農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險的形成及其防范探討

宋永峰

（山東周村農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，山東 淄博 255300）

一、引言

隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的提出，農(nóng)村商業(yè)銀行的重要作用逐漸顯現(xiàn)出來。農(nóng)村商業(yè)銀行是農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)的主要融資渠道，是助力農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，要確保農(nóng)村商業(yè)銀行的有序發(fā)展，需要及時發(fā)現(xiàn)并解決銀行會計工作中存在的一系列風(fēng)險。因此，需要針對當(dāng)下農(nóng)村商業(yè)銀行的特點，厘清財務(wù)風(fēng)險成因，并通過系統(tǒng)的分析，有針對性地進(jìn)行解決。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險形成原因

（一）農(nóng)村商業(yè)銀行管理模式不規(guī)范

農(nóng)村商業(yè)銀行是順應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的產(chǎn)物，是適合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)模式的銀行機(jī)構(gòu)，但當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行采用與其他銀行相似的管理辦法，管理模式不具備針對性，與農(nóng)村商業(yè)銀行的特點不相符。在這種管理模式下，會計工作中存在的特有問題難以及時發(fā)現(xiàn)并解決，進(jìn)而提升了農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險［1］。

（二）會計人員的專業(yè)素養(yǎng)參差不齊

會計人員的專業(yè)素養(yǎng)是引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的主要因素。在農(nóng)村地區(qū)，人情關(guān)系復(fù)雜，會計人員如果不能完全遵守會計準(zhǔn)則，按照人情辦事，就會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。由于銀行工作較為穩(wěn)定，部分會計人員缺乏進(jìn)取心，未及時對會計相關(guān)知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，會計工作方式方法落后，工作水平有限，導(dǎo)致會計工作效率低下，不能及時發(fā)現(xiàn)會計工作的漏洞，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

（三）會計工作方式方法落后

隨著現(xiàn)代化技術(shù)水平的不斷提升，會計工作的新方式方法不斷涌現(xiàn)，采用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段開展會計工作，能夠?qū)嬒嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，及時發(fā)現(xiàn)會計賬目中存在的問題。但是部分農(nóng)村商業(yè)銀行對相關(guān)信息缺乏了解，對新方式方法的重視程度不足，還采用較為傳統(tǒng)的會計工作方式方法，工作效率較低，難以及時發(fā)現(xiàn)不同階段存在的會計風(fēng)險問題。

（四）會計風(fēng)險預(yù)警機(jī)制缺乏

完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠及時對會計工作中存在的風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)警，便于銀行采取相應(yīng)的策略。會計風(fēng)險具有滯后性特點，風(fēng)險防范機(jī)制能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時解決，有效避免風(fēng)險發(fā)生造成財產(chǎn)損失。但是農(nóng)村商業(yè)銀行由于風(fēng)險意識不足，對風(fēng)險防范機(jī)制的重要性不了解，風(fēng)險防范機(jī)制缺失，不能及時發(fā)覺存在的隱患，面對突發(fā)問題時，工作人員易慌亂，不能快速冷靜地進(jìn)行解決。

（五）會計監(jiān)管機(jī)制不健全

監(jiān)管機(jī)制能夠通過發(fā)揮監(jiān)管職能對會計人員的行為進(jìn)行有效約束，確保會計工作規(guī)范進(jìn)行。但是農(nóng)村商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)比較簡單，業(yè)務(wù)內(nèi)容較為單一，對監(jiān)管機(jī)制的重視度不足，沒有建立完善的監(jiān)管機(jī)制，或監(jiān)管機(jī)制流于形式，工作不能得到具體落實，因此不能充分履行自身的職能。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險防范措施

找到農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險的形成原因，能夠有針對性地解決問題。通過完善農(nóng)村商業(yè)銀行管理模式、提升會計人員專業(yè)水平、采用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段、建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、建立健全會計監(jiān)管機(jī)制等一系列手段，能夠有效降低農(nóng)村商業(yè)銀行出現(xiàn)會計風(fēng)險的概率。

（一）完善農(nóng)村商業(yè)銀行管理模式

要解決農(nóng)村商業(yè)銀行管理模式不規(guī)范的問題，需要結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行的特點，建立與農(nóng)村商業(yè)銀行相適應(yīng)的管理模式。在管理內(nèi)容上，要確保對銀行各項工作進(jìn)行全面覆蓋。在規(guī)章制度上，需要建立銀行規(guī)章制度，對銀行工作人員的工作行為進(jìn)行約束，明確各項工作流程，確保各項工作規(guī)范進(jìn)行，從而提高銀行服務(wù)水平，提升客戶滿意度［2］。在財務(wù)方面，需要建立完善的會計體系，確保會計工作系統(tǒng)化、流程化，明確會計行為準(zhǔn)則，確保會計人員遵守會計準(zhǔn)則，為會計人員的工作提供相應(yīng)的依據(jù)，確保會計各項工作有章可循?？舍槍r(nóng)村商業(yè)銀行會計具體工作中存在的問題，不斷完善會計體系，進(jìn)而實現(xiàn)對銀行管理模式的完善，確保銀行各項工作順利進(jìn)行。銀行管理模式應(yīng)與會計工作及其他各項工作建立聯(lián)系，從而促進(jìn)會計風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)與解決。

（二）采用定期培訓(xùn)方式，提高會計人員專業(yè)水平

要切實提高農(nóng)村商業(yè)銀行的服務(wù)質(zhì)量，提高工作效率，就需要提高銀行工作人員的整體素養(yǎng)，提升會計人員的工作水平，這是降低財務(wù)風(fēng)險的有效辦法。銀行需定期對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，一方面要傳播先進(jìn)的會計知識，確保會計人員工作水平的提升；另一方面，需要加強(qiáng)思想道德建設(shè)，明確會計人員的責(zé)任和義務(wù)，并樹立服務(wù)意識，進(jìn)而更好地開展工作。要完善績效考核制度，對會計人員的工作進(jìn)行考核，確保會計人員的能力滿足會計崗位的需求。采用獎勵機(jī)制，增強(qiáng)會計人員的主動性。做好會計工作的權(quán)責(zé)劃分，確保權(quán)利及責(zé)任具體落實到每一個會計人員身上，進(jìn)而使會計人員明確自身責(zé)任。出現(xiàn)問題后，采用追責(zé)制度，進(jìn)一步對會計人員的行為進(jìn)行約束。

（三）采用現(xiàn)代化技術(shù)手段提升會計工作效率

采用現(xiàn)代化技術(shù)手段，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)會計體系，能夠有效提高會計工作效率，提升會計工作質(zhì)量，從多方位降低會計風(fēng)險。隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，大數(shù)據(jù)技術(shù)及云計算技術(shù)出現(xiàn)，能夠有效革除傳統(tǒng)會計工作中存在的弊端。要采用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，需要對會計工作理念進(jìn)行更新，明確會計核心內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上建立會計信息平臺，將會計信息錄入系統(tǒng)，與互聯(lián)網(wǎng)相連接，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，通過云計算進(jìn)行系統(tǒng)分析，能夠快速發(fā)現(xiàn)會計中存在的問題，并及時進(jìn)行解決，改善傳統(tǒng)會計工作中會計風(fēng)險的滯后性，有效減少會計人員的工作量，減少對人力的需求。會計信息系統(tǒng)還能對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行辨別，且辨別的準(zhǔn)確度高、速度快。

（四）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制及應(yīng)急預(yù)案

建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠有效降低銀行財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，能幫助銀行制定應(yīng)急預(yù)案對突發(fā)狀況進(jìn)行快速處理。農(nóng)村商業(yè)銀行要確保自身的有序發(fā)展，需要明確風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的重要意義，進(jìn)而加大對風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建設(shè)力度。要建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對銀行日常引發(fā)會計風(fēng)險的因素進(jìn)行系統(tǒng)分析，梳理全部會計風(fēng)險誘因，明確會計風(fēng)險預(yù)警信號，充分了解國家各項政策法規(guī)及外部市場情況，及時發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)會計風(fēng)險的問題。要定期召開會計相關(guān)會議，對會計相關(guān)工作進(jìn)行總結(jié)與分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，掌握會計風(fēng)險重點，密切關(guān)注引發(fā)會計風(fēng)險的常見因素；還可以通過在會計網(wǎng)絡(luò)平臺建立預(yù)警機(jī)制的方式，及時察覺會計異常數(shù)據(jù)，并進(jìn)行預(yù)警［3］，通過會計網(wǎng)絡(luò)平臺將以往會計數(shù)據(jù)與當(dāng)下會計數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)異常情況，對可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)判，并建立應(yīng)急預(yù)案。應(yīng)急預(yù)案需要包括常見財務(wù)風(fēng)險預(yù)案及突發(fā)財務(wù)風(fēng)險預(yù)案，確保風(fēng)險發(fā)生時能夠有效應(yīng)對。

（五）建立健全會計監(jiān)管機(jī)制

農(nóng)村商業(yè)銀行屬于地方性銀行，地方人際關(guān)系較為復(fù)雜，為避免人情關(guān)系導(dǎo)致會計人員不按照規(guī)定進(jìn)行工作，避免挪用公款等嚴(yán)重違紀(jì)行為的發(fā)生，需要建立健全會計監(jiān)管機(jī)制，需要對監(jiān)管工作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，確保監(jiān)管工作人員明確自身責(zé)任，確保監(jiān)管工作具體落實。構(gòu)建監(jiān)管機(jī)制前，需要深入了解農(nóng)村商業(yè)銀行的服務(wù)內(nèi)容、工作事項，確保全面覆蓋監(jiān)管工作。監(jiān)管部門需要具有獨立性，使監(jiān)管工作人員以客觀的態(tài)度看待銀行各項工作。還要建立完善的反饋機(jī)制，對銀行各項事務(wù)中存在的問題及時進(jìn)行上報，進(jìn)而確保問題得到及時解決。在監(jiān)管工作中，可以采用現(xiàn)代化技術(shù)手段或先進(jìn)設(shè)備，如攝像設(shè)備，確保工作人員規(guī)范開展工作。

四、結(jié)語

完善銀行管理模式、通過定期培訓(xùn)提升會計人員水平、采用現(xiàn)代化技術(shù)手段提升會計工作效率、建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制及應(yīng)急預(yù)案、建立健全會計監(jiān)管機(jī)制等一系列手段，能夠有效解決現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行存在的會計風(fēng)險問題，確保農(nóng)村商業(yè)銀行的快速發(fā)展。