新經(jīng)濟(jì)時(shí)代建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略探析

王寶童

（安徽水利開發(fā)有限公司，安徽 蚌埠 233000）

一、引言

當(dāng)下建筑施工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展就必須做好財(cái)務(wù)管理工作，但由于建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目種類多、范圍廣，給財(cái)務(wù)管理工作開展帶來(lái)很大挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理工作是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的整體目標(biāo)下推進(jìn)的，包括全面分析資產(chǎn)購(gòu)置與投資情況，提升資本融通能力和管理經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展。這要求建筑施工企業(yè)必須充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部資源，然后合理地加以規(guī)劃和控制，促進(jìn)企業(yè)效益的不斷提升、財(cái)富的不斷積累。企業(yè)各個(gè)部門的有效連接，保證信息交流的順暢，有利于規(guī)劃出合理的資金使用方案，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)最大化收益，助力建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前建筑施工企業(yè)多以投資帶動(dòng)施工，因而在項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，資金必須落實(shí)到位，使每項(xiàng)資金在運(yùn)用的過(guò)程中都能夠得到最大化的利用。因此要求財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理要適應(yīng)目前建筑施工企業(yè)的基本現(xiàn)狀與發(fā)展情況。目前建筑施工企業(yè)在資金的管理與運(yùn)行上普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率較高、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流多數(shù)為負(fù)數(shù)、應(yīng)收賬款占比過(guò)高、且資金投入壓力較大等問(wèn)題［1］。為了切實(shí)促進(jìn)建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，探究建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度與體系，有必要從資金、債權(quán)、融資等方面進(jìn)行深入探析，從而保證資金的及時(shí)回收。在這過(guò)程之中，可采用債權(quán)保理、資產(chǎn)證券化等方式將資金提前收回，也可通過(guò)加大融資，以股權(quán)、供應(yīng)鏈金融等出表方式，降低資產(chǎn)負(fù)債率，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

三、建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高

資產(chǎn)負(fù)債率可以用來(lái)衡量企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)與管理的能力和水平，企業(yè)通過(guò)對(duì)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比較，可以得出企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率情況。資產(chǎn)負(fù)債率越高，就代表企業(yè)外欠債務(wù)越多，這不利于建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。建筑施工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，必須保證資金的充足與到位，使其能夠支持施工中人力、物力等各方面費(fèi)用的支出。但是建筑施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，就會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂的危險(xiǎn)，從而影響施工項(xiàng)目的順利推進(jìn)。

（二）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流多為負(fù)數(shù)

當(dāng)前建筑施工項(xiàng)目多為投資類項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，需要施工企業(yè)先行墊付建設(shè)資金，待項(xiàng)目完工驗(yàn)收后業(yè)主方才會(huì)分期支付項(xiàng)目工程款，且付款期限一般較長(zhǎng)。這就導(dǎo)致施工企業(yè)在整個(gè)建設(shè)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流普遍為負(fù)數(shù)，企業(yè)面臨著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)金流指的是與投資決策有關(guān)的現(xiàn)金流入、流出的總量。現(xiàn)金流量是企業(yè)施工方案是否可行的基礎(chǔ)性依據(jù)，當(dāng)前建筑施工企業(yè)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算收入和成本的，現(xiàn)金流量作為建筑施工企業(yè)項(xiàng)目支出的形式，對(duì)評(píng)估現(xiàn)金流量方面的收益有著重要的作用。但是實(shí)際情況是建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量多為負(fù)數(shù)，小部分建筑施工企業(yè)能夠勉強(qiáng)維持收支的平衡，很多建筑施工企業(yè)面臨資金虧損的情況，已經(jīng)入不敷出。因此，拓展融資渠道，優(yōu)化資本機(jī)構(gòu)，確保資金到位是實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要支撐。

（三）應(yīng)收賬款占比過(guò)高

當(dāng)前的建筑施工企業(yè)一般是承包總包單位的建筑項(xiàng)目，以合同制的方式進(jìn)行施工項(xiàng)目建設(shè)，所以導(dǎo)致款項(xiàng)收取的滯后性問(wèn)題。相關(guān)的工程撥款應(yīng)該根據(jù)建筑施工的進(jìn)度及時(shí)落實(shí)到位，但在具體的實(shí)踐中，由于工程款會(huì)簽速度慢、撥款不及時(shí)，出現(xiàn)建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款上嚴(yán)重延遲的現(xiàn)象，這使建筑施工企業(yè)不能及時(shí)審查現(xiàn)金情況，也不利于建筑施工企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的充分利用。因此建筑施工企業(yè)要從資金管理角度出發(fā)，落實(shí)好資金的管理，及時(shí)回收相關(guān)的賬款。

四、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施

（一）做好資金的管理工作，減少開支，降低成本，增加效益

項(xiàng)目的建設(shè)存在一定的周期性和時(shí)限性，這就要求建筑施工企業(yè)必須對(duì)資金進(jìn)行短期管理，所以要做到兩個(gè)方面的提升，首先是確定短期資產(chǎn)的最佳持有量，其次是如何通過(guò)相關(guān)的舉措籌備到足夠的資金［2］。因此在資金的管理上，建筑施工企業(yè)要制定資金管理方案，利用全面預(yù)算管理保證現(xiàn)階段項(xiàng)目建設(shè)中的資金供應(yīng)，同時(shí)還要確保建筑施工企業(yè)能夠按時(shí)償還到期債務(wù)而不會(huì)產(chǎn)生資金上的困難。

建筑施工企業(yè)在資金的管理上，有必要做到以下四個(gè)方面的提升。第一，認(rèn)真、全面、系統(tǒng)地分析建筑施工項(xiàng)目的運(yùn)行情況，合理確定運(yùn)營(yíng)資本的具體數(shù)量。因?yàn)橘Y金的運(yùn)作受到市場(chǎng)、產(chǎn)、供、銷各個(gè)方面的影響，建筑施工企業(yè)應(yīng)該充分考慮各種因素，合理制定運(yùn)行資本的需要量。第二，在保證資金順利運(yùn)行的情況下，盡可能地節(jié)約資金，減少成本開支。建筑施工企業(yè)在資金的運(yùn)行上具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，流動(dòng)性越強(qiáng)資金產(chǎn)生的收益就越小。這就要求建筑施工企業(yè)在保證當(dāng)前期項(xiàng)目運(yùn)行的基礎(chǔ)上，須盡可能地控制流動(dòng)資金占比，使這部分資金納入全面預(yù)算的良性范圍之內(nèi)。第三，加快資金的周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。短期的資金周轉(zhuǎn)與資金流量成反比關(guān)系，所以應(yīng)該縮短應(yīng)收賬款的期限，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的期限，從而切實(shí)減少資金的利用量，提高資金的利用效率。第四，合理安排資金與負(fù)債的比例關(guān)系，保證建筑施工企業(yè)有足夠的償債能力。建筑施工項(xiàng)目若是未能及時(shí)還清借債，就會(huì)產(chǎn)生資金鏈的斷裂問(wèn)題［3］。這就要求建筑施工企業(yè)能夠從資金和負(fù)債兩個(gè)方面進(jìn)行綜合性的考慮，制定出合理的資金運(yùn)行方案，確保建筑施工企業(yè)能夠保證資金量不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）通過(guò)債權(quán)的運(yùn)行，提升建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

建筑施工企業(yè)可通過(guò)債權(quán)運(yùn)行的方式，促進(jìn)資金的最大化利用。目前建筑施工企業(yè)可以通過(guò)債權(quán)保理、資產(chǎn)證券化等手段實(shí)現(xiàn)資金的回籠。在資產(chǎn)證券化的管理中，建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款債權(quán)方面，應(yīng)該及時(shí)了解各施工項(xiàng)目的款項(xiàng)，確保應(yīng)收賬款的如期收付，從而保證建筑施工企業(yè)各項(xiàng)工作的推進(jìn)。

建筑施工企業(yè)可以通過(guò)債權(quán)保理的方式，保證資金的安全。這需要建筑施工企業(yè)綜合了解第三方的信用度、業(yè)界口碑、業(yè)務(wù)能力等內(nèi)容，建立資金融通管理渠道，保證資金充足，從而助推建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）加大融資力度，保證建筑施工企業(yè)資金鏈的安全

擴(kuò)大融資規(guī)模，提升融資能力，是保證建筑施工企業(yè)資金鏈安全的有效舉措之一。在拓寬融資渠道方面，建筑施工企業(yè)可以讓出一部分股權(quán)，讓多方資本參與到企業(yè)的發(fā)展中，從而保證建筑施工企業(yè)資金鏈的安全、現(xiàn)金流的充足。合理地分配股權(quán)，有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向科學(xué)化、透明化和制度化方向發(fā)展，助力建筑施工企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)管理方向邁進(jìn)。為了達(dá)成此目標(biāo)，建筑施工企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，按照項(xiàng)目支出費(fèi)用的不同合理規(guī)劃開銷，每項(xiàng)費(fèi)用在支出后及時(shí)建立賬目，以供領(lǐng)導(dǎo)參閱和了解，以便進(jìn)一步地部署資金支出管理工作。

（四）建立內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)資金的管理

資金的循環(huán)流轉(zhuǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，要提升資金循環(huán)流轉(zhuǎn)速度、效率，需要建立內(nèi)部控制體系，從而加強(qiáng)對(duì)資金的管理。這就要求切實(shí)把控好經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)過(guò)程中的成本支出，將各項(xiàng)支出數(shù)據(jù)充分整理出來(lái)，為公司財(cái)務(wù)決策提供可靠的依據(jù)。建立內(nèi)部控制體系，有利于通過(guò)專門渠道、具體方法，加強(qiáng)對(duì)資金的科學(xué)管理、有效利用，實(shí)現(xiàn)降本增效，促進(jìn)企業(yè)收益的提高。

五、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，運(yùn)營(yíng)內(nèi)容廣泛，使得財(cái)務(wù)管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為資金利用、運(yùn)行不科學(xué)、不到位等問(wèn)題。基于此，有必要通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)資金的全面分析，探析出具體有效的資金管理措施，助力建筑施工企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。