加強糧食收儲企業財務內部控制管理的思考

田松蘭

（縉云縣糧食收儲有限公司，浙江 麗水 321400）

一、引言

糧食收儲企業是傳統意義上的企業，同時也是政策性企業，對市場的認知比較落后，在管理理念上存在一定的不足，財務管理理念相對比較落后，且具有職能特殊性的特點，一定程度上制約了企業的發展。對此，為加快現代化進程，推動糧食收儲企業制度建設，更好地為國家提供服務，構建糧食收儲企業財務內部管控制度，加強企業內部財務控制管理對企業來說至關重要。

二、糧食收儲企業財務內部管控制度的重要作用

（一）加強財務內部管控是企業發展的必要條件

雖然糧食收儲企業具有一定的政策性特點，但是同樣需要明確的內部控制目標，指引企業朝著正確方向健康有序發展。在糧食收儲企業中加強內部管理能夠保證企業財產報告、資產安全等真實數據資源信息的完整性，確保各項經營管理活動符合法律規定，進而提高企業的管理效果與經營效率，推動企業戰略的實施，使企業管理邁向新臺階、新水平［1-2］。

（二）加強財務內部管控有利于規范企業辦事程序

糧食收儲企業具有政策性特點，主要指的是其操作流程具有嚴謹性及其計劃指標具有指令性，如儲備糧輪換差價的結算、糧食儲備資金的管理、儲備糧輪換的形式與數量以及儲備規模的設定等操作必須嚴格按照規范的工作流程組織進行，任何單位與管理人員沒有擅自決定與動用的權利。加強企業內部控制管理是企業發展的基本保障，確保企業程序業務嚴格按照規定有序開展，準確把控各個環節，確保國家儲備糧食安全。

（三）加強財務內部管控能顯著提高糧食儲備企業管理效益

糧食收儲企業儲備糧的管理既要體現社會價值，又要最大限度地提升企業經濟效益。通過加強財務內部管控，進而實現企業各級工作人員合理配置，督促企業各層級人員履行工作職責，嚴格落實管理制度，確保儲備糧運作的流程有序進行。此外，通過加強對內部財務軟件的管控，明確儲備糧出入庫真實情況，將儲備糧存量資金進行合理有效的配置，實現企業經濟效益最大化。

三、糧食收儲企業財務內部控制管理中的主要問題

（一）風險防范意識較弱

眾所周知，糧食收儲企業在行業中管理呈現較強的指令性特點，與社會主義市場經濟脫節嚴重，風險防范意識較弱，與現代化企業的管理要求相矛盾，沒有對國家儲備糧管理中潛存的風險進行準確預測與掌握，主要體現在財務經營與財產保全等方面，企業無法對經營過程中的各類財務風險進行分析和預防。同時，受持續性經濟體制的影響，糧食收儲企業內部缺乏完善的管理理念，職業經理人缺乏責任意識，導致企業決策存在一定的盲目性，決策層整體水平不高，企業內不具備專業的風險評估部門，決策活動缺乏合理性與可行性［3］。

（二）內部管控制度不健全，缺乏執行力

由于糧食收儲企業是一種比較特殊的企業，在我國各大企業中相對比較傳統，觀念陳舊，多數管理人員在擬定內部控制制度時普遍沿用以往落后的管控辦法，缺少濃厚的現代化氣息，缺少對管理機制的重視，對新的管理理念引入力度不夠。缺乏與投資成本效益、全面預算管理相匹配的獎罰機制，企業內部績效評價體系與現代企業內部管控制度存在較大差距。此外，制度執行較困難，部分制度的存在形同虛設。

（三）企業內部監督薄弱

由于國有糧食企業基本上是由糧管所改制而成的老企業，企業缺乏人才，人員老齡化嚴重，雖然也建立了企監會等監督評審機構，但缺少具有專業知識和能力的人員，因此只能由財務人員兼任內審人員。這種內部控制在形式上就失去了獨立性。受行業特點的影響，企業財務人員墨守成規現象較嚴重，缺乏對財務管理技能、理念、法規等專業知識的創新意識，自身的專業素養與技能已經無法滿足實際發展需要，難以對企業財務狀況進行有效預測、控制與分析，對財務內部管控的落實造成嚴重影響［4］。

（四）企業內部信息化建設進度緩慢

在企業管控體系中，內部控制制度的完善直接決定了內部控制的可行性與有效性，對加快內部控制信息化建設進程具有十分關鍵的促進作用。現階段，大部分糧食收儲企業內部并沒有完善的信息化建設系統，無法做到業務系統與管理系統的有機結合，導致企業各部門缺乏溝通的積極性，不能做到信息的實時共享，只在企業年審、匯總等環節有片面體現，沒有及時可靠的數據信息依據供決策者參考，嚴重影響內部控制效率。

四、加強糧食收儲企業財務內部管控的有效措施

（一）加強風險防范意識，提高風險控制能力

糧食儲備企業的儲備糧管理工作是一項政策性很強的工作，稍有管理不當的地方，就會給企業帶來嚴重損失，并給國家造成重大的經濟損失。對此，加強糧食儲備企業財務內部管控對企業和國家來說至關重要，對儲備糧的管理風險進行準確評估以及對預算管理執行、資金運作、法律風險防范意識、實物資產保全等一系列風險進行防范與控制是十分重要的，結合企業內部管理特點與外部環境特點，針對風險識別、目標設定以及風險應對措施等各個環節建立完善的糧食儲備企業內部財務風險決策機制，可有效促進企業效益與社會效益共提升。

（二）完善內部控制制度體系，提高政策執行力

糧食儲備企業單位負責人作為內部管理的最高負責人，必須對自身有充分的認識與了解，并對自身各種行為進行嚴格規范，促進內部管控制度有效落實。應以糧食收儲企業運行現狀為切入點，深入貫徹現代化企業管理要求，構建高效、系統的經濟責任考核、績效考核、預算管理等制度體系，對企業全員的義務范圍與職責范圍進行明確細致的劃分，制定符合企業發展要求的內部財務管控體系，對企業內部員工行為進行規范，避免發生疏漏，確保企業全體人員按照規范執行工作任務，進而提升財務內部管控制度在企業內部管理中的作用。

（三）強化內部監督，提升財務內部控制人員業務能力

內部監督要滲透到企業管理的各個環節，內審人員除財務人員外，還應配備企業管理和保管儲備糧食的專業技術人員。對此，企業應該通過開展業務培訓提升財務內部控制專業工作人員職業技能與綜合素質。結合現代化企業管理制度要求與庫存儲備糧政策要求，定期開展專業的人員培訓活動，從各個方面鍛煉財務人員的實戰操作能力，加強監督管理，以實現財務人員業務素質與綜合能力的提升，打造一支業務水平高、綜合能力強的高素質人才隊伍，從根本上提升儲備糧企業財務內部管控質量與效率。

（四）加快企業內部控制信息化建設

在快速發展的信息化時代，糧食收儲企業應善于利用現代化信息手段完善企業財務內部控制系統，實現信息系統間的集成化，在糧食收儲企業內部形成會計管理、糧食倉儲管理、訂單收購等完善的信息管理系統，將內部管控貫穿于企業管理與業務等各個環節中，進而提高企業內部整體管理水平與效率。

此外，積極向上的內部傳遞機制對企業來說也是不能缺少的關鍵部分，企業員工應該以此為依據將實際工作中的有效信息準確上傳至企業管理層。當今社會信息技術飛速發展，各種先進的信息技術不斷涌現，構建財務內部信息系統時，應該高度重視網絡信息技術的應用，實現信息的共享，加強技術的溝通。不斷擴大智慧糧倉建設規模，糧食儲備企業還可以利用計算機實現對儲備糧進出庫、儲存、收購等階段的全面覆蓋，提高信息技術的利用效率，增強內部管理效果。

五、結語

糧食收儲企業具有較為明顯的政策性特點，主要的工作任務是保證國家儲備糧食的安全。現階段，糧食儲備企業財務內部管控中存在較多不足之處，嚴重威脅到企業的健康發展。鑒于此，相關企業與政府部門應根據社會的發展特點，采取有效措施解決糧食儲備企業管理中的問題，不斷完善內部控制管理制度，構建良好的企業發展環境，進而實現企業的健康穩定發展。