給企業(yè)帶來任何效益。此時，即便企業(yè)制定了資金內控制度，但如果沒有對執(zhí)行情況進行嚴格的跟蹤監(jiān)管，就會導致企業(yè)內部資金管控工作計劃與執(zhí)行脫節(jié)，給企業(yè)帶來較大的財務風險。

四、企業(yè)加強資金管控應采取的措施

（一）企業(yè)應提高資金管控意識

企業(yè)內控制度建設的關鍵是員工的有效執(zhí)行，只有這樣內控制度才能發(fā)揮其最大效能，因此企業(yè)應在企業(yè)文化和人力資源建設上下功夫，只有員工有了一致的價值觀，才能跟上企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏，才能更好地遵守企業(yè)的經(jīng)營理念，為企業(yè)發(fā)展盡自己最大的努力，才能激發(fā)員工對企業(yè)的信心，無形之中增強企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)的競爭力。同時還要培養(yǎng)員工開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作的精神，這可以為企業(yè)內控制度的執(zhí)行提供強有力的保障，只有這樣企業(yè)的資金管控制度才能落到實處。所以，為落實企業(yè)的資金管控制度，企業(yè)必須加強對員工資金管控意識的建設。

（二）企業(yè)應建立健全資金管控制度

凡事預則立、不預則廢。企業(yè)經(jīng)營活動要安全有序進行，就必須從多個角度完善資金內控制度，提高自身的資金管控能力。

一般來說，企業(yè)資金管控制度執(zhí)行過程中應注意三點。第一，建立不相容職務分離機制。要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、互相制約，達到有效制衡，避免出現(xiàn)內部腐敗。比如出納應與會計分離，審批人員應與經(jīng)辦人員分離，審核崗位應與付款分離等。第二，要落實責任監(jiān)督機制。應定期進行資金安全檢查或組織召開資金調度會，確保資金及時收付、合理占用和良性循環(huán)。第三，對于投融資業(yè)務的重大決策，企業(yè)應根據(jù)投融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結合年度全面預算擬訂方案，明確投融資規(guī)模、方式等，并對其風險做出充分的評估。另外，企業(yè)選擇投資項目時應突出主業(yè)，對于高風險的股票或衍生金融產品等應謹慎投資。

（三）企業(yè)應優(yōu)化資金預算管理

企業(yè)要想保證資金使用處于健康合理的狀態(tài)，同時在運營過程中提高資金管理效率，就應當落實資金預算管理制度及對預算執(zhí)行的監(jiān)督與分析，通過預算管理實現(xiàn)對企業(yè)資金業(yè)務的管控。為了提高資金使用效率，企業(yè)資金預算編制完成后，必須組織各預算單位落實，預算執(zhí)行機構要按照細化分解的預算目標嚴格執(zhí)行預算制度。

在不違背企業(yè)內部控制要求的前提下，預算編制應覆蓋企業(yè)的全部業(yè)務，包括企業(yè)日常業(yè)務和投融資業(yè)務。在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)應根據(jù)預算執(zhí)行情況定期召開預算執(zhí)行分析會議，分析、研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題。如此，資金使用的安全性可以得到大幅增強，資金浪費等不合理現(xiàn)象能被消滅在萌芽狀態(tài)，可以實現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)。

（四）企業(yè)應加強資金監(jiān)管

法國著名學者亨利、法約爾在其代表作《工業(yè)和一般管理》中指出，管控存在于企業(yè)經(jīng)營過程中的每一個環(huán)節(jié)。

為了有效提高資金利用效益，企業(yè)必須嚴格執(zhí)行資金內控制度，要對企業(yè)運營過程中的資金進行嚴格監(jiān)管，對企業(yè)各部門所需資金進行統(tǒng)籌協(xié)調。對于一些投資周期長、投資金額大的項目，應該進行可行性論證，以免投資失敗，造成資金浪費；對于正在進行中的大項目，企業(yè)也應當從項目績效、資金支付情況等多方面進行核查監(jiān)管，以保證資金的安全有效運行。

五、結語

企業(yè)離開資金就如同魚兒離開水，因此，企業(yè)必須提高資金管控意識，建立健全資金管控制度，形成完善的管控體系，在優(yōu)化資金預算管理的同時加強對資金管控流程的落實，在企業(yè)各項經(jīng)濟活動良性循環(huán)的過程中加強監(jiān)管，以形成完善的資金管控制度，提升企業(yè)的競爭力和風險防范能力，達到企業(yè)既定的運營目標。