高校預算管理執行中 存在的問題及對策探討

曹瑋

（常州信息職業技術學院，江蘇 常州 213164）

隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校已進入強化內涵建設的時期，預算管理作為高校財務管理的重要環節，工作重心已從傳統的事前編制逐步過渡到事中和事后監控，不少省財政廳相繼出臺了文件，將預算執行進度作為生均撥款、核定人員經費以及安排專項資金的依據，省財政廳會對當年預算執行率不達標的高校，按比例削減下一年度撥款金額，以便切實提高資金使用效率，加快預算執行進度。

一、高校預算管理的相關理論概述

（一）高校預算管理的相關理論

高校預算管理是指高等學校根據事業發展規劃和目標而制定的年度財務收支計劃，財務管理活動的核心和主線，是實現各項教學研究、科研成果、學校的基礎建設以及學校可持續發展等各項目標的前提和條件，以確保學校預算資金規范運行而進行的一系列組織、調節、控制、監督活動的總稱，是財政預算管理的重要組成部分。高校預算管理的實施必須以黨和國家的方針政策為指針，結合各高校自行制定并實施的相關管理辦法和條例，以促進高校各領域平衡發展為重點，使資金的使用更加科學、合理、有效，提高高校資金使用效率，進而達到資源配置的最優化。

（二）高校預算管理執行的原則和基本要求

1．高校預算管理執行的原則。第一，按批準的省級財政預算組織預算活動的計劃管理原則。第二，正確劃分預算級次管理范圍與權限的統一領導、分級管理原則。第三，多種管理手段并用的原則。第四，專業人員管理和全體教職工參與相結合的原則。

2．高校預算管理執行的基本要求。高校預算管理滲透于高等學校預算工作的全過程，其基本要求是：合理規劃國家下撥財政資金和高校自籌資金，實現內、外雙對應。

（三）全程監控高校預算執行進度的重要性

高校預算執行進度關系到高等學校年度工作完成的質量，影響學校的長遠發展和規劃。所以，必須關注預算執行進度，強化預算約束力。一方面，核算部門和人員應根據學校的年度預算對進出資金和每項業務的合規性、合理性、合法性進行仔細的審核和嚴格的監督，及時對學校財務收支執行情況進行分析，若發現異常立刻反饋給相關職能部門；另一方面，學校審計部門要監督各項收入來源、關注資金用途是否正當，是否合規、合理、合法，是否有截留、轉移、挪用或拖欠行為。

1．有利于完善高校內部管理。預算編制必須有各項相關的資金定額，如每位教職工工資、各部門經費、各專項的金額等，資金數額隨現實條件變化而修正，參考依據為各階段預算執行進度，如果偏差較大，要求信息傳遞及時準確，促進信息管理發展，完善高校內部管理。

2．有利于量化和考核。高校預算是行為計劃的量化，是考核工作效率、工作質量的標準。這種量化有助于高校管理層協調、貫徹計劃，具有簡單、直觀、形象的優點，在實際操作中具有可考核性，因而可以利用預算執行進度評價各職能部門、各專項項目運行的工作成效，分析進度緩慢的原因，從而提高工作效率。

預算的編制到執行、控制和業績評價，完整地體現了管理上為實現預期目標而進行的協調活動。預算管理工作在整個高校財務管理工作中的地位和作用，決定了應該建立以預算為中心的管理體系。

3．有利于各職能部門協同作戰。高校的總預算是由各職能部門、各專項資金項目分預算匯總而成，從組織預算編制到預算執行，各相關部門必須互相溝通、互相配合，這是預算管理的基本目的。預算執行進度的快慢并非完全取決于某個部門或資金項目，而是協同作戰，聯動合作的成果，所有部門負責人、專項資金項目負責人和全體教職工必須高度重視預算執行，共同完成預期目標。

二、高校預算管理執行中存在的問題

目前，大多數高等學校預算管理工作還是以傳統的財務部門為主導，各職能部門、各專項資金項目負責人作為預算編制單位的模式進行，但已不適應現行高校兩級管理體制的需要，在預算管理執行中存在諸多問題。

（一）重視申請，輕視執行

每個高校內部設置的職能機構眾多，一般在二十個以上，過于分散，雖然各部門各司其職，但又過分強調自身的利益和需要，編制預算時，閉門造車、各自為政，欠缺統籌協調，在預算年度約束下，產生執行進度前低后高現象。據統計，很多高校各部門申請的經費，上半年的預算執行率一般為20%—30%，到了下半年十月后又開始“突擊花錢”，出現為提高預算執行率而花錢的現象，事實上很多支出屬于不必要的花費，沒有將有限的資金用在真正需要的地方。

（二）缺乏相應的預算制約機制

編制、執行和監督是預算管理的三大職能，屬于不相容職責，應由不同的部門擔任。據調研，目前大多數高校將這三大職能歸于財務部門，由同一主體行使，以致執行和監督二個職能難于落到實處，無法相互牽制，增加了各流程預算執行的難度，隱藏了可能存在的風險，從而影響整體資金使用效率。

（三）項目管理不規范

很多高校雖然制訂了預算管理辦法，也有細則規定，但并沒有真正做到將“財權和事權”相結合，實際執行時經費指標并沒有落實到具體工作上，導致填憑證時項目和配套資金脫節、不匹配，無法真正做到賬面和資金一一對應，出現拆東墻補西墻的現象，不同經費互用、亂用。編制預算時各具體項目只有一個總金額，缺乏詳細用款計劃以及資金用途，無項目內容的具體解釋，導致執行過程中不該發生的費用也在項目中報銷，存在很大的財務風險。

（四）會計崗位設置不合理

由于領導層的認識誤區，覺得預算只是財務工作中某一個階段的事情，每年啟動時間為九月中下旬，一般在十二月中旬結束，為了提高工作效率，不需要設置專人專崗，所以，許多高校財務處負責預算的人員是兼職，平時的工作重心依然是制單和審核，只是到了九月負責預算管理的會計于日常業務處理的間隙同時編制預算，精力和時間不夠，到十二月預算總金額出來并劃撥到各職能部門、各資金項目后，就不再關注后續預算的執行，相關財務人員的工作重心又轉移到日常報銷業務上，預算執行進度缺乏后續跟蹤和監控。

三、提高高校預算管理執行效率的對策

（一）構建多元化多層次責任體系，落實預算執行責任制

高校預算執行應該遵循“誰使用誰負責”的原則，根據各職能部門的分工和職責，出臺相關文件，細化預算執行進度的目標、要求、時間節點和責任，將任務落實到具體單位、具體部門、具體崗位、具體專項，構建多元化多層次責任體系。高校分管財務的校領導對本單位預算執行進度進行總監督，各職能部門或專項資金負責人對預算執行負直接責任，財務部門和審計部門聯合監督預算全過程，保證預算平穩、順利地進行。

（二）完善內部控制制度，建立健全預算執行進度預警機制

高校應該進一步建立健全內部控制制度，各職能部門形成聯動機制，加強風險管控，明確學校各歸口管理部門的權利和責任，嚴格執行招投標制度，實行資金管理負責制，堅持誰主管、誰負責的原則，將層層審批落到實處。同時，提高預算執行管理的信息化程度，財務處可以借助預算管理軟件，在當年第一季度制定并發布預警K%值線，到十月底對年度預算執行率在K%以下的職能部門進行提示預警，建立獎懲制度，實行績效問責制，年終如果預算執行進度未達到90%的部門，下一年度該部門申請的各項資金按5%的比例扣減，各職能部門校內年度預算情況，作為學校確定下年度預算控制數的重要依據。

（三）規范項目管理，細化用款計劃

根據學校短、中、長期發展規劃，將評審機制引入預算執行考核，確保有限的資金花在刀刃上，實現財權與事權的統一，實現資金的合理配置。各職能部門應該按照輕重緩急，提前做好總計劃，加強項目評估與論證工作，以項目建設推進預算安排，資金一旦下達，立刻啟動，大大加快預算執行進度，同時應該將各項目進行二次細化，如培訓費大項下分設交通費、住宿費、師資費、其他費用等小項，細化用款計劃，明確預算資金支出計劃的時間表，定期（月度、季度、半年度、年度）對各項目資金使用情況進行統計匯總，以便保證預算執行進度。

（四）優化崗位設置，加強跟蹤監控管理制度

各高校應該依據規模大小以及業務繁雜程度，設置預算專崗，可以一人一崗或多人一崗，使該崗位會計人員從兼顧日常報銷業務中剝離出來，心無旁騖，集中精力從預算事前編制、事中劃撥資金、事后匯總監督的工作中，對各職能部門、各資金項目使用情況進行全程動態監控，在認真梳理的基礎上，有針對性地采取行之有效的措施及時跟蹤管理，及時發現預算執行進度較慢的部門或專項資金，適時提醒，以便加快預算執行進度。

四、結束語

綜上所述，在新形勢下，高校如何統籌安排資金、全過程監督預算執行，是高校切實提高資金使用效率的內在需要，也是國家對于財政預算資金的管理要求。高校既要加強預算編制，提高預算編制的科學性、效益性和正確性，為預算執行打好基礎，又要高度重視預算執行進度的考核與管理，加快預算執行進度，為預算編制提供重要參考依據。