論企業如何做好存貨管理的內部控制

李偉

（南寧城市建設投資集團有限責任公司，廣西 南寧 530219）

一、引言

存貨管理是企業價值鏈管理的核心內容，影響著企業存貨周轉率、資源配置結構、變現能力、短期償債能力、資源利用率，只有做好存貨管理工作才能保障企業的經濟效益，降低存貨風險。然而，當前很多企業的存貨管理質量堪憂，存貨管理職能沒有得到發揮，削弱了企業運營能力。現代企業應重視存貨管理，加強存貨管理內部控制，通過完善內部控制機制強化存貨管理效能，優化存貨管理體系。

二、企業存貨管理的功能與影響

（一）存貨管理功能

存貨指企業生產經營過程中持有的以備出售的產成品或商品，或仍然處于生產過程中的產品，或在生產過程將要消耗的材料、物料等［1］。存貨管理是指基于存貨政策，按需求量和產品可得性，主動安排物資在渠道內運輸與分配的行為，如安排何時裝運、何時分配、何時補給、何處存貨。而存貨會占用大量流動資金，直接影響企業資產運作。若存貨過多，企業就要承受相應的資金壓力，甚至誘發資金風險，影響企業價值鏈的穩定；若存貨過少，存貨短缺會影響企業正常生產，額外采購則會增加存貨成本。只有采取存貨管理措施，合理控制存貨狀態，才能將存貨規模、存貨成本控制在合理范圍，滿足企業生產經營對存貨的需求，規避存貨風險。

（二）存貨管理對企業的影響

存貨的產生一方面是出于企業戰略需要及經營生產需要，另一方面則是出于價格考慮，屬于事先管理措施。存貨管理效果對企業諸多方面都有直接影響。首先，存貨管理對企業整體運營成本有影響。零購價格較高，批量采購有優惠，大批量采購物資就會產生存貨，而存貨規模決定了倉儲費用、管理費用、保險費用［2］。只有選擇適合的存貨方案，才能使存貨效益與成本得到平衡。其次，存貨管理影響企業運營能力。若企業存貨管理存在問題，選擇的存貨運送線路不合理，運送流量不能滿足生產需求，勢必會對企業運營產生負面影響。最后，存貨管理影響企業安全庫存。企業保持一定的安全存量，建立預存庫，才能應對大量突發性訂貨、交貨意外中斷或突然延期等情況。因此，企業應積極加強存貨管理，進一步提升存貨管理水平。

三、加強企業存貨管理內部控制的必要性

（一）減少庫存積壓，提高資金使用效率

存貨采購需要投入大量資金，而大量占用資金會增加企業的財務負擔。要想實現“低庫存、高周轉”，就要加強存貨管理內控［3］。在存貨管理中要積極采取內部控制措施，對存貨定額、周轉、供應鏈進行監督與控制，監控存貨情況，保障存貨的采購、庫存、周轉都在可控范圍內，以減少庫存積壓，提高資金使用效率。

（二）監督存貨流轉，維護企業財產安全

存貨管理牽扯諸多利益相關方，在一些環節上易發生違規操作，損害企業利益。例如，存貨采購環節一些采購人員惡意違背企業采購規章制度，進行暗箱操作，“吃、拿、卡、要”，嚴重影響了采購的公正性［4］；再比如，貨物入庫、出庫及庫存環節易發生貪污盜竊，導致企業資產外流。加強內部控制，做好存貨盤點清查，使存貨記錄與實際庫存相符，便可遏制違規操作，維護企業財產的安全與完整。

（三）準確掌握庫存情況，提升資產回報率

存貨周轉可以將資產轉變為利潤，存貨周轉越快，企業收益率越高。企業應采取內部控制措施對周期存貨、安全存量、預期存貨、管道存貨進行有針對性的控制，從而及時掌握庫存情況，合理安排訂貨時間和數量，平衡供求，從而減少流動資金需求，加速存貨周轉，以保護企業少受需求和訂貨周期的影響，充分發揮存貨的作用，提升企業資產回報率，使企業保持良好的財務狀態，獲得最大的經濟效益。

四、企業做好存貨管理內部控制的建議

（一）完善存貨管理內控機制

企業要轉變觀念，根據存貨政策和戰略目標完善存貨管理的內控機制，保障內部控制工作任務得以貫徹和落實。

首先，企業要結合戰略需求、生產需求、庫存需求、市場環境制定存貨管理的配套內部控制制度，通過制度對存貨定額、存貨周期、存貨采購、存貨周轉做出規定，控制存貨管理流程，為存貨管理優化提供導向。例如，對各種材料、物資的歸屬，產品和半成品的歸屬，單據、報表及具體管理辦法應作出相應要求，指出具體的存貨管理細節，要求各部門按制度展開工作，從而減少管理漏洞。

其次，要構建具有獨立性的內控機構。缺乏獨立性的內部控制無法對存貨管理產生實質影響，企業要根據內控需要構建具有獨立性的內控工作小組，專門負責存貨管理監督，負責對存貨采購、入庫、盤點、領用、核算的復核，負責檢驗存貨相關會計信息的真實性，從而實現存貨管理的監督常態化。

最后，要構建配套評價體系。要想加速存貨周轉，檢驗內部控制成果，就要構建配套評價體系。企業要通過評價確認內控達成情況，考核庫存誤差率、周轉率，檢查是否有未執行的控制點，從而查漏補缺，全面提升企業存貨管理能力。

（二）加強存儲與保管控制

存貨管理中經常出現賬實不符的情況，入賬數目和庫存數量存在差異，根本原因是存儲與保管控制的不足。因此，企業要從明確崗位責任、業財融合、革新管理手段幾個方面加強存儲與保管控制，提升內部控制的力度。

從明確崗位權責方面來講，企業要通過內部控制對存貨管理崗位責任履行情況進行監督與檢查，鑒定經濟責任，確保不相容崗位分離。例如，存貨驗收、存貨付款階段必須明確責任人，相關責任人要受到監督，確保權責平衡。

從業財融合方面來講，脫離業務的內控，不利于存貨的合理配置。因此，要結合存貨業務流程，基于業財融合理念對存貨業務進行控制，控制存貨取得、入庫、倉儲、保管、領用、處置等環節，嚴禁未經授權的人員辦理存貨業務。

從管理手段革新方面來講，企業應積極進行信息化建設，構建信息化的內部控制平臺，增強內控的時效性。很多企業的內控系統與存貨系統不兼容，數據不互通，導致內部控制的時效性差，需要整合大量數據。企業可構建統一管理平臺，進行存貨信息精準對流，及時、準確地掌握存貨信息，從而對存貨進行有針對性的控制。

（三）基于價值鏈進行存貨管理內控

存貨管理內控影響企業價值鏈，存貨管理內控缺失會對整條價值鏈產生負面影響，給企業帶來財務風險和經營風險。因此，企業要基于價值鏈制定存貨管理內控方案，以價值鏈為導向推進內控工作，加強價值鏈與存貨管理間的聯系。具體來講，企業應結合產品設計、生產、銷售、出貨、售后服務等方面的管理需求，正確定位存貨管理的地位，定期召開內部控制工作會議，研究存貨管理工作計劃，確認存貨狀態對價值鏈的影響程度，進一步明確存貨管理內部控制的關鍵點，構建完整的存貨控制鏈條。另外，企業要整合供應鏈，對供應鏈上的存貨資源進行內控，通過減少儲備成本保障價值鏈的穩定性，從而降低存儲費用、運輸費用、存貨資金占用率，使存儲資源、信息資源、管理資源、運輸資源成為企業創造價值的工具。

（四）構建專業內部控制隊伍

存貨管理內部控制具有一定的專業性，需要面對大量經濟數據，對相關人員綜合素質有較高要求。若相關人員缺乏專業知識，就難以正確識別錯誤的會計信息。因此，企業要從人才培養與人才引進兩個方面入手，構建專業的內部控制隊伍。

從人才培養方面來講，企業要積極組織職業技能培訓，使相關人員了解存貨會計核算、存貨確認以及二級明細科目的設計，具備存貨內控能力。在培訓過程中，為降低培訓成本，可積極利用“微課”培訓模式組織線上培訓。“微課”內容短小精悍，受訓者可根據自身的認知條件與學習能力反復觀看視頻，有著較好的培訓效果。從外部人才引進方面來講，企業要提高人才招聘門檻，對應聘者的內控理論實踐能力和經驗提出要求，組織筆試、面試，基于任職標準選擇符合要求的優秀人才，通過專人專管提升內控水平，避免外行監督內行的情況發生。

五、結語

存貨管理對企業有極大影響，企業做好存貨管理內部控制意義重大。因此，企業應完善存貨管理內部控制機制，加強存儲與保管控制，構建專業內部控制隊伍，全面增強內部控制的有效性和專業性，從而規范存貨管理，加速存貨周轉。