完善煤炭企業內部控制管理體系的研究

王強

（兗礦新疆礦業有限公司硫磺溝煤礦，新疆 烏魯木齊 831114）

相關政策法規推動我國煤炭企業改革，提升了產能，清除了僵尸企業，推動了企業合理減產等，企業面臨的市場競爭環境日趨復雜，企業管理面臨新的挑戰。煤炭企業建立科學有效的內部控制管理制度，可以保證內部控制的有效運行，充分發揮內部控制職能作用，保證企業各項方針、計劃的有效落地，合理規避風險，為企業各項活動的開展奠定良好的基礎，為煤炭企業實現可持續發展提供保障。

一、內部控制在煤炭企業中的重要性

（一）筑牢風險防控機制

內部控制可以對企業內部的各個環節和部門進行有效的監督和控制，對運營中的各類問題進行糾正，保證企業經營的合法性。所以，構建完善科學的內部控制管理體系，對企業管理流程進行完善，可以幫助企業有效規避財務和運營風險，提高企業的核心競爭力［1］。

（二）推動企業各單位之間的協作

由于煤炭企業通常規模較大，存在各種專業性較強的工作，在進行管理時，管理者需要組織各個部門的員工，很難保證全面有效。假如企業建立科學有效的內部控制制度，就可以對各個員工的工作進行合理分配，對崗位職責進行明確，使各個部門員工依據自身的工作目標積極落實崗位責任，從而保證企業高效運行。

（三）提升企業經營效益

由于煤炭企業項目開展需要較長的時間，對項目的投資較為密集，科學的內部控制系統可以幫助企業及時了解市場環境，充分挖掘有效信息，及時調整銷售策略，為企業管理者的投資決策提供幫助。內部控制制度可以幫助企業動態監督項目開發、建設和銷售的各個環節，更及時地為管理者提供管理數據，進而提高企業管理決策效率。

二、煤炭企業內部控制中存在的不足

（一）缺乏對內部控制重要性的認識

煤炭企業多為民營性質，管理者受文化素質和管理水平的限制，對內部控制的實施缺乏系統和宏觀的認識。而且內部控制體系的建設是一個長期工程，其作用的發揮不夠明顯和迅速，多數煤炭企業往往關注能夠在短期內給企業帶來經濟效益的業務活動。近年來，隨著新能源的發展，煤炭企業更重視企業轉型升級，相對忽視了內部管理體系的完善，現有內部控制制度多參考其他企業，和自身管理需求并不能一一貼合。企業各部門人員雖各司其職，但存在較強的本位思想，只關心部門業績目標。由于沒有領導者的帶頭，多數人員對內部控制的實施存在一定的抵觸情緒，影響了內部控制職能作用的發揮。

（二）內部控制管理的執行力度不夠

當前許多煤炭企業雖然制定了內部控制管理制度，但是因為企業管理存在各種問題，內控制度的落實力度不夠。管理人員的認識不到位，嚴重影響了員工的執行力。同時，由于煤炭企業生產的特殊性，信息的傳達不到位，也影響了內控制度的落實［2］。

（三）缺乏有效的財務風險管理措施

首先，缺乏對經營風險的評估。許多煤炭企業將重心放在財政風險的防范上，對其他風險缺乏預估，容易忽視非財務風險造成的損失，企業缺乏風險預警系統，未制定風險應對措施。其次，對風險管理的信息收集不及時。企業的風險管理部門缺乏對風險的預測，對信息的收集不及時，獲取到的信息存在滯后性，企業管理者在進行經濟決策時缺乏數據支持，企業存在決策風險。

（四）內控監督體系不夠完善

首先，企業對內控制度的監督結果缺乏重視，導致內部控制管理落實不到位，企業缺乏對內部控制管理績效的有效評估，執行結果未與獎懲措施對接，使員工缺乏內控執行的積極性。其次，企業的內控信息缺乏共享體系。許多煤炭單位過分重視財務核算，缺乏對內控信息收集體系的投入，導致內控信息在企業內無法有效分享，影響了內控執行效果的反饋，制約了內控體系的完善。

三、煤炭企業完善內部控制的策略

（一）創造良好的內部控制環境

一方面，管理層要提升重視程度。企業內部控制的戰略規劃、制度構建以及具體運行等工作的開展，都需要企業管理層帶頭。管理層要積極學習現代化內部控制體系理論，準確理解當前企業建設和完善內部控制體系的必要性以及重要性，并依據企業實際狀況開展內部控制體系的構建，向企業員工傳達內部控制管理的意義，帶領企業員工全員參與其中，讓企業各部門員工都樹立良好的內部控制理念。另一方面，要完善企業治理機制。企業要建立科學完善的管理架構，保證管理層合理利用自身職責和權力，避免內部控制體系存在企業治理問題，要構建有效的授權、行權體系，對各個層級的責任進行明確，避免出現權力交錯或者空缺的情況，加強對內部控制管理體系的落實，保證企業內部控制建設以及執行等各項工作的順利開展。

（二）構建科學有效的內部控制制度

首先，資金作為煤炭企業經營管理的基礎和前提，要以投資和融資兩個環節為切入點，提升財務分析的質量，制定完善的內部控制制度。一方面，要完善企業的采購定價體系，利用預算編制建立采購價格數據庫，加強預付賬款的審批和風險管控，充分利用資金機會成本，對采購和付款環節進行控制。另一方面，要通過市場調研，加強對項目成本和財務預算的分析，編制項目報告，指導銷售和成本管理工作，并做好銷售環節的法律問題和風險評估，建立應收賬款的催收制度。其次，加強合同管理。在合同簽訂時，需要重視事前調研，盡可能全面了解合作項目的實情，合理制定合同條款，監管風險，保證企業權益。合同簽訂后，要利用內部控制約束企業各項活動的開展，嚴格按照合同履行企業責任。煤炭企業應根據類型，對合同進行合理分類，建立臺賬，全面監督，保證合同能如期履約，并實現預期收益。再次，要加強企業上下級之間、同級之間和職能部門之間的交流，方便與客戶有效溝通，提高工作效率［3］。最后，企業還需以供應鏈為基礎，聯動上下游企業，搭建信息共享平臺，建立客戶資料信息庫，以便實時動態地監管采購、銷售等活動，保證采購價格的公平、公正，保證銷售費用支出的合理，促進企業資金效率的提升。

（三）加強風險控制

首先，企業要對各種風險類型進行分類和評估，擴大風險覆蓋的范圍，重視包括財務風險在內的所有風險。其次，企業要對風險管理體系中的風險要素進行全面的發掘，對風險出現的原因進行綜合分析，對可能對企業經營造成的影響進行研究，制定科學的評估指標對風險進行評估。最后，要將內控管理跟風險控制有效對接，優化企業管理模式，保證管理的有效協作和配合。例如，在簽署合同時，要認真閱讀內容，對有問題的地方進行溝通和調整，避免為企業帶來損失，實現規避風險的目的。

（四）完善監督監察體系

煤炭企業管理者要建立完善的內部控制監督和評價體系，及時了解內部控制的落實情況，便于對內部控制管理人員的錯誤行為進行糾正。企業要依據自身發展需求，編制適合企業實際情況的評估指標，有效評估企業內部控制運行情況及內控制度的有效性，以評估結果為依據，實行閉環監管，更好地完善企業內部控制體系，有效發揮內部控制的職能作用。企業部門負責人要明確自身的權力和職責，積極主動地參與內部控制工作，對資源的分配進行合理管控。同時，要組建審計隊伍，為內部控制的評價提供人才支持。最后，企業要對評定標準進行明確，適當調整內控制度績效考核指標，并將結果跟獎懲措施對接，保證內控管理的有效落實。

四、結語

隨著煤炭行業競爭的不斷加劇，企業要提升對內部控制體系建設的重視程度，明確現代化內部控制目標，并立足于實際，梳理當前企業內部控制管理漏洞，從思想、人員能力、制度建設等角度推進企業現代化內部控制體系的構建和完善，更好地指導企業發展，促進煤炭企業實現可持續發展。