基于會計信息化的國有企業內部審計工作探討

明彩英

（廣州工程總承包集團有限公司，廣東 廣州 510160）

針對國有企業而言，內部審計對其發展有著重要影響，加強審計管理探究，能夠改善國有企業經營管理質量，提高企業內部審計工作水平，為國有企業健康發展奠定扎實基礎。現階段，大部分國有企業在內部審計上過于形式化，尤其是信息時代的來臨，傳統內部審計局限性比較明顯，客觀上促進國有企業內部審計信息化建設。在會計信息化背景下，給國有企業內部審計改革發展提供了機遇，內部審計和市場相融合，把會計信息化為根本，讓企業內部審計工作理念逐漸增強，提高內部審計實效性。

一、會計信息化對國有企業內部審計的影響

（一）內部審計環境發生變化

針對國有企業來說，管理理念、業務模式的改變，使得內部審計面對的工作對象和工作環境發生變化，需要在內外共享信息平臺作用下提供有效的會計信息。隨著會計信息化時代來臨，會計信息系統打破歷史、滯后等因素的局限，提供真實、有效的會計信息。與此同時，為了滿足國有企業內部審計工作要求，還可以提供跨期下的會計信息。

（二）企業內部控制發生變化

首先，在手工會計工作模式下，各個崗位會計工作人員根據自身職責范疇完成本職工作，通過簽字確認，職責分配形成內部控制工作機制。在會計信息化背景下，通過授權控制，利用記賬憑證蓋章的形式進行確定。其次，內部審計工作人員面對的是電子簽名、流程等，在實際工作中比較依賴于計算機系統。企業如果對操作人員管理權責松懈，操作人員則可以以不同身份進入到系統中，使得崗位職責控制過于形式化，無法獲得理想控制效果。

（三）加劇內部審計風險出現

開展內部審計工作的主要目的就是風險評估和管理，讓國有企業治理流程更加規范和專業，維護企業自身利益。在內部審計工作環境出現變化以后，內部審計風險發生幾率升高。首先，會計信息來源更為復雜，如果沒有和控制要求相迎合，容易出現工作錯誤現象，影響最終工作效果。其次，審計面對內部控制風險檢測難度大。無論是符合性檢測，還是實質性檢測，都無法精準評估固有風險。例如，在信息化管理過程中，管理人會員業務水平有待提升、計算機遭受病毒攻擊、電源故障等，都會發生實際數據和電子賬目數據不符的現象，增加審計風險出現。此外，企業管理系統和會計信息系統更新升級，也會面臨一些新的審計風險。對賬戶或者交易重大實質性檢測需要得到企業歷史數據的支持，軟件系統更新或者平臺遷移，將會給會計數據帶來一定影響，增加檢查風險。

二、基于會計信息化的國有企業內部審計工作存在的問題

（一）數據結構不統一

從目前情況來說，我國財務軟件供應商數量已經超過300家，其中電算化軟件產品類型比較多樣，這些軟件產品在應用環節、數據傳遞形式、數據庫格式等方面有所不同。但是，大部分商品化會計軟件比較強調設計過程，忽略用戶需求，使得內部審計所需的數據接口與實際要求不統一，不能提供標準化的賬簿或者報表結構，給審計工作開展增添難度。即便信息化快速發展對會計行業而言是一種突破，但是也迎接諸多挑戰，大部分電算化軟件結構占整個數據庫50%左右，使得財務軟件導入數據比較困難，市場會由于結構或者格式問題，影響工作質量。此外，部分審計軟件和審計部門操作系統不具有兼顧性，在實際工作開展之前，審計工作人員應對這些軟件系統進行性能檢測，測試以后數據將不能全面清理，從而給后續工作開展帶來一定影響。

（二）內部審計管理風險多

信息化技術的普及，給我國社會經濟發展做出重大貢獻，在國有企業經營發展中，可以利用信息技術了解最新國家政策。國有企業信息共享雖然可以滿足信息時代發展要求，但是也加劇內部審計風險出現。在信息化快速發展背景下，網絡對人們而言是一個便利、開放的平臺，國有企業大部分信息可以通過云盤、硬盤等方式進行保存，在遭受不法人員攻擊情況下，容易造成企業重要信息的丟失，讓企業面臨嚴重的損失，這也是信息管理模式下需要重點關注的內容。與此同時，軟件平臺的支持是企業建立信息化審計系統的重要條件，但是市場中審計軟件更新速度比較遲緩，大部分軟件功能不全面，甚至存在漏洞，因此，如果只是依賴軟件系統來維護企業各項信息，將無法保證信息安全，讓國有企業面臨審計風險。

（三）重“硬”輕“軟”現象嚴重

隨著信息化時代的來臨，國有企業內部審計工作模式發生巨大變化，在改革創新上容易產生各種問題。大部分國有企業只是在硬件上進行提高，并沒有注重軟件開發和應用，在這種情況下，使得企業在硬件配置上比較專業，但是缺乏專業的軟件。如果企業沒有進行操作人員專業培訓，教授相關操作知識和技能，使得設備過于形式化，無法發揮應有價值。在實際上，軟件也是非常重要的部分，特別是當前會計信息化普及和推廣，大部分業務談判、簽約都依賴于網絡，甚至資金結算等也可以通過網上銀行直接辦理，無需面對面交易，因此，處于一個無紙化辦公狀態，如果只有硬件條件缺少軟件環境，在這種情況下，會計漏洞更加隱蔽，不利于審計人員發現并處理。

三、基于會計信息化的國有企業內部審計工作優化對策

（一）統一數據口徑和結構

要想從根源上放置數據對接問題出現，需要在電算化軟件設計中，安排一線審計工作人員參與進來，根據國有企業經營發展要求，對軟件系統統一處理，在財務信息系統和審計數據接口連接問題上，采用強硬的方法，保證計算機技術輔助內部審計工作開展，提高內部審計信息化工作水平。在落實審計工作過程中，審計通用數據接口需要根據國家相關要求進行設計，保證語言使用規范。財務軟件需要由通用標準進行研發，確保軟件具有兼容的數據接口，這樣可以降低內部審計工作難度，將軟件應用功能充分發揮。除此之外，在財務軟件信息輸出過程中，需要做好數據輸出記錄工作，保證在某個流程操作下進行，確保數據傳輸接口的統一性，防止重要數據信息丟失。審計工作人員需要結合管理體系要求，加強電算化軟件運行管理，保證軟件設計和使用相互獨立，避免發生隨意更改程序的狀況。國有企業內部審計工作人員應加強對交易記錄的管理，防止沒有授權人員隨意進入到系統中，如果信息更改，應及時記錄。審計部門需要定期對信息軟件系統更新，做好計算機維護管理工作，防止發生設備老化、損壞現象，影響工作質量。在完成數據采集工作后，應該將其保存在指定位置，做好加密管理工作，保證國有企業會計信息安全。

（二）建設審計管理信息系統平臺

通過建設審計信息化管理平臺，可以讓審計項目作業和審計管理更具有專業性和規范性，順利完成審計工作目標。與此同時，在內部審計信息化管理系統建設中，包含辦公門戶系統、綜合管理系統和決策分析系統，并且每個系統之間具有對應的審計工作內容和流程。在建立綜合管理模塊過程中，需要具有多樣的審計管理流程、人才庫等，并建設面向審計管理應用要求的綜合查詢模板。國有企業各項審計工作和管理活動都可以融入審計管理系統中，讓國有企業審計管理具有信息化特點，滿足會計信息化時代發展要求。

（三）加強會計電算化軟件監管

隨著會計信息化時代的來臨，會計電算化軟件種類隨之增多，并且，在實際應用中，存在的問題更加隱蔽，部分企業為了快速完成經營目標，對軟件系統流程進行更改。為了防止該現象出現，或者預防其他錯誤問題出現，需要在軟件系統中安裝一個監控系統，可以對其運行情況進行實時監管，做好數據記錄工作，防止審計人員在后期審核過程中沒有依據。例如，會計人員在業務記錄過程中，不可只關注余額變化，還要對金額變化具體說明，或者在審計過程中，如果只是對信息暫時性保存，則需要第一時間將這些信息在軟件中存檔，或者針對一些特殊操作，應及時備份，并提供文字說明，取消軟件反結賬或者反過賬功能，增加報表與賬目之間的關聯性，如果出現問題，第一時間進行處理。針對一些非法入侵行為，應及時告知軟件管理及應用者，引導其對軟件安全性能進行調整，避免二次攻擊，保證會計信息安全。

（四）全面開展網絡審計工作

在開展聯網審計工作之前，需要對國有企業審計信息系統進行全面審核，特別是數據庫技術、數據挖掘技術和聯機技術等，需要建設一個專業的數據審計機構，做好基礎工作。并且，在實施聯網審計以后，需要在被審計部門中安裝部分特殊工作程序，如數據監控系統、數據收集系統等，在這些程序作用下，對部門實際運行情況有充分了解，用于后續工作總結和分析。審計工作人員可以在網絡技術作用下，對被審計部門進行電子賬單遠程管理，真正做到實時監控。在和被審計部門交流過程中，應該第一時間獲取相關憑證或者數據，對存在疑惑的部分進行重點審核。通過使用網絡技術，形成一個新的報告系統，并在對應軟件自動識別功能對，對出現的問題進行總結分析和處理。高效實用網絡資源是現階段會計信息化具有的主要特點，審計工作人員應根據該特點，充分利用各種資源，獲取理想的審計工作效果，提高國有企業審計工作水平。

四、結束語

總而言之，在信息化技術快速發展的當前，各個行業都進行了內部調整和修改，會計工作也是如此。內部審計工作需要結合時代發展要求，對內部審計工作形式和內容進行改革，建立有效的工作體系，把會計信息化技術應用其中，讓國有企業內部審計工作更加專業和規范，提高企業內部審計工作水平和效率，從而促進國有企業長效發展，增強企業綜合競爭實力。