建筑施工企業(yè) 資金管理存在的問題及對策研究

陽映春

（珠海德潤環(huán)保疏浚股份有限公司，廣東 珠海 519020）

目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)都存在資金管理分散，其生產(chǎn)周期較長，項目運營時資金墊付現(xiàn)象嚴(yán)重，資金管理制度落實不到位，造成建筑企業(yè)資金短缺或項目間資金分布不均勻、資金使用效率低，要想保障建筑企業(yè)正常經(jīng)營，做好其資金管理工作是首要任務(wù)，對其存在的問題作詳細(xì)的分析和研究，以找出相應(yīng)的解決對策。

一、建筑施工企業(yè)資金管理概述

（一）建筑施工企業(yè)資金管理的概念

建筑企業(yè)資金管理是針對建筑企業(yè)籌集資金和使用資金而進(jìn)行的管理活動。企業(yè)財務(wù)管理的核心對象就是資金管理，其目的是在保證資金安全完整的情況下，既能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對資金的需求，又要盡可能提高資金的使用效益。針對建筑施工企業(yè)生產(chǎn)周期長，項目分散，牽涉范圍廣泛，綜合程度高等特點，需要對建筑企業(yè)的資金活動及其形成的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行組織監(jiān)督和調(diào)節(jié)，以保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順暢，為建筑企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展提供強有力的源泉。

（二）建筑施工企業(yè)資金管理的重要性

資金是企業(yè)的血液，建筑企業(yè)資金管理的好壞直接影響其項目的正常開展。建筑企業(yè)普遍存在資金短缺情況，首先，由于其資金流入受業(yè)主多方條件限制，流入周期長，而資金流出周期短，如工程項目材料支出、人工費用等支出均需發(fā)生時就支付，從而形成了資金時間差異，很容易造成在工程施工期的資金流不足；其次，建筑企業(yè)的大部分都需要墊付各種保證金、質(zhì)保金，對其流動資金儲備要求高；再次，建筑企業(yè)籌資方式相對單一，大部分來源于債務(wù)籌資，有著一定的財務(wù)風(fēng)險。綜上如何做好其資金管理，對其建筑項目的正常運轉(zhuǎn)和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，有著重要的意義。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

建筑施工企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，目前存在一系列的資金管理問題。

（一）工程墊資及工程款拖欠金額較大

第一，建筑企業(yè)建設(shè)項目周期長，資金投入大，隨著市場環(huán)境的變化，企業(yè)之間競爭愈發(fā)激烈，為了使企業(yè)在競爭中占有一定的優(yōu)勢，很多建筑企業(yè)為了中標(biāo)，不惜采用高額墊支、低價中標(biāo)等策略。有的企業(yè)沒有做詳細(xì)的市場調(diào)查和項目成本等分析，盲目投資項目，不僅加大了企業(yè)墊資金額，還縮減了項目利潤。

第二，受市場供需關(guān)系影響，建設(shè)方處在優(yōu)勢地位，建筑企業(yè)在簽署施工合同時會有一些有失公平，不合理，不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤瑮l款，比如交納大額的履約保證金、扣押預(yù)算保留金、工程進(jìn)度款結(jié)算條件苛刻，這樣在施工過程中導(dǎo)致建筑企業(yè)申請工程款支付審批周期長，工程款支付比例低，造成施工企業(yè)墊付大量的材料、機械費等。如果遇到一些沒有信譽的建設(shè)方再利用合同漏洞等不利因素，故意拖欠工程款，那工程款回收期會變得更長。

第三，鑒于工程項目本身的特殊性，工程款需要分期確認(rèn)，建筑企業(yè)的應(yīng)收款回收期本身就長，如果建設(shè)單位的資金在施工過程中沒有及時支付到位，后續(xù)建設(shè)方管理不善，那建筑企業(yè)的應(yīng)收工程款將會形成壞賬呆賬，增大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）資金管理意識淡薄，內(nèi)控制度不完善

首先，大部分企業(yè)存在只重視工程項目產(chǎn)值目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)效益，資金管理意識淡薄，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對于資金管理意識不強，缺乏責(zé)任和管理意識，影響資金的使用率。其次，企業(yè)大多數(shù)采用的項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項目財務(wù)人員配備不足，有很多小項目，沒有專設(shè)財務(wù)部門，只設(shè)立一個財務(wù)人員，出納和會計兼于一身，不利于資金的獨立性。最后，建筑企業(yè)由于項目分散在全國各地，其資金分布也不均勻，基本上是一項目開立一個臨時賬戶，造成賬戶多而亂，資金無法集中管理，資金利用率低。

（三）資金預(yù)算管理不完善

資金預(yù)算是資金管理工作的基礎(chǔ)，由企業(yè)財務(wù)部門牽頭，各部門協(xié)助配合來完成，一方面由于管理層對預(yù)算管理意識不足，其他各部門參與度不夠，預(yù)算編制過程受到了很大的阻力，另一方面，沒有科學(xué)合理的資金預(yù)算管理機制，容易導(dǎo)致資金預(yù)算不準(zhǔn)確，不合理，資金計劃變得紙上談兵。資金預(yù)算審批存在不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者的個人主觀性大，不重視資金計劃，不按資金預(yù)算審批支付，隨意挪用資金，改變資金用途，這樣做大大削弱了資金預(yù)算的執(zhí)行力度。

（四）缺乏資金風(fēng)險防范意識

建筑企業(yè)的資金風(fēng)險主要有資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險，合同中的財務(wù)風(fēng)險等，目前大多數(shù)建筑企業(yè)的風(fēng)險評估、防控意識不強。第一，建筑企業(yè)在籌資資金方面，沒有對其籌資方式和結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的評估和防范，大多數(shù)建筑企業(yè)是向銀行短期借款，跟施工企業(yè)的周期長，不能很好地匹配，往往是貸款期限已到，資金未能滿足要求，企業(yè)不得已，就要借新債還舊債，造成在一些特殊情況下，建筑企業(yè)采用高利貸的方式進(jìn)行資金籌措，一定程度上增大企業(yè)財務(wù)成本，嚴(yán)重的會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。第二，由于建筑企業(yè)的項目周期長，其建造合同各種條款相對較為復(fù)雜，包括施工前的保證金墊付，施工過程中的工程結(jié)算條款，到竣工驗收后的質(zhì)保問題，每一個環(huán)節(jié)都存在許多不確定因素，目前建筑企業(yè)為了取得項目，對其各種保證金墊付、工程款結(jié)算條款風(fēng)控不嚴(yán)，造成很多項目資金墊付嚴(yán)重，施工過程中進(jìn)度款結(jié)算條件苛刻。如不能做好其合同風(fēng)險防控，有效的安排項目資金，會造成項目暫時停工甚至嚴(yán)重虧損等風(fēng)險。

三、提高建筑企業(yè)資金管理的對策

針對建筑企業(yè)存在系列問題，從下面幾個方面來采取一些對策和建議。

（一）減少資金墊付并加強應(yīng)收賬款的回收

從工程合同源頭開始，管好合同簽訂關(guān)，重點關(guān)注合同的工程款撥付流程，主要材料的支付，各種保證金的支付比例，以減少大量貨幣資金墊付。

建筑企業(yè)要加強應(yīng)收工程款的管理，對應(yīng)收工程款進(jìn)行評估和分析。首先，做好對應(yīng)收賬款的各項基礎(chǔ)工作，建立客戶信用檔案，加強前期合同會審，對各項目建設(shè)方的施工情況、償付能力、付款形式等進(jìn)行詳細(xì)全面的了解。其次，從合同角度來管理應(yīng)收賬款，在施工過程中，嚴(yán)格按合同約定及時做好工程進(jìn)度款的申報，并與相關(guān)單位進(jìn)行工程量的核對，做好簽字等跟催工作，保證每期工程進(jìn)度款的及時回籠。接著，企業(yè)制定合理的收賬政策，結(jié)合實際情況，可使用多種催款方式，也可設(shè)專門的清賬部門，還可以將工程款的回款與績效考核相聯(lián)系，促使工作人員能夠真正為公司服務(wù)。最后，建筑企業(yè)都會有一部分工程質(zhì)保金扣押，為了早日收回，要做好項目各項基礎(chǔ)工作，比如施工日志，預(yù)決算等相關(guān)資料，早日辦理結(jié)算與項目移交、縮短質(zhì)保金的回收時間。

（二）加強業(yè)財融合，推行全面資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理可由財務(wù)部門牽頭，其余部門緊密配合，建立整套資金預(yù)算體系，并編制各個季度、月度資金預(yù)算計劃，各需求單位嚴(yán)格按照資金計劃執(zhí)行，定期跟蹤分析、加大落實力度。具體可以從以下幾個方面落實預(yù)算管理：一是配備專業(yè)預(yù)算人員，從項目實際情況出發(fā)，做好投標(biāo)前的成本預(yù)算，合同執(zhí)行時支出預(yù)算等，以減少執(zhí)行環(huán)節(jié)的不良支出。二是加強業(yè)財融合，提高各預(yù)算人員的專業(yè)水平，預(yù)算管理水平，杜絕資金預(yù)算松弛現(xiàn)象。三是緊跟國家政策導(dǎo)向，重視國家大環(huán)境變化，做到預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性。四是注意跟進(jìn)預(yù)算指標(biāo)的實行，及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整預(yù)算中的不足，把好各節(jié)點關(guān)，做好執(zhí)行分析。五是建立考核評價獎懲制度，切實保證資金計劃的執(zhí)行，不做“樣子工程”，設(shè)置必要的監(jiān)督程序，加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對資金管理工作的重視。

（三）加強內(nèi)控管理制度，優(yōu)化資金管理方式

一方面增強管理層資金管理意識，建立內(nèi)審及相關(guān)內(nèi)控制度，保證資金的安全性，做到不相容崗位相分離，重大資金支出實行聯(lián)簽制度等內(nèi)控手段。建立資金信息內(nèi)控系統(tǒng)，將各項目分散資金集中融合管理，充分掌握各工程項目的資金流向，保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部能將閑散資金進(jìn)行整合，避免內(nèi)部子公司之間存在資金閑置或資金不足情況，降低資金沉淀問題，從而優(yōu)化資金使用率。

另一方面，可進(jìn)一步加強內(nèi)部資金管理模式，目前部分建筑企業(yè)有設(shè)內(nèi)部銀行，財務(wù)公司等內(nèi)部機構(gòu)。管理層可根據(jù)各項目所報計劃進(jìn)行規(guī)劃和分配，通過內(nèi)部銀行高度和監(jiān)控，進(jìn)一步盤活資金，減少對外部籌資的資金需求，降低資金成本，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。

（四）提高資金風(fēng)險防范意識

第一，制定合理優(yōu)化的資本結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)自身特點，擇優(yōu)選擇籌資方式，綜合分析和評估各籌資方式的資金成本，資金需求時長，各項目的資金回籠周期等，以減少公司經(jīng)營期內(nèi)資金斷鏈的風(fēng)險。第二，做好項目成本管理，切實推行責(zé)任成本核算。層層分解落實到個人，實行全面成本控制，節(jié)約成本支出，減少不必要的資金支出，讓項目經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)最大化。第三，加強會計基礎(chǔ)工作，提高財務(wù)人員風(fēng)險意識。要想降低資金風(fēng)險，首先要有風(fēng)險意識，任何一個環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，要提高人員自身素質(zhì)，增強其經(jīng)濟(jì)決策和分析的綜合能力，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險并反饋，合理進(jìn)行風(fēng)險防范和規(guī)避。

四、結(jié)束語

建筑企業(yè)想要在這個變幻莫測的環(huán)境下取得一席之地，并保持健康長久的發(fā)展，資金管理必然首當(dāng)其沖，建立一套適合自己的資金管理制度，推動現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，提高資金風(fēng)險意識，掌握好資金動向，提高資金使用率，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，從而保證企業(yè)良性發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，最終做強做大。