關于中小型房地產公司 全面財務預算管理的分析和建議

徐建葦

（瑞馬集團有限公司，山東 濟寧 272000）

近年來房地產企業面對政府的調控政策和動蕩的市場環境下艱難前行，很多企業開始從內部控制管理入手，試圖通過實施全面財務預算管理來提高企業管理水平，優化企業內部和外部的資源配置，最終實現企業利潤最大化，促進企業長期穩定的成長。本文就中小型房地產企業全面財務預算管理的實施過程中存在的普遍問題進行研究和細致的分析，并提出幾點建議。

一、房地產企業全面財務預算管理的重要意義

企業全面預算包括三種預算，分別是經營預算、資本預算和財務預算。經營預算是對企業日常的收入、費用以及利潤的預測；資本預算是用來計劃和評價企業的資本性投資方案；財務預算則是在實行經營預算和資本預算以后，對日常現金流量的合理規劃和安排，以及對未來一定會計期間內的利潤表和一定會計期間末的資產負債表的預計。財務預算管理包括企業開展的財務預算的編制、報告、執行、調整與控制等一系列管理活動，以確保實現企業年度經營目標。預算最主要的目的是保護并改善企業的收支平衡和財務狀況，預算管理質量的優劣直接關系到單位總體目標的實現。財務預算管理是企業管理的重中之重，財務預算管理也是使企業財務從核算型向管理型轉變的重要環節。企業在激烈的市場競爭環境下，要想生存下去并保持穩定增長，就必須找到正確的發展方向。企業的財務預算管理目標應圍繞著企業的戰略目標來制定，通過對未來的財務結果進行預測和籌劃，合理配置企業內各項資源，并對具體的財務管理執行過程情況進行監督和分析，對執行過程進行評價和反饋，指導公司經營活動的調整，進而推動實現企業整體戰略和目標。

二、實施房地產公司財務預算管理過程中存在的主要問題

（一）預算目標只注重短期效益

目前很多公司采用的傳統預算管理制度并不是基于公司戰略，相關預算的制定缺乏戰略定位。當預算作為企業實施控制的主要方法時，管理的側重點就集中在短期的財務目標上，預算和評估工作不是基于公司的戰略目標。如果預算管理沒有將企業長遠的戰略目標納入考慮范圍，那么就會不可避免地出現某些企業只關注眼前的利益而忽視企業未來的長遠發展。又因為實現預算目標的效果與部分經營者業績掛鉤，導致部分經營者選擇通過變賣優質資產或股份來獲得收益，實際上增加了公司運營的難度。近些年，有一部分企業為了上市，粉飾報表、虛增利潤，制定的財務預算計劃也只是為了實現財務指標，而并未考慮其他部門的實際情況，例如人力、投資等方面，預算體系不夠全面。此外，很多企業不夠了解目前的經營情況，預算管理的編制不考慮企業自身情況，不具備科學性，合理性，甚至有的企業編制的預算跟公司實際經營狀況不符，預算編制涉及方面不全，增加了執行難度。負責預算編制的企業相關人員大都只知道模仿別人，而沒有找到適合自己公司的預算編制方法，從而造成預算編制不夠完善，對企業來說價值不大。

（二）預算編制缺乏整體觀念

少部分企業未建立公司治理結構，部門設置不健全，在財務預算編制的過程中沒有公司高層參與，難以聯合各個部門一同制定及實施財務預算。而且大部分企業高層缺乏企業整體觀念，對財務預算管理了解較少。許多公司的大部分財務預算都交給財務部門的工作人員進行財務預算準備，調整和控制工作。如果權力分配不均，會增加財務部門的工作量，財務部門就會面臨一個獨特的局面。其他部門的人員缺乏參與討論的機會，導致無法根據公司的實際情況確定預算目標。且領導層重視費用和收入的現金流向，對盈利和虧損核算沒有清晰的認識，這種預算管理方法缺乏對企業的整體觀念，預算管理的控制作用得不到充分發揮。此外，很多企業沒有建立相對應的約束性制度，編制的企業財務預算形同虛設沒有實際意義，不能幫助企業達到財務預算管理的設定目標。

（三）公司領導層對財務預算管理重視不夠

由于部分企業經營管理層對財務預算的認知程度不夠，不重視財務預算對企業經營的影響，導致很多企業雖然進行了財務預算，但企業間實施預算管理的水平差別很大。很多企業領導沒有認識到財務預算管理對企業發展的重要性，且預算管理的實施人員的素質和能力水平不夠，預算編制方法的不同，導致企業財務預算編制程序可能較為落后，沒有根據市場變化和企業的實際需求進行方案的整改。不注重企業長期的發展目標，無法應對多變的市場環境及激烈的內外部競爭，導致財務預算通不過市場的選擇。由于法人治理結構不完善，決策高級管理層實際上沒有參與財務預算的編制工作。目前很多企業的財務預算管理制度因為不完善，沒有得到充分調查，使得編制的預算內容很有可能與實際工作差異很大，缺乏科學性的預算必然會影響預算管理的實施。

（四）對財務預算的執行過程缺乏有效的監督和考核機制

平衡計分卡之父哈佛大學教授斯普蘭說：你考核什么，你就將得到什么。正因如此，中小企業實現預算目標在很大程度上取決于考核和獎懲制度是否完整與合理。實施預算過程中，常常碰到這樣那樣的問題，打亂原來的財務預算計劃，又因缺乏應急計劃而使預算工作無法繼續進行。或者公司在進行財務預算管理時，雖然已經制定了預算機制，但它不斷地改變預算編制的內容。更改的原因很可能是受到市場變化而產生的影響，也有可能是考核機制不夠完善。財務預算管理的執行過程，若是沒有配套的考核機制以及具體的獎懲措施，即便是優秀的財務預算方案，也不能難以終極預算目標。

三、企業提高預算管理執行力的建議

（一）加強預算管理組織機構組建

做好財務預算管理，關鍵要以公司制定的長遠戰略目標為基礎，走可持續發展道路，將企業的短期盈利目標與長遠發展目標結合在一起。以企業的戰略發展目標來進行企業財務管理預算的編制，做到各部門相互銜接，細化預算執行計劃至具體部門，避免盲目預算，尋找預算值與實際發生值之間的偏差，找明原因并出具解決方案。應完善企業預算管理的組織機構，結合相對應的公司規章制度，建立屬于公司自己的財務預算制度，落實紙質文件，使執行制度有據可循。另外企業管理者應加強對預算工作的領導力度，提升預算管理效率，使各個部門的預算任務準確有效地完成，激發員工在預算管理工作的積極性，從而高效完成預算管理工作。對預算內的審批事項應簡化審批流程，提高各部門員工的工作效率。

（二）科學合理編制財務預算計劃

財務預算要想真正發揮作用，執行力度的控制是必不可少的。企業應根據實際情況適當放權，由運營部門牽頭，財務部門提供數據，各部門一起開會談論并參與到預算管理目標的制定和實施過程中。由于各部門工作性質和內容的不同，共同參與管理制度的制定能避免由于溝通不暢造成的預算管理工作脫節。另外，科學的預算管理還需要公司對各職能部門領導的預算權利進行合理分配。一方面必須嚴格控制各級領導的預算調整權利，不同層次的領導分配相對應限度的預算調整權利，遇到重要的調整事項，需要公司各領導層開會集中討論；另一方面，建立規范的相互制約的預算調整權利分配制度和預算監督部門，預算權利的制約能很大程度上避免濫用職權事件的發生。另外激勵是預算管理很重要的方面之一，作用很大，但企業往往容易忽視激勵的重要性。實現整體的財務預算工作任務繁重，需要個部門員工的積極配合，加大預算的激勵作用，可以激起員工的積極性、主動配合預算工作的完成，快速達到預算目標。

（三）提升預算管理人員的專業技能

企業若想更好地開展財務預算管理的工作，就需要加大預算管理人員的培訓力度，灌輸現代技術和方法，提高管理效率。做好人才招聘的工作，從網絡、學校、招聘會等途徑招攬優秀人才，提高財務管理崗位的招聘門檻，引進高素質人才，為企業管理隊伍注入新鮮血液，更要保證財務管理人員在各個相關領域都具備相應能力。還要對員工進行定期培訓，為財務管理人員提供學習的環境，提升專業技能和綜合素質。要想實現企業經濟效益的提升，就必須關注市場變化，重視內外競爭，根據動向及時更新財務預算編制。

（四）建立全面的預算管理考核機制

為提高財務預算的控制效果，需要不斷完善預算考核機制，細化投資、成本與利潤等核心財務指標，以科學的管理方式替代經驗管理方式，由事中事后控制轉變為事前控制，為考核機制的建立打下堅實基礎。建立財務預算管理的責任部門，可以設置為非常機構，將企業年度經營目標細化后下分到公司各個部門，通過定期會議和檢查工作，對各個部門的實施情況進行實時監控和提出整改意見，保證財務預算有效實行。財務預算管理涉及的部門多，需要建立預算考核機制，建立考核部門，對考核部門適當放權，使各部門積極配合預算工作。考核部門需要追蹤執行情況，核對每月實際發生與預算差異情況，發現差異后追其原因并解決，加大企業完成經濟目標的速度。

四、結束語

財務預算管理在企業的發展過程中起著重要的作用，公司領導層需要注重財務預算的管理編制，建立專業的預算管理部門，做好財務預算管理的執行監督工作，完善預算管理制度，制定合理有效的考核管理機制，協調各個部門積極配合，做好事前預算，事中跟蹤修正，事后對比調整等工作。財務預算管理的情況直接關系到企業的經濟利益流入，決定著企業戰略目標的實現，對企業的健康發展起著至關重要的作用。