企業內部控制制度的執行探究

丁才莉

（廣西中馬欽州產業園區開發有限公司，廣西 欽州 535008）

一、引言

新時期，市場經濟發生了很大的變化，企業發展面臨新的挑戰。尤其是互聯網的出現和快速發展，改變了過去的經濟運營模式，虛擬經濟出現，在對實體經濟造成強烈沖擊的同時，也擴大了市場信息資源的交互范圍，使市場經濟更加復雜。在這個背景下，企業需要進一步發揮內部控制的作用，加大內控制度執行的力度，以有效控制經營業務的進行，滿足市場需求。但因為內外部環境變化較快，企業的內控制度執行效果不佳，風險意識薄弱，應對能力較差，難以有效防范風險因素，所以經營存在問題。因此，企業需要明確內控制度執行的意義，分析執行過程中存在的問題，并采取科學的舉措進行解決，強調內控作用的發揮。

二、有效執行企業內部控制制度的重要意義

企業內控制度管理體系構建的根本目的是提升經營活動的經濟效益、提高經營速度以及獲得良好的結果，保證業務信息資料的完整可靠性，確保員工執行上級領導的方針要求。企業內部控制是基于此在內部進行的自我調整、規劃、控制等工作。要對內控制度執行工作進行探討，研究其存在的問題，分析造成這些問題的原因，并提出有效的內控措施。然后在此基礎上對工作體系進行評價和控制、優化和調整，以保證經營效率及效果，同時遵守法律法規的遵守。研究內控制度執行情況，可以保證執行力度的加大，從而保證其作用的充分發揮。建立科學的內控制度，實施有效的內控措施，可以保證企業經營目標的達成。

三、企業內部控制制度執行過程中存在的問題

（一）內控觀念滯后

管理人員對內部控制的認識不到位，內控意識薄弱。企業因為組織結構的特點，經營管理權比較集中，領導層下達的命令有較高的執行率。而因為資金的限制，企業為了縮減人力成本，去掉了內控崗位，減少了專業人員的管理，無法保證工作的規范化開展。管理層對這項工作存在不科學的認知，未按照規章制度要求進行內控工作，難以解決實際問題，存在以權謀私的風險。但很多人員不重視這個問題，沒有足夠的風險意識。尤其是經濟新常態背景下，市場環境千變萬化，企業之間的競爭壓力更大，面對的風險因素更多，但風險防范力度并未隨之提升，也沒有建立有效的風險管理機制，風險事件經常出現，致使企業蒙受較大損失。以2020年的新冠肺炎疫情為例，其導致全國范圍內絕大多數企業不能按期開工，很多企業持續一個多月不能復工，因為沒有完善的風險管理體系，很多中小企業宣告破產。

（二）內控體系不完善

如果企業內部控制體系的可行性與有效性都不強，就無法發揮工作的實際效用。部分企業管理層對此認識比較落后，或者沒有重視其開展，或者開展的方式比較滯后，不注重創新。實踐中主要采用事后控制，未在風險事件發生前進行預判和防范；管控機制不嚴格，約束性不足；沒有事先防范違法亂紀行為的出現，多在實踐發生后進行反思與改進，這樣無法發揮內控的監管作用。還有部分企業只關注資產方面的內控工作，忽視了人員、管理、企業文化等方面，從而引發各類問題。另外，企業內部部分工作存在職責劃分不清楚的問題，有部分工作責任歸屬不明確，存在誰都可能不管的“自由”區域，有部分工作職責劃分不清晰，存在交叉情況，出現問題時無法有效追責，存在責任人互相推卸責任的情況，無法解決問題，最終不了了之，難以追究具體責任。

（三）執行途徑單一

近年來，企業內部控制的范圍已逐漸由傳統的財務控制、經濟責任控制轉向生產經營各方面，有資金使用、降本增效等專項控制，也有經營業績和管理等方面的控制，但內控工作的重心仍然為監督和控制。企業內控工作注重對運營和經濟活動的發生過程進行監管和調整，難以深入揭示經營中隱藏較深的風險，主要履行監督職能，管理咨詢等新功能基本得不到發揮。內控制度執行之后，部分企業也不會對執行效果進行評估，更不會及時反思，執行報告不夠完善，管控監督效果比較平庸，無法起到建章立制的效果，內控工作能夠提升的價值有限。

（四）內控人員素質普遍較低

內部控制作為涉及多學科的工作，對需要掌握的知識要求很高，不僅需要以內部管理知識為支撐，而且涉及法律、財務、信息技術等知識。內控制度執行團隊只有吸納不同學科背景的人才，才能打破一成不變的工作思路，發現更有價值的工作信息，更加到位地進行問題和風險因素的定性和評價。多數企業在實施內控制度的過程中采用傳統的工作方式，也就是上級發布任務后，內控部門承接并安排人員落實，最后上交工作總結。這一過程對模型創建、計算機輔助等技術手段的應用顯得匱乏，也沒有應用相關軟件，降低了執行人員數據分析和處理的能力，影響了執行效果，影響了內控職能的發揮。

四、企業內部控制制度有效執行的措施

第一，合理調整內部控制政策。企業要積極對內控制度和體系進行完善。企業可以收集其他優秀企業的內控經驗，提取適合本企業的部分，然后結合本企業的特點，聯系實際情況，進行調查和討論，最終形成具有企業特色的內控制度執行體系。在制度建設過程中，需要明確崗位責任的歸屬，明確信息獲取的要求，明確各部門工作的標準要求，保證各項工作的規范化開展。同時，需要保證企業內部各部門之間建立起統一的信息溝通網絡，實現信息的實時共享，推動各部門之間形成合力，發揮各個部門的職能作用。企業需要建立專門的執行部門，并安排其他部門的人員進行監督和評估，通過自評和他評的方式，保證執行效果到位。

第二，加大內部控制執行力度。一方面，企業需要按照業務需求分配崗位職能權限，按照不同的等級給予不同的權限，不同部門的業務事項由自身的管理層進行規范，而內控事項由專門的內控部門決定，部分科學操作需要領導層進行審批。另一方面，企業要根據崗位和工作內容的不同，制定不同的考核標準，確保每個崗位都能得到約束，進而保證所有員工都參與內控制度的執行。另外，企業需要制定反舞弊制度，在內部實行匿名舉報制度，針對舉報人員提供的信息進行全面核查，如果的確存在舞弊行為，要嚴格依法懲處，提升內部監督水平。

第三，強化業務風險意識。企業要鼓勵管理人員和員工樹立先進的風險意識，認識到風險管理的重要性，并有效識別和評估業務風險的存在，提升風險防范能力。要進一步規范內控管理活動，落實財務制度，擴大內控管理的范圍，形成完整的內控管理鏈條。要掌握各個環節的關鍵控制點，明確可能出現風險的環節，重點對其進行監管，避免出現問題和失誤。企業要遵循科學性、全面性、前瞻性的原則，對風險因素進行預警，建立科學的指標，借助不同職能部門的不同業務內容進行分析，建立起針對性強的指標體系，覆蓋每個崗位及不同的工作事項，對企業運營和業務開展過程中的各類風險因素進行預警，要關注關鍵環節、特殊事項、重點業務等，建立對應的風險防范舉措。

第四，強化人才隊伍建設。企業要關注高水平專業化內控人員的招聘和引進，根據內控管理和業務上的要求指定聘用標準，提供合理的薪資待遇和晉升機會，吸引更多的人才。企業要定期組織常態化的人才培養機制，對在職人員進行培訓和教育，通過打造多樣化的學習活動，提升員工隊伍的整體水平。企業要積極打造企業文化，從思想素養入手，提升員工的道德素養，增強員工的責任意識，同時配合科學的激勵制度，幫助員工進行職業生涯規劃，將績效、福利和企業發展相聯系，激發其積極性。

五、結語

“十四五”規劃提出了經濟高質量發展的要求，行業和企業的發展也面臨新的目標。在經濟全面發展的格局下，企業需要進一步提高管理價值、提升管理效能、發揮管理作用，推動生產經營的順利穩定進行。在這個過程中，內部控制制度的執行是重點內容，需要做到與時俱進，與時代的發展要求相適應。