大型商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理問題研究

劉維江

（綏化萬達(dá)廣場商業(yè)管理有限公司，黑龍江 綏化 152000）

一、引言

全面預(yù)算管理能夠?qū)⑷块T、全業(yè)務(wù)、全員密切結(jié)合到一起的一種管理模式，而這種模式，能夠?qū)⑷藛T、信息、資源進(jìn)行合理協(xié)調(diào)配置，提升企業(yè)運(yùn)營管理能力；全面預(yù)算管理能夠?qū)㈩A(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管控、成果總結(jié)統(tǒng)一成一個(gè)整體，能夠發(fā)揮對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的指導(dǎo)作用，規(guī)避企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。充分發(fā)揮全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)資源及管理預(yù)警的作用，從而積極應(yīng)對內(nèi)部經(jīng)營管理及外部市場環(huán)境的各種變化，因此全面預(yù)算管理對企業(yè)的優(yōu)化管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及合理性欠缺

企業(yè)預(yù)算編制數(shù)據(jù)來源于生產(chǎn)經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，將企業(yè)人力、財(cái)力、物力各方面，與企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)密切關(guān)聯(lián)，要想準(zhǔn)確編制預(yù)算，需要從各業(yè)務(wù)模塊中提取關(guān)鍵信息。而各項(xiàng)數(shù)據(jù)也會(huì)隨著市場環(huán)境等非人為因素的影響，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性低，缺乏可參考意義，尤其在商業(yè)企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出，因此無法精準(zhǔn)的對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行定量定性分析，也是預(yù)算編制的難度所在。同時(shí)，大部分商業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)儲(chǔ)備不足，可參考數(shù)據(jù)缺失，預(yù)算系統(tǒng)信息化發(fā)展緩慢，以及人員專業(yè)素質(zhì)等影響也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)邏輯不對等，影響了預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另外，大型商業(yè)連鎖企業(yè)或集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要及企業(yè)業(yè)績的達(dá)成，將預(yù)算指標(biāo)強(qiáng)壓下屬公司，指標(biāo)制定脫離子公司的實(shí)際經(jīng)營情況及市場環(huán)境，未深入到業(yè)務(wù)部門各模塊，導(dǎo)致子公司頻繁進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)調(diào)整，不利于發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)的目標(biāo)導(dǎo)向作用，無法對企業(yè)未來發(fā)展做出科學(xué)合理的預(yù)判，從而導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性。

（二）預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行未協(xié)調(diào)一致

絕大部分企業(yè)都會(huì)在每年末進(jìn)行次年的預(yù)算編制，部分企業(yè)將預(yù)算編制戰(zhàn)線拉得過長，重編制、輕執(zhí)行，花費(fèi)大量時(shí)間及精力進(jìn)行預(yù)算編制，但預(yù)算編制參考?xì)v史數(shù)據(jù)缺失或預(yù)估不準(zhǔn)確的情況使得年度預(yù)算編制得參考意義降低，影響預(yù)算的執(zhí)行效果。一方面，審批后的預(yù)算在執(zhí)行的過程中，存在預(yù)算分工不明確、預(yù)算重視度不夠的情況。預(yù)算指標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)責(zé)任人負(fù)責(zé)制，業(yè)務(wù)部門對預(yù)算指標(biāo)不明確，因此未對預(yù)算執(zhí)行予以重視，導(dǎo)致收入指標(biāo)無法達(dá)成，費(fèi)用執(zhí)行超支的情況，預(yù)算執(zhí)行效果不佳。另一方面，大部分企業(yè)仍未實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制信息化或信息化發(fā)展程度不夠。未實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息化的企業(yè)，必然會(huì)由人工花費(fèi)大量時(shí)間及精力進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)計(jì)及預(yù)算編制，準(zhǔn)確性無法保證，也無法適應(yīng)集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)發(fā)展的需要。信息化建設(shè)不完善的企業(yè)，預(yù)算編制系統(tǒng)各業(yè)務(wù)模塊無法進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)獲取，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性無法保證，也無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析、預(yù)算預(yù)警等功能，勢必會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行的效率及效果。

（三）預(yù)算考核與績效評(píng)價(jià)相脫節(jié)

為調(diào)動(dòng)員工工作積極性及預(yù)算參與度，應(yīng)該將預(yù)算考核的結(jié)果與員工個(gè)人績效緊密結(jié)合。而員工績效評(píng)價(jià)也是對預(yù)算執(zhí)行的效果評(píng)價(jià)，能促使員工充分發(fā)揮工作積極性，二者應(yīng)相輔相成。一方面，全面預(yù)算管理缺乏完善的控制考評(píng)機(jī)制；另一方面企業(yè)預(yù)算考核結(jié)果不科學(xué)合理。主要原因在于：第一，預(yù)算管理各模塊負(fù)責(zé)部門因預(yù)算負(fù)責(zé)內(nèi)容差異、工作量差異及預(yù)算責(zé)任輕重差異，無法準(zhǔn)確及合理衡量考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，無法合理做出考核評(píng)價(jià)。第二，預(yù)算考核指標(biāo)主要集中在企業(yè)收入指標(biāo)、費(fèi)用執(zhí)行指標(biāo)及利潤指標(biāo)達(dá)成等財(cái)務(wù)量化考核指標(biāo)，無法對非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，無法體現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行效果。第三，預(yù)算考核一般僅對部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，無法將考核具體到員工個(gè)人考核上，無法與個(gè)人績效相關(guān)聯(lián)，無法發(fā)揮調(diào)動(dòng)員工積極性的作用。

（四）全面預(yù)算系統(tǒng)信息化推進(jìn)緩慢

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展的需要。

第一，傳統(tǒng)預(yù)算管理在數(shù)據(jù)處理方面工作繁重，預(yù)算編制容易出現(xiàn)人為差錯(cuò)，不易糾錯(cuò)，僅能通過人工進(jìn)行電子表格形式進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，無法進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)版本復(fù)制，預(yù)算調(diào)整重復(fù)工作，增加工作量，預(yù)算編制效率降低。預(yù)算方案制定方面，傳統(tǒng)預(yù)算管理是通過線下各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審閱簽署，如異地簽署會(huì)增加時(shí)間成本、溝通成本及審批時(shí)效性。

第二，在傳統(tǒng)預(yù)算管理下，預(yù)算執(zhí)行依賴財(cái)務(wù)人員監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)了解費(fèi)用執(zhí)行情況，無法第一時(shí)間將預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，多為事后控制，達(dá)不到事前發(fā)現(xiàn)，事中預(yù)警的效果，如業(yè)務(wù)部門在各項(xiàng)業(yè)務(wù)、合同簽訂未經(jīng)財(cái)務(wù)審批，導(dǎo)致合同執(zhí)行財(cái)務(wù)未參與，無法對合同履約及執(zhí)行效果進(jìn)行驗(yàn)收，事項(xiàng)不依據(jù)預(yù)算編制執(zhí)行，最終導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行脫離，超預(yù)算執(zhí)行，勢必影響年終各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)成。

三、商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施

（一）確保預(yù)算編制方法科學(xué)性和合理性

大型商業(yè)連鎖企業(yè)應(yīng)充分考慮市場環(huán)境，綜合分析各下屬公司的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，以及所處地域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，建立全面預(yù)算管理模式。只有這樣才能給預(yù)算編制的建立提供很好的基本條件，通過運(yùn)用信息化數(shù)據(jù)平臺(tái)及預(yù)算系統(tǒng)軟件，將企業(yè)集團(tuán)與各子公司之間建立信息傳輸及共享機(jī)制。與此同時(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到下屬公司業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題，制定能夠適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境需要的科學(xué)預(yù)算管理方法，確保企業(yè)集團(tuán)公司能夠充分發(fā)揮經(jīng)營管控能力，通過制定科學(xué)的預(yù)算，確保對下屬公司實(shí)施有效的、科學(xué)合理的管理控制。

全面預(yù)算指標(biāo)以企業(yè)集團(tuán)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定下屬公司的預(yù)算管理目標(biāo)。每年末企業(yè)在制定下一年度預(yù)算指標(biāo)，要充分考慮競爭對手、市場環(huán)境、自然條件對指標(biāo)達(dá)成的影響。通過全局考慮指標(biāo)達(dá)成情況，制定動(dòng)態(tài)的全面預(yù)算管理指標(biāo)調(diào)整模式，及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，以此幫助企業(yè)能夠合理擺脫經(jīng)營困境，規(guī)避內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而這種動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理模式，并不是單一的降低指標(biāo)，而是及時(shí)對指標(biāo)進(jìn)行指標(biāo)的合理分解平衡，全局考慮各下屬公司的指標(biāo)達(dá)成情況，平衡指標(biāo)達(dá)成的壓力，以此既能幫助個(gè)別下屬公司擺脫困境，同時(shí)也能調(diào)動(dòng)其他下屬公司的工作積極性。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行有效性

全面預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成離不開預(yù)算的有效執(zhí)行，全面預(yù)算執(zhí)行是需要全員參與、全方位管理、全過程控制的重要管理活動(dòng)。由此可見，首先，預(yù)算執(zhí)行離不開全員參加，需要所有員工參加企業(yè)全面預(yù)算管理課程培訓(xùn)，增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，提高預(yù)算管理能力，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各業(yè)務(wù)部門，甚至責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門負(fù)責(zé)人及員工身上，以此動(dòng)員全員參與，調(diào)動(dòng)全員工作積極性。其次，全面預(yù)算能夠涵蓋各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)管理，無論是負(fù)責(zé)企業(yè)運(yùn)營管理的一線團(tuán)隊(duì)，還是后勤保障的輔助部門，是能夠?qū)⒏鳂I(yè)務(wù)統(tǒng)一在一起的綜合管理模式。在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，通過各部門預(yù)算的指標(biāo)制定及編制，將各業(yè)務(wù)責(zé)任落實(shí)到各業(yè)務(wù)，對收入指標(biāo)達(dá)成進(jìn)行合理判斷及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也要對成本指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理管控，降低陳本支出，節(jié)約成本，通過全方位的業(yè)務(wù)涵蓋以保證預(yù)算執(zhí)行能夠在預(yù)算指標(biāo)完成上進(jìn)行科學(xué)合理的管控。最后，預(yù)算執(zhí)行效果好壞離不開對預(yù)算的事前預(yù)測，事中執(zhí)行跟蹤、事后評(píng)價(jià)、最后分析復(fù)盤提升，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行中存在的不足，能夠?yàn)楹笃陬A(yù)算管理提供更好的參考依據(jù)，這也是全面預(yù)算全過程管控的重要表現(xiàn)形式。

（三）實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核與績效評(píng)價(jià)的良性循環(huán)

為確保預(yù)算考核與績效評(píng)價(jià)二者的良性循環(huán)，應(yīng)明確預(yù)算考核指標(biāo)，制定考核辦法，為績效考核提供依據(jù)。首先，財(cái)務(wù)指標(biāo)方面，針對各業(yè)務(wù)部門差異，制定目標(biāo)也應(yīng)有所區(qū)別，如大型商業(yè)企業(yè)管理中，負(fù)責(zé)運(yùn)營招商的部門，應(yīng)將收入指標(biāo)作為考核指標(biāo)，對于工程物業(yè)部門應(yīng)將成本費(fèi)用作為考核指標(biāo)，控制成本費(fèi)用支出在預(yù)算管控范圍內(nèi)。針對公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)將利潤及綜合效益指標(biāo)作為考核依據(jù)。其次，非財(cái)務(wù)指標(biāo)方面，可以是預(yù)算執(zhí)行考核的輔助指標(biāo)，加強(qiáng)員工滿意度、客戶滿意度、供應(yīng)商滿意度等各項(xiàng)考核，能夠更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)考核的達(dá)成，對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督有積極作用。最后，各預(yù)算考核指標(biāo)在考核時(shí)應(yīng)有所側(cè)重，對于關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)賦予較高的分值，提高考核結(jié)果的科學(xué)性。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高預(yù)算監(jiān)控力度

企業(yè)預(yù)算目標(biāo)也是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一部分，預(yù)算編制的基礎(chǔ)離不開市場環(huán)境的掌控，以及及時(shí)獲取大量預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的支持，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等方面也需要對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)籌，這就需要完善的信息化系統(tǒng)建設(shè)，來優(yōu)化全面預(yù)算管理。信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的必然要求，預(yù)算管理的信息化能夠保證企業(yè)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)共享，能夠?qū)⒏鳂I(yè)務(wù)部門統(tǒng)一為一個(gè)整體，進(jìn)行全局管控，確保部門間數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，進(jìn)一步發(fā)揮全面預(yù)算管理的效能和管控作用。通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行全流程預(yù)警管控模式，財(cái)務(wù)部能夠?qū)崟r(shí)預(yù)警系統(tǒng)執(zhí)行情況，及時(shí)糾正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)并預(yù)警各業(yè)務(wù)部門，提高預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理注重公司整體全業(yè)務(wù)、全員參與的管理模式，注重預(yù)算管理方法的科學(xué)性和動(dòng)態(tài)性，使全面預(yù)算管理的實(shí)施能夠有效控制和監(jiān)督，管控各下屬公司的經(jīng)營管理活動(dòng)。大型商業(yè)企業(yè)通過落實(shí)全面預(yù)算管理可以助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，統(tǒng)一各子公司經(jīng)營管理目標(biāo)，保障財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。