關于落實事業單位內部控制制度的思考

馬萍

（昌圖縣財政金融服務中心，遼寧 鐵嶺 112599）

一、引言

在當前市場經濟快速發展的時代背景下，事業單位要積極承擔社會職責，謹記黨和人民的期望，促進市場經濟水平不斷提升。同時，要通過內部控制工作對工作人員的職責范圍進行合理劃分，確保相關工作規劃的落實。但在當前經濟環境下，事業單位在管理工作中依然存在一些問題，如內部控制相關工作問題，因此有必要對其進行討論分析。

二、事業單位內部控制定義

事業單位內部控制指事業單位為了促進長期戰略目標的實現，借助控制監督手段對單位內部人員的權責范圍進行明確劃分，從而達到對內部人力資源和物品資源的高效使用，以確保所有執行工作都能按照規范要求進行，降低人為操作失誤帶來的經濟損失或者社會效益損失，促進單位健康可持續發展［1］。

三、事業單位加強內部控制的必要性

（一）有助于提升財務信息質量

事業單位實施內部控制能在加強自身內部工作的同時，提高自身財務信息管理質量。原因在于，事業單位內部控制的職能之一是對單位信息和資金安全進行監督和管控，促使相關工作人員嚴格遵守單位規范制度，從而保障財務數據信息的真實性和準確性，為單位開展后續管理工作提供可靠的參考依據。

（二）有助于提高財務管理水平

內部控制工作能夠幫助事業單位合理規劃內部資源，包括人力資源和物力資源，并對管理組織結構進行優化和完善，從而提高單位整體管理水平。事業單位要及時發現當前管理工作中存在的問題，并提出有針對性的應對方案，以促進內部控制制度的完善，為財務管理工作提供有力保障。

四、當前事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

較強的內部控制意識是事業單位開展內部控制工作的基礎，但是目前部分事業單位存在內部控制意識不足的問題，具體體現在三個方面。第一，部分事業單位由于深受傳統體制管理思維的束縛，對外來管理理念存在一定的抗拒心理，不愿將內部控制理念引入單位管理系統中，阻礙了內部控制工作的推進和落實。第二，部分事業單位對內部控制理念缺乏深入的了解，在開展工作時并未動員所有人員一同參與到內部控制工作中，導致內部控制工作流于表面形式。第三，部分事業單位對內部控制的職能作用深表懷疑，因此不愿在內部控制工作領域投入足夠的精力和資源，使得內部工作開展缺乏動力，推進工作效率較為緩慢。

（二）內部控制制度不健全

健全的內部控制制度對于單位內控工作開展的重要性不言而喻，但是部分事業單位仍在使用不健全的內部控制制度，這給其內控工作的開展帶來了負面影響。首先，在建立內部控制制度時并未結合單位自身的實際情況，比如單位的業務特點和發展階段需求，而是直接照搬其他類型單位的內部控制制度，比如高等學校照搬行政機構的內部控制制度，其結果必然不盡如人意。其次，部分事業單位并未設立內部控制部門，而是由其他部門人員主持開展內部控制工作，缺乏專人執行工作，降低了單位內部控制工作的執行效率［2］。

（三）缺乏風險管控意識

風險管控是內部控制工作的核心目標，但部分事業單位缺乏風險管控意識。首先，部分事業單位對風險管控工作不夠重視，因而在開展風險預警機制建立工作時候草草了事，并未構建實質性的預警應對機制。其次，部分事業單位并未設置風險管控流程，也沒有構建專業的風險管控部門，導致風險防控工作流于表面。最后，目前互聯網信息技術逐漸成熟和普及，但是部分事業單位并未意識到風險管控與信息技術結合的重要性，對于單位信息化建設的重視程度不夠高，也就沒有借助信息系統提高單位的風險管控和預警能力。

（四）內部監督力度不足

內部監督是內部控制工作中的重要環節，為內部控制實際成效提供了保障。但是現在部分事業單位中仍存在監督不足的問題。首先，一些事業單位沿用的還是過去的審計監督制度，該制度已經無法適用于當前管理環境，缺乏合理性和可行性，導致審計工作帶有明顯的隨意性。其次，部分事業單位領導層沒有意識到審計工作與其他人員之間的利害關系，審計人員在缺乏特權支持下難以高效開展審計工作，降低了審計工作的職能作用。

五、優化事業單位內部控制的具體措施

（一）樹立內部控制理念

首先，事業單位領導層應當及時擺脫傳統觀念的束縛，敢于開拓創新，在單位管理系統中引入內部控制理念，為內部控制工作開展和落實提供前提條件。其次，事業單位領導層要明確自身的領導職能，積極主動地學習和了解內部控制，為單位自上而下樹立內控理念奠定基礎。最后，事業單位要明確內部控制的工具性和系統性，要站在單位整體管理層面看待這項工作，同時，讓各部門工作人員共同參與到內控管理工作中，加強部門之間的溝通交流，為單位內部控制高效開展創造條件。

（二）建立健全內部控制制度

首先，關于內部控制制度健全方面，要先對自身運行狀況進行詳細調查研究，結合單位的業務特點和發展階段需求，構建合理可行的內部控制制度，避免直接照搬其他類型單位的內部控制管理制度。其次，為了內部控制管理制度和工作規劃能有效落實，事業單位應當對相關工作人員的權責范圍進行合理劃分，明確所有人員的工作目標，運用追責制度使所有工作人員處于相互監督、相互制約的良性工作狀態，加強各部門間的協調配合，有效提高單位管理效率和管理水平。

（三）增強風險管控意識

首先，部分事業單位應當加強思想宣傳工作，通過知識講座或者專題會議，增強單位內部所有工作人員的風險管控意識，使其認識到風險會帶來巨大的危害，從而在單位樹立風險管控意識。其次，事業單位還應當構建風險管理制度和流程，使風險管控人員在開展工作時能夠有據可依，同時，提高風險管控人員的專業素養。最后，事業單位應當注重信息化建設工作，借助信息系統定期將常見的以及單位遭遇過的風險類型的數據信息進行收集和整理，并構建風險數據庫。同時，分析處理數據信息，提煉出各風險類型的特征，構建科學的風險預警模型，從而進一步提高單位的風險預警和風險應對能力［3］。

（四）加大內部監督力度

首先，事業單位應當構建科學合理的監督審計制度，指導審計人員高效完成本職工作，從而促進事業單位監督審計工作規范化和專業化。其次，在組織結構方面，事業單位還應當建立內部審計監督職能部門，避免其他部門代理行使審計監督職權，基于內部控制的職能作用，真正做到關鍵崗位不相同，避免因職權過于集中而出現財務舞弊等行為。最后，事業單位領導層應當意識到審計工作與其他人員之間的利害關系，在審計人員開展工作時要給予一定的特權支持，避免審計工作被惡意干涉，讓審計工作能達到預期理想效果，并且要直接向最高領導匯報審計工作結果，由最高領導指導審計工作的實施規劃，確保審計工作發揮其應有的作用。

（五）加強信息化建設

首先，事業單位領導層應當認識到信息系統具備的諸多優勢，比如強大的信息收集處理能力。因此，事業單位要重視信息化建設工作，在工作中投入足夠的資源，確保信息系統硬件和軟件與當前單位內部控制需求相契合。其次，事業單位還應當對各部門引進信息系統的品牌和型號進行統一，確保各系統的數據口徑保持一致，便于信息數據在各系統之間完成傳輸之后能夠被系統操作人員快速識別，為內部控制開展高效溝通提供便利。最后，事業單位還應當基于目前人員能力要求，制定合理的技能培訓計劃，有針對性地提高人員信息系統的操作能力，進而提高單位整體信息系統應用開發能力。

六、結語

在開展內部控制管理工作時，事業單位要明確自身職能責任，提高單位內部資源使用效率，降低單位運行中的各類風險，從而幫助單位更好地發揮自身社會公共服務職能。因此，事業單位要不斷提升自我價值理念，樹立正確的內部控制意識，不斷完善內部控制制度，增強風險管控意識，進一步發揮內部控制職能作用，為社會經濟發展提供強大助力。