集團公司資金預算管理研究

高金華

（黑龍江省大興安嶺林業集團公司，黑龍江 大興安嶺 165099）

集團公司資金的預算管理是公司的重要管理形式，衡量公司戰略目標與經營業績聯系工具，規范資金預算管理在實際工作中的應用，建立健全科學的資金預算系統，提高公司的經濟效益。隨著公司業務范圍擴大，資金需要量不斷增多，公司項目投資、物資采購，大額資金往來等重大業務使資金集中與管控成為必然。

一、資金預算管理概述

（一）集團公司資金預算管理的概念

集團公司資金預算管理指運用科學的管理方法，在合理預測和決策的前提下，堅持以實現企業發展戰略為目標為前提，以適應市場經濟為導向，對未來一定時間內生產經營活動所需資金量進行合理預測和籌劃，通過組織機構的溝通，協調部門間工作，并對資金運營過程進行控制、監督和分析，對執行結果考核與評價，并優化資源配置，提高資金利用效率，滿足生產經營活動正常運營。資金管理內容有資金預計需求量，預算的科學編制，資金優化配置，資金投放運營管理，資金使用效益的績效考核。

（二）集團公司資金預算管理的重要性

加強資金的統一歸集使用，調劑余缺，優化管理措施，為公司長期、穩定、可持續發展打下堅實基礎。一方面，資金預算管理是集計劃、預測、控制于一體的經濟管理活動。預算講求科學性和操作性，全程跟蹤監管資金的使用狀況，保障資金活動有規可循，從而促進公司提高經濟效益。另一方面，集團公司資金預算管理有利于實現資金的集中管理，提高資金利用率，降低企業財務風險。制定科學、合理的資金預算管理制度，在集團公司的實際工作中應用，管理者運用科學的資金預算管理系統提前發現資金的存量短缺與否，避免資金的閑置浪費。

二、集團公司資金預算管理存在的問題

目前，在資產監督和管理過程中，存在資金運營規劃不當，缺乏科學性，盲目投資，造成資金嚴重浪費。沿用傳統的資金預算管理制度，無法滿足新時期發展的需要，目前資金預算管理現狀如下：

（一）缺乏健全的預算管理制度

預算管理制度在我國應用比較晚，存在制度不完善，預算編制缺乏實用性及可操作，預算執行及監管力度不夠，績效監督考核機制不健全。由于資金管理的分散性，導致資金計劃、投放、監督與考核缺乏統一調度和安排，而缺乏有效的資金預算管理，不僅無法開展正常的經營活動，還容易造成資金鏈斷裂，阻礙公司持續發展。

（二）資金預算編制環節存在薄弱

在預算編制過程中，一是資金預算的編制不夠科學，固定模式的資金預算編制，預算的編制方法單一，導致預算的頻繁修改，不能完全適應投資項目和生產經營，預算效果不佳，不能如實反映公司的經營成果和發展狀況。二是預算執行中，計劃未及時調整，資金使用和分配缺乏科學性，缺少對經營成果財務分析，預算執行率偏低，應對市場變化的弱，影響正常運營。

（三）資金預算責任審批缺乏執行力

在預算審核與審批存在多頭審批，財務管理混亂局面，涉及職能調整，機構、編制事項沒有按規定權限和程序由機構編制部門專項辦理的，機構編制部門沒有集中統一審核，按層級別報送導致組織機構職能形同虛設。業務考評與預算的執行情況沒有直接對接，考評機制權屬不清，監控力度不夠，導致預算監控可能流于形式，致使集團資金的預算管理執行不到位。

（四）信息系統不完善導致預算效率的低下

過去傳統的資金預算編制還沒有推廣應用，預算僅僅依據以往數據和歷史經驗編制，導致預算不全面，精準性不高，審議批準的資金預算與生產經營脫節，造成資源的浪費，投資效率低下。另外，預算僅為簡單的數字堆砌，各個部門沒能緊密聯系有機結合在一起，資金管理業務流程不規范，無法實現信息資源共享，預算流于形式。

（五）資金預算管理的考核缺乏細化及量化指標

資金預算指標考核體系以預算為基礎，由資金管理部門依據下屬單位實際業績，細分不同時間段進行分析與考核，但由于相關部門業務范圍及考核目標不同，缺乏統一量化指標。致使資金預算編制部門考核有失精準，對責任人執行情況缺乏針對性的量化指標，無法實施有效獎懲制度。

三、集團公司提升資金管理水平措施

針對資金預算管理現狀，分析需重點解決以下問題：第一，完善規章制度，做到全面預算管理有法可依、有章可循。第二，引進資金預算管理系統，加強資金的集中統籌管理和科學合理地編制預算。第三，建立監督考核機制。本文針對資金預算管理存在的問題，在預算的編制、執行、監督考評等方面采取了一系列的資金預算管理的措施：

（一）建立并完善預算管理制度

管理人員制定適合本公司發展戰略的資金管理辦法，從資金的申請、預算的規劃，以開展公司正常業務為原則，合理確定資金需要量，確保資金投放安全高效，從而優化資金投資結構，提升投資回報率。各級管理人員制定管理職能、資金審批、權限范圍，制度形式加以規范。

（二）科學、合理的編制預算

第一，編制資金預算，細化經營目標。一方面，資金預算的編制過程分為事前、事中、事后三階段。依據戰略規劃，細化經營目標結合生產需要與市場環境，合理確定資金投放的標準，資金計劃與銜接生產經營，杜絕封閉式預算，遇不可抗力等客觀因素，及時調整計劃，規避風險。另一方面，預算的編制是一個修改和完善的過程。例如本月出現資金流大幅減少的現象，資金預算管理部門不僅要提供信息，分析數據變化原因，對不利因素及時修正，為決策提供數據支持。第二，編制資金預算，綜合運用多種預算編制方法。例如，由于項目核算指標口徑不一致，采用零基加彈性編制方法，適應市場變化、關注時效性。第三，編制資金預算，深入市場充分調研。針對市場的需求，結合公司自身特點，調整資金結構，優化資源配置，提高資金利用率，資金預算計劃與戰略目標實現高度契合。第四，編制資金預算，建立科學的預警機制。跟蹤和監測預算的執行和資金的流轉，對于一些不可預計是否發生的重大支出項目，從資金的用途、規模等方面入手，單獨編制預算。

（三）進一步加強資金預算的審核與審批

首先，預算審批機構對年度預算方案審議，在授權范圍內對符合預算審批條件的計劃審議批準，正式下達執行。其次，資金預算計劃一旦確定，一般不得隨意調整，如遇不可抗力等客觀因素引起重大變化必須變更的，相關部門充分說明原因，責成資金預算管理部門結合情況予以修改，并由原審批渠道逐級上報，決策層審議并責成有關監督部門進行檢查并審計。最后，加強預算執行過程監督、控制的力度，制定合理的資金預算管理內容，才能達到預算管理目標的要求，企業的資金預算管理工作才不會做表面文章，進而將資金預算考核和公司的績效考核建立起緊密的聯系。

（四）應用現代信息技術系統增強資金集中管理

首先，采用大數據收集技術手段，引進信息管理系統，通過信息系統模塊平臺，錄入與預算編制相關數據，以戰略目標為指引，綜合分析，依據財務管理標準，預測資金需求，運用系統運算功能模塊科學、精確、多樣化的編制預案、根據各部門需要生成各類圖表和報告。利用系統模塊進行預算實操模擬演練。為預算落實提供多種建議和不同的備選方案。其次，采用大數據信息系統，不僅使數據取得和應用方面有飛躍式的發展，而且獲取的信息更加全面，既能有效地提高資金的利用率，避免資金閑置和投放失誤而且能有效地規避財務風險，同時便于其他工作的順利開展。最后，對于實現公司發展戰略目標具有積極作用，隨著公司的現代信息管理系統推廣和使用，提高了資金預算的科學編制和集中管理，公司的領導層利用信息決策更加科學。

（五）加強預算執行監督考評機制

衡量預算落地實施成功離不開關鍵績效指標，資金預算考核具體指標應含義明確、可度量。第一，明確預算責任考核管理與有效的激勵機制措施相配合，預算責任人對預算編制完成進度和預算的合理性及準確性負責。第二，預算執行結果與相關工作人員的績效考核緊密聯系，定期對資金預算的完成進度及效率情況進行考評，考評結果與個人的薪金收入和獎勵掛鉤，經營目標的完成依托規范的獎懲制度，對預算執行機構和人員考核采取定量與定性相結合的激勵考評機制，如預算執行情況與預算管理人員年薪直接掛鉤，使其恪盡職守，也能有效促進資金預算管理的發揮效益，進而實現對公司的整個經營流程的管控。

四、結束語

本文介紹了資金預算管理定義和內容，結合歷史數據和公司經營目標，根據公司當前的投資項目，合理預測資金需求，協調各個部門對資金需要，分析目前公司資金預算管理存在問題：體制不完善，編制凸顯弊端。采取積極的應對措施，需要不斷對其資金管理系統進行完善。信息系統推廣使用，健全預算管理體系，規范資金預算，有利于預算的落地實施，從而能夠有效控制和降低經營管理風險，最終實現公司效益最大化，促進公司穩定、可持續發展。