煙草商業企業定額標準體系構建及應用研究
——以C公司為例

孫敏敏

（安徽省煙草公司池州市公司，安徽 池州 247000）

隨著新《預算法》的實施，煙草商業企業預算體制改革也在加速推進。根據《中國煙草總公司關于推進定額標準體系建設 深化行業全面預算管理工作的指導意見》，建立符合企業管理需求的定額標準體系，有助于進一步推進降本增效，促進資源優化配置，助力煙草企業高質量發展。

一、定額標準體系概述

定額標準體系，是指基于預算管理視角，結合企業各個層面的具體經濟業務和經營管理活動，科學地確定定額標準，以此開展預算管理的一種具體形式。但在實際工作中，定額管理和預算管理的概念多有混淆。一是對于定額標準體系的定位和作用不明確，在制定定額標準時，簡單地把定額標準與預算直接畫等號，使得原本動態管理的控制標準最終混淆于重在發揮決策和控制職能的預算管理體系中。二是對于預算管理和定額管理在預算管理體系中的功能和影響界定不清晰，導致定額管理的支撐和控制作用沒有得到充分發揮。理清二者之間的關系，是確立定額標準體系應有地位和完善定額管理工作的基礎。

二、煙草商業企業定額標準體系建設現狀

（一）定額標準制定依據不科學

定額標準管理體系建設的關鍵點在于定額標準的確定，但是若企業在制定標準的過程中未能很好地踐行企業戰略目標，也沒有結合行業標準、當地實際情況以及企業具體經營環境開展科學可行性分析，就難以真正找出影響定額標準的關鍵性因素，從而造成定額標準的確定與實際情況不沾邊，失去了預算管理的意義和價值。

（二）歸口管理職能發揮不充分

煙草商業企業定額標準體系的建設本應按照誰歸口、誰制訂、誰維護的原則開展定額標準制定工作，但因為全員預算管理觀念不夠深入、部門銜接不順暢、預算執行與考核脫節等因素，部分單位歸口管理職能難以有效發揮。即使將歸口管理部門納入預算管理組織機構中，但由于職責不明確、權責利不對等，使得歸口管理流于形式。

（三）定額標準落地實施不到位

由于定額標準的執行是實時的，不是固定的，工作人員需要密切關注定額標準，不斷地更新數據，將數據進行傳輸，及時掌握定額標準的執行情況。此外，應該加強對信息技術的運用，使得定額標準可以動態執行，而不是不斷地走審批流程，等流程走完，整個市場行情已經發生了巨大的變化，會造成不可預計的損失。

（四）信息化管控程度不深

實際情況中，煙草商業企業主要是由人工來完成定額標準的制定和各項參考因素的取值計算，不僅耗費大量人力，而且也限制了可參考因素的數量和計算的精確度，對信息系統的建設還需要加強，整體工作信息化程度有待提升。

三、煙草商業企業定額標準體系建設及應用的優化路徑——以C公司為例

C公司為某省煙草系統唯一一家采用“卷煙+煙葉”經營模式的地市級商業企業，也是國內為數不多的兩煙經營企業，主營卷煙批發銷售，擁有煙葉生產、收購、調撥職能，開展多元化經營業務并承接跨區域物流配送任務，經營規模不大但業務復雜，預算管理難度較大。

（一）確立原則、明確思路，為定額標準體系建設指明前進方向

定額管理是全面預算編制的基礎，定額標準的制定是基于市場環境和內部企業的管理能力，按照總體統籌、分類指導、循序漸進、可比可控的原則科學劃分類別。地市級煙草商業企業定額標準體系建設的總體思路有以下幾項，一是在預算編制環節主要采用編制類定額，統一框架、自主設定。針對編制類定額，各單位（部門）在市公司的框架下，享有較大的自主權，可以根據業務的實際情況獨立編制定額標準。二是在預算評審環節，主要采用審核類定額，歸口制定、評審運用。市公司牽頭相應歸口部門制定部分費用的審核定額，以相應形式下發至下級各組織，作為市公司歸口評審的依據。三是在預算執行環節，主要采用控制類定額，原則是共同制定、自主應用。在市公司的批復范圍內，各單位（部門）自主制定控制定額，并根據情況開展運用。

（二）完善制度、建立組織，為定額標準體系建設提供有力保障

按照行業定額標準體系建設精神，結合公司兩煙經營工作實際，制定下發定額標準體系建設實施方案，按照部署準備階段、具體實施階段、提交審定階段、評估完善階段、應用推廣階段五個階段有序開展。成立領導小組，明確由總會計師任組長，各歸口管理部門負責人任小組成員；下設辦公室，成員由預算定額管理員、資產管理員等組成，由財務管理科負責牽頭實施。通過建立一支專職專業的隊伍，為定額標準體系建設工作提供強有力的組織保障。出臺定額標準管理辦法，相應修訂全面預算管理辦法、全面預算管理考核辦法等文件，梳理定額標準相關制度73項，為定額標準體系工作的開展提供強有力的制度保障。

（三）業財融合、歸口管理，為定額標準體系建設打好堅實基礎

依據誰歸口、誰制訂、誰維護的原則，明確營銷、專賣、物流、辦公、企管、人事、信息、安管、黨建、財務和煙葉“10+1”個歸口部門，各司其職，同步推進。為便于定額相關指標的測算，財務主動與營銷、煙葉、辦公、人力等主控部門溝通，集中梳理近5年兩煙經營歷史數據，全市系統分序列、分部門多維度地統計土地、房產、車輛、水電等相關信息，并及時將數據共享，為定額標準制定提供測算依據。定額標準體系建設領導小組分組分批次，與11個歸口部門一起開展定額研討，對各指標的標準層級、表現形式等內容進行詳細分析，找出關鍵因素，進行數據測算并反復論證，根據匯總整理出的意見及建議及時完善。

通過協同有效發揮財務、條線歸口、職能部門（即3類部門）的職責，建立與C公司經營管理相結合，貫穿各個業務環節，全面覆蓋人、財、物資源（即3類資源）的市縣隊（所、站）三級定額標準，包含標桿定額、預算定額、執行定額（即3類定額），實現發展有標桿，預算有依據，支出有標準，績效有評價，管理有促進（即5項目標）的“3335”定額標準體系，最終形成C公司定額標準體系手冊。該手冊將定額貫穿營銷、物流、專賣、行政、煙葉五大業務環節，具體細分為費用定額、人力成本定額、煙葉專項定額、營銷專項定額、物流專項定額、專賣專項定額、物資消耗、捐贈支出、資產配置定額以及稅費定額等10大類100個子項的定額標準，其中會計科目占比94%以上，費用金額占比99%以上，基本涵蓋了公司各個經營業務和經濟事項。

（四）系統升級、定額嵌入，為定額標準體系應用提供技術支撐

定額標準體系的構建是一項過程繁復、覆蓋面廣且精細化要求高的工作，煙草商業企業應該強化對信息技術的應用，充分借助技術力量實現定額標準精確度的提升和體系的完善。設計定額編制模板，并將預算編制依據納入預算管理系統。將數學模型、標準數值和審核公式等植入系統；建立預算測算標準化流程、定額標準基礎數據庫；建立所屬各級預算組織的預算編制標準和審核公式，實現系統自動套用計算公式編制預算；將預算定額標準用于各部門預算的編制、審核和考核與考評工作。系統根據歸口執行的定額標準進行審批，超出定額范圍的給予信息提示，歸口部門審批人員對此進行重點審批。通過自定義的報表工具可以為歸口部門的審批人員定制報表分析，使線上審批依據更加充分。

四、定額標準體系運行成效

C公司依托行業網絡學院平臺優勢，開展定額管理線上問卷調查工作，科學評價定額標準體系運行效果。活動采用線上答題的方式，全市系統干部員工積極響應，參與率達80%以上。問卷包括員工對定額管理的了解程度、定額制定的參與度、定額體系的執行情況以及對定額工作的意見建議等幾個方面的內容。通過調查了解到，定額管理工作得到了廣大員工的支持配合，定額標準體系手冊在日常管理中得到了廣泛應用，單位員工的成本費用意識有效增強，成本費用管控作用顯著。目前，定額標準體系手冊已然成為大部分干部員工案頭的一本工具書。

五、結語

煙草商業企業定額標準體系的構建有助于煙草商業企業的發展。上文在分析了煙草商業企業定額標準體系建設現狀的基礎上，提出構建的建議并就其應用進行了分析，希望可以為煙草商業企業定額標準體系的建設提供借鑒。