論管理會計在企業資金管理中的應用分析

李慕榕

（中國水利電力物資集團有限公司，北京 100040）

一、資金管理在企業管理中的重要作用

（一）資金管理在企業管理中的地位

企業自主經營活動中會有很多管理部門對各方面發揮著應有的作用，如綜合管理、人力資源管理、風險管控、市場管理等等，企業運行中的任何管理都脫離不開資金管理，企業管理部門開展所有經營活動的實質都是以資金管理為基礎，資金管理貫穿著整個企業經營活動的全過程，在企業中發揮著極其重要的作用，優質高效的資金管理才是企業長久生存發展的有力保障。

（二）資金管理有利于企業資金利用率的提高

資金流轉是否順暢直接影響著企業經營活動能否正常運轉，為了確保所有環節正常運行，資金流轉過程中需要內部多方面進行協調與配合，同時涉及多渠道的運轉信息，這就需要資金管理部門及時獲取并整合這些數據通過專業工具分析，有針對性的控制資金占用和使用。另外，通過與各方面的溝通與聯系，能夠促進企業內部上下融通與協作，長此以往有利于提高企業內部凝聚力。

（三）企業資金風險防范的核心是資金管理

現代企業都會建立健全財務風險管控及評估系統，目的是能夠為企業領導者提供科學合理的風險預警、風險評估及敏感性管控。資金風險的防范與控制是重中之重，資金管理部門通過企業現金流量的分析評估及時做出有效判斷和報告，為企業領導者提供決策依據，實施有效管控，從而提高改善資金使用效率，避免資金鏈發生斷裂，保證企業收支流量平衡、資金周轉穩定、固定資產占有配比合理。基于此，資金管理為企業提高發展水平、增強競爭力、科學合理規避財務風險起著決定性的作用。

二、企業資金管理中待解決的問題

（一）流動資金滯后，外部融資困難

現代很多企業都已建立自己的資金管控系統，但受外部環境與內部環境的影響，企業發展最大的阻力依然是流動資金不足，向金融機構融資困難。很多處在成長期的企業采取的是擴張經營戰略，逐步提升盈利的同時，也在加大生產經營的投入，融資需求顯而易見。對外融資的渠道最常見的是銀行貸款，但是銀行為了風險控制，對企業的審查監督嚴格，導致企業貸款難度增大，周期過長。融資渠道困難與企業加速發展出現了不協調，企業流動資金不足，資金鏈發生斷裂，生產經營難以為繼。

（二）企業缺乏資金管理認知，財務監管薄弱

國內許多企業都是投資與管理不分家，既是投資人也是管理者，然而很多領導人缺乏對企業管理和財務方面的專業認知。盡管現代企業都建立了資金管理體系，在資金使用方面也有計劃和預算，但在實際情況發生時，資金很難按照原定計劃和預算使用，很多資金沒能合理利用，例如不動產占有現金過多、訂購原材料過剩、營運資金周轉期過長等等都是造成企業流動資金呆滯的原因。另外，由于企業權力過于集中，財務監管方面力度薄弱，造成付款審核流程弱化，使企業應收賬款占用資金比例過大，對于賒賬和催收制度落實不到位，應收款最終形成呆賬或死賬，諸多資金管理不善的情況造成資金流轉困難，影響企業成長發展。

（三）缺乏對現金流量的動態監控

企業資金管理對現金動態實時監控不足，忽視資金使用效率評價考核，管理層更偏重以利潤為指標的評價考核。對外融資時，對于融資渠道和財務風險未經專業機構進行可行性分析報告，并且對于新增資金使用環節缺乏詳細規劃和報告，以至于融資到位后在使用過程中時有發生偏離原定方向，造成資金浪費，增加額外成本，最終完成既定目標時利潤與預計相差甚遠。

（四）財務人員素質偏低，難以擔任資金管理職能

企業為了縮減經營成本，基本都會委托外部會計事務所，即使聘用財務人員也僅僅是記賬、報稅等工作，談不上專業的財務管理技能與水平，他們缺乏資金管理經驗，無法監控現金流量動態，無法做出資金使用分析報告，很難掌握企業經營現狀，無法向企業領導者提供真實有效的財務數據和信息，對于改善經營提高盈利、降低成本費用與預測企業經營風險等方面難以起到資金管理職能的作用。

三、管理會計在企業資金管理中的應用

（一）加強管理會計的隊伍建設及人才培養

企業需要從上至下認識到管理會計不單是財務部門，而是企業的管理部門，真正能把財務與業務更好地銜接起來，成為財務支持業務發展以及引領企業戰略的支撐。因此，管理會計的職能作用是幫助提高企業管控意識，規避風險。企業要從根源上形成足夠的認識，加強管理會計的隊伍建設及人才培養，使其充分發揮出應用的作用。

（二）建立健全資金管理系統

現代企業多數已實現信息化管理，管理會計在資金管理中更是要與時俱進建立健全資金管理系統，利用現代管理手段把控企業資金實時動態，促使企業向更高的目標發展。首先，管理會計需要通過信息化手段把企業運轉中的所有資金進行集中管理，最終目的是把企業內部資金集中管理起來以便整合資源統籌規劃，同時向企業領導層提出合理有效配置方案，為企業提供決策支撐，使企業資金利用率達到最合理效果。其次，管理會計還可以通過信息化系統對企業下設的辦事處以及其他分支部門的現金流、資金賬戶進行集中管理，并能對零星現金做到統一管理并進行統籌配置，確保企業資金管理規范。此外，管理會計還可以應用信息化系統對企業所有資金使用過程和效果進行跟蹤監測和數據分析，精準把控現金流動方向，幫助企業決策層在投資時對預測與判定提高準確度，及時發現企業資金鏈的異常點，有效防控財務風險，提高企業生產經營的競爭力。

（三）完善資金預算

企業預算管理是財務管理的重要環節，企業在生產經營中發生的資金占用及流動也是隨著市場經濟發展的趨向產生波動的，完善健全預算管理可以全面有效提高企業資金管理。資金預算，目的是更好的規劃資金使用與配置，讓企業內部資金最大限度發揮其作用，提高資金使用周轉效率。因此，管理會計需要在資金管理中嚴格執行企業預算管理制度，要不斷地發現資金使用中可能出現的問題，發揮管理會計在企業管理中應有的價值，確保企業資金鏈周轉順暢，適應瞬息萬變的市場經濟。

（四）健全完善績效考核體系

管理會計最重要的一項職能是建立健全企業會計制度和績效體系。現代企業管理者非常重視調動員工的積極性，從而牢固樹立企業經濟目標，進而推動企業成長發展。企業績效體系中資金管理是最基礎也是最重要的，管理會計通過責任權利相結合的資金管理考核制度，按照劃分的經濟責任從上至下，人人肩上有指標，以經濟獎勵為手段全面調動各級組織、部門的積極性，充分發揮企業員工的主觀能動作用，提高工作效率。資金管理的考評內容要具體細致，例如生產材料耗損、投資實效價值、管理工作實效性等。基于此，企業建立健全績效考核體系，是管理會計重要的職能，同時也是考量管理會計是否發揮其作用的重要指標。

（五）管理會計應充分發揮參與企業經營決策的作用

如何為企業領導層提供準確有效的經營決策，是企業各職能管理部門重要的工作之一。其中管理會計的職能是參與企業經營決策，并對企業當前和長遠目標做出應有的預測，管理會計利用專業工具為企業領導者提供經營決策的重要參考，其作用相當于企業的財務戰略軍師。另外，管理會計會可利用成本管理的專業性采用量本利分析、成本形態分析等動態和靜態指標互為結合的方法，針對短期或長期投資、定價、定產等企業未來發展做出規劃及控制。為此，現代企業對管理會計提出了更高的要求，同時也奠定了管理會計在企業經營管理中的重要地位。

（六）企業注重管理會計人才選拔，創造良好培養環境

現代企業管理越來越需要優秀的管理會計人才，來為企業長遠發展提供動能和支持，良好的社會環境和企業環境才是培養管理會計人才的重要基礎。企業從責任主體出發，切實轉變對財務人員的認知和培養思路，制定長遠的人才培養發展規劃，保持管理會計工作持續有效地為企業發展服務。另一方面，建立管理會計人才重要崗位任用途徑，促進企業財務人員主動向管理會計轉型的競爭氛圍，可以考慮定期舉辦專業知識講座，拓寬知識領域和眼界，創造更多實踐機會，定期到各業務崗位進行輪職，這樣不僅豐富了業務工作經驗，還幫助管理會計人員融會貫通綜合能力。在此基礎之上，還要鼓勵和推動財務人員通過自學參加管理會計的國家資格考試和認證，將考試成績與評價相結合，進一步推動財務人員向管理會計轉型，為企業培養出更多的優秀管理會計人才，成為企業的資源儲備。

四、總結

總之，管理會計要將企業管理理念不斷完善，同時利用專業信息技術，提供預測、決策、規劃、控制、評價等主要職能作用，其中做好資金集中管理統籌規劃，是財務管理的重中之重。管理會計是降低財務風險與成本最優方案的報告主體，企業盈利水平的基礎是資金籌劃，優質的資金管理是回籠資金的關鍵所在，確保企業有充足的流動資金，切實有效提高企業現金流量的管理，緊密把控企業運行的各個環節，嚴格執行預算制度，嚴格實施資金使用審批制度，保障企業資金周轉流暢，成為企業快速發展的有效保障。