從資產安全角度談小企業財務管理

劉麥芝

（襄陽錦融財務管理有限公司，湖北 襄陽 441000）

宏觀來說，國民經濟體是由大型企業、中型企業、小型企業、微型企業組成的一個有機體，大型企業相當于骨架，中小微企業相當于軟組織和細胞。2017年由中國報告大廳出版的《2017-2022年中國企業經營項目行業市場深度調研及投資戰略研究分析》表明，目前我國中小企業有4000萬家，占企業總數的99%，貢獻了60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮就業。可見，中小企業健康發展對國民經濟體的健康持續發展起著基礎作用。

微觀來看，由于單位規模小、崗位設置簡單，中小企業的財務總監或主管會計不僅要處理財務管理核算方面的工作，人事、后勤方面的大部分也歸財務部門代管，如何快速有效地進行財務管理，同時遵循成本效益原則不過度管理，根據筆者多年從事中小企業財務管理工作的經驗，可以從資產安全的角度出發進行財務管理。

一、理論基礎

《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號文件)指出，工業企業從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。

企業資產可以分為實體資產和金融資產，實體資產通常包括存貨、固定資產、在建工程、無形資產；金融資產通常包括企業的現金、銀行存款、應收票據、應收賬款、應收票據、貸款、股權投資、債權投資等資產［1］。

資產安全是企業內部控制的五大目標之一，資產安全是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是企業可持續發展的物質基礎。

二、實體資產的財務管理

（一）存貨的財務管理

存貨指企業的原材料、在產品、包裝物、低值易耗品、產成品等。

要確保工業企業存貨安全，首先，要判斷價值計量是否公平。從采購環節就要實施管理控制，為達到公平，可以根據企業總體生產規劃安排，在保證企業正常生產的情況下，建立適合本企業的科學的供應商評估和準入制度，確定合格的供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協議，建立供應商管理信息系統。企業確定了供應商后，要根據市場情況和采購計劃，合理選擇采購方式和采購價格。其次，有效管控已采購的原材料。可以根據本企業生產管理的實際情況，制定相匹配的存貨驗收制度，特殊材料的驗收標準必須由相關技術人員制定，倉庫管理人員必須對采購的材料（勞務）進行清點、查驗、過磅，并根據相關材料的驗收標準進行驗收后再登記入庫，并且本人需在入庫單上簽字確認。同時，采購負責人也必須在入庫單上簽字確認。存貨領用方面，要根據企業產品的生產工藝以及實際情況，制定適合企業的存貨發出相關制度。最后，對于在產品、產成品，要根據產品工藝設計產品工藝卡片或工藝流程表，詳細記錄每個工藝流程的工時投入、原料及輔料的投入，為下一步成本核算和管控提供數據基礎。

（二）固定資產的財務管理

財務部門應當對固定資產登記造冊。財務部門應該建立固定資產清查制度，每年必須對固定資產的狀況、使用情況進行全面清查，對于清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理［1］。

（三）在建工程的財務管理

在建工程分為自建或者委托其他專業單位所進行的建造、安裝。

對于自建工程，采購工程物資、勞務時必須比照原材料的財務管理制度，確定供應商，制定相應的驗收入庫制度，工程物資出入庫也必須填制辦理相應的出入庫單，勞務也必須辦理驗收單，相關人員必須對出入庫單及勞務驗收單進行簽字確認。由于工程物資數量龐大、品種繁多，可比照原材料的管理，從成本效益的管控原則出發，按照“721法則”進行管控。這樣才能真實準確地計量在建工程的價值。

（四）無形資產的財務管理

無形資產一般分為品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權［1］。

財務部門應當加強對無形資產權益的保護，梳理外購、自行研發以及其他方式取得的各類無形資產的權屬管轄，防范侵權行為和法律風險。企業購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件［1］。

三、金融資產的財務管理

（一）現金的財務管理

對于現金收入，企業必須利用不相容職務分離控制，從產品出庫開始就要控制。對于零星現金支出，財務管理可以采用備用金制度。現在現金支付的情況已經越來越少，企業可以根據3天或5天的預用款額度把現金從公戶轉到出納個人，每筆轉賬必須計入出納的其他應收款個人借款賬戶，由出納根據授權審批過的報銷的單據再轉付給報銷人，同時，減計出納的其他應收款個人借款賬戶。對于業務人員、出差人員，仍采用備用金制度即可。

（二）銀行存款的財務管理

必須遵循不相容職務分離控制，出納只能管理貨幣資金，嚴禁出納一人保管銀行的所有印章和網銀盾［1］。但在實際工作中，有些企業由于規模太小，大部分都是家族企業，有時候會計兼做了銀行轉賬的整套流程工作。在這種情況下，必須開通銀行賬戶金額變動的短信通知功能，短信通知功能可以綁定企業負責人的手機號或財務負責人的手機號，同時付款要經過付款申請單走審批流程，即使遇到人在外地急需用款的情況，也需有審批權限的人電話通知付款，事后必須及時補辦付款申請單并備注補辦原因。

（三）應收票據的財務管理

現在的應收票據基本上都是電子票據，小企業涉及的一般都是銀行承兌匯票和商業承兌匯票，企業要及時做好匯票的簽收和背書，還必須再做一份匯票備查登記表，登記表里除了要有票據的基本要素外，還要登記票據的簽收日期、背書日期、到期日期，也就是說，登記表的作用就是清晰登記票據的來源和去處，讓人一目了然。此外，還必須實時關注票據的到期日，及時做好票據的到期解付，為企業的資產安全提供保障。

（四）應收賬款的財務管理

應收賬款通常因銷售發生，要做到應收賬款的安全必須從銷售發貨開始管控。

第一步，對于長期合作的客戶，財務部門應根據客戶當前余額和前期回款的履約情況，為企業決策者提供合理的發貨建議；對于新發展的客戶，財務部門必須到信用中國或國家企業信用信息公示網上查詢客戶的信用情況。第二步，與客戶簽訂銷售合同時，財務部門必須事前參與，從財務的角度給出自己的觀點和建議。第三步，發貨時，督促倉庫管理員嚴格按照銷售合同（或訂單）數量、規格、質量發貨，填制發貨單據，發貨單據必須由負責具體銷售的人員簽字確認（使用管理軟件的在軟件里授權簽批）；第四步，每月月底，應與客戶核對發貨數量，雙方確認一致后，為客戶開具結算發票，同時按照結算發票計入應收賬款。第五步，根據開票數據和銷售合同規定的付款方式、付款期限及金額制定應收賬款明細登記表，根據登記表督促賬款的催收回款，對于逾期且催收無效的賬款，必須上報企業最終決策者。第六步，財務部門應根據回款方式（銀行轉賬、現金、票據等）、銀行賬戶及票據簽收及時核對本期應收額度，核對準確一致及時登記入賬，若不一致就需對賬查找原因后再登記入賬；第七步，每年年底要對應收賬款進行一次全面梳理，包括和銷售合同核對、賬齡、欠款逾期的原因、客戶余額等［2-3］。

（五）貸款股權投資債券投資的財務管理

對于貸款、股權投資、債權投資，企業必須制作投資明細表并登記，表中要詳細記錄被投資企業名稱、投資期限類型、開始投資日期、投資數量和面值、年利率（預期年收益）、原始投資金額、本期增加、本期減少、期末賬面余額、本期投資收益、累計投資收益。財務管理人員還要時刻關注被投資企業的披露信息，并從財務角度為決策者提供及時合理的建議，為企業投資安全提供有力的財務保障。

四、結語

作為企業管理的重要組成部分以及中小企業的財務管理者，財務會計部門不能把財務管理工作局限在過去的經濟活動事后的計量、記錄、整理中，而是要以資產安全為導向，把財務管理工作貫穿于企業管理活動的事前、事中、事后全過程。