財務風險防范視角下的企業內控管理

劉其俊

（廣州誠安信資產評估與房地產估價有限公司， 廣東 廣州 510000）

企業的發展是以獲取更多的經濟效益為目標。而隨著市場環境的不斷變化，受到資金分配與利用、金融環境變化、經濟政策調控等多方面因素的影響，導致企業面臨多方面的財務風險。有鑒于此，企業要想不斷深化內控管理機制，就需要對內部資源進行合理的分配，編制具有可執行性的財務管理方案。通過建設完善的內控管理體系，加強企業資產管理，確保資金使用的安全性，進一步提升資產收益率，規避不必要的財務風險。同時也要求財務人員及時洞察企業制度在業務運行過程中的不足之處，提出切實可行的改進方案，并做好預算編制與考核的工作，以此促進企業財務活動與經營活動的順利開展。

一、企業財務風險防范與內控管理的基本內涵

（一）企業財務風險防范內涵

財務風險幾乎貫穿于企業日常工作的各項生產經營活動的各個階段。企業在經營過程中若因管理缺位，內控漏洞等的因素影響，導致財務數據失真則無法為企業的管理層在決策時提供有價值的參考依據，也無法體現財務管理的實際價值。在企業的生產經營等環節中都面臨多方面的財務風險，若想提升經營管控質量，企業就需要做好財務風險評估與預防工作，還需從根本上提升業務人員與財務人員的風險防范意識。

（二）企業內控管理內涵

在企業財務管理的過程中，深化內控管理機制具有現實意義。因為受到市場環境因素的影響，企業開展經營活動時，相應的財務活動不能與內控管理相脫離。通過完善內控機制的方式，推動企業戰略計劃的落實，優化企業內部資金使用效率，確保財務管控工作順利進行，制定科學合理的決策。企業內控管理主要包括：財務管控、風險管理制度建設、各個部門間的溝通協調等。在做好系列風險分析、風險評估、風險預測工作的同時，利用運營規范化需求，制定相應的規章管理制度，不斷提升財務管控的質量。

二、財務風險防范視角下企業內控管理存在的主要問題

（一）缺乏完善的內控環境，內控制度不健全

企業可能因為缺乏完善的內控管理環境，引發一系列的財務風險。而面對外部環境帶來的風險，企業是無法進行把控的，如市場需求變化、經濟繁榮或者蕭條等情況。就企業的實際情況來看，許多企業都更加關注銷售、生產活動的開展，以此創造更高的經濟效益；而對于內控風險的關注度不足，缺乏相匹配的績效考評機制，使得內控管理未能起到“守門員”的作用。

（二）缺乏獨立的內部控制監督體系

企業在經營過程中面臨多層面的財務風險，主要原因是企業內部財務管控制度未貫徹到位。如果存在財務管理權力不到位的情況，就會影響財務管理活動的開展。尤其是經營規模較大的企業，如果缺乏完善的內控管理制度，就會導致管理缺位，影響實際監督效用。部分企業沒有搭建動態化的內部監督體系，雖然建立了內部審計機構，但是機構缺乏獨立性，導致審計權限無法凸顯出來。自然無法做好對各項經營活動與財務活動的監督工作，內控監督制度無法貫徹到實處，制約企業管理水平的提升。

（三）預算編制不合理

預算編制屬于企業落實全面預算管理的基礎，也是內控管理的關鍵環節。采用什么預算方式，會直接影響預算目標的實現情況，甚至影響預算管理的實際成效。部分企業的預算編制，會采用固定預算法、滾動預算法、彈性預算法等。結合不同項目建設的特點，提出多元化的預算編制方式。然而，就大多數企業的預算編制情況進行分析，多采用單一的預算編制方法，如固定預算法或增量預算編制法等。使用單一預算方法的優點是，各項預算做法統一，統籌實施工作量較小，如：固定預算相對來說較為簡單，但是無法滿足企業全面預算的工作需求，容易在市場環境變化時，導致項目實際收支大幅偏離預算金額，迫使企業對原預算進行修正。對于項目初期實施階段進行分析，還有許多不確定的地方，可能導致固定預算與實際數額存在較大差異，無法為預算執行、預算考核提供關鍵的參考依據，存在預算偏離實際的問題。

三、財務風險防范視角下的企業內控管理策略

（一）從財務風險角度，建立全面預算管理機制

對企業的財務內控管理工作進行分析，相關人員需要以財務預算作為基礎，關注財務活動開展過程中存在的預算不合理現象，及時對預算的編制要求進行合理調整。企業要想提升自我約束機制的管控效率，確保財務內控到位，就需要以內控管理體系完善為基礎，分析企業的財務狀況、盈利能力等，建立全面預算管理機制，科學分配企業各項資源，具體如下：

1.對財務預算風險防控工作進行分析，應當建設相適應的內部約束機制；

2.不斷創新全面預算編制方法，分析項目運行需求與特點，完善預算管理體系，強化預算支出管控力度；

3.企業在開展預算管理工作的階段，實現全過程管控，對內部資金進行合理的分配，避免出現財務人員隨意調整預算目標的問題發生。在落實預算方案之后，滲透預算管理的理念，進一步提升預算的約束力。

（二）立足于企業特點，完善內控管理監督評價體系

企業監管層人員應當充分了解潛在的風險問題，同時提出相應的解決方案，為監督部門的工作開展指明方向。例如，審計部門需要做好全面的分析工作，正確審視財務活動，明確各項財務活動可能發生的風險問題，提前做好風險評估與應對制度、流程優化工作，確保應急預案的科學性、合理性，避免企業受到財務風險的影響。另外，評價各內控關鍵環節的處理流程，可以對深化與完善內控管理制度打下良好基礎。對內控管理制度的可執行性進行分析，應當做好合理化、科學化的監督管控工作。然而，許多管理層人員對監督機制的關注度不足，認為開展評價監督工作，主要的目的就是約束員工的工作行為。基于此，企業就需要摒除傳統監督員工的形式，以完善的獎懲機制，激發員工的主觀能動性，并給予優秀部門更多的福利待遇。在做好內控管理評價與衡量工作的同時，設置獨立的內部審計機構，落實全過程審計工作，以此提升內控管理的效率與質量。

（三）以資金管理為重心，實現資產結構的動態調整

首先，企業需要進一步健全應收賬款管理體系，同時落實各個部門人員的資金管理職責，持續優化內控體系。避免經營過程中出現壞賬，減少給企業帶來非正常的經濟損失。而實現對各個部門資金使用情況的控制與監督，可以在一定程度上加快資金回收速度，大幅降低出現壞賬風險問題。

其次，對企業運營活動中內控管理的現狀進行分析，若企業盈利但是獲得的利潤不高，表示企業的資金使用可能沒有貫徹到實處，存在財務風險問題的可能性。企業需要強化內部管控力度，進行科學成本預算，做好對經營活動的管控工作，從根源上提升企業的成本效益。企業的各個部門都需要結合確定的目標利潤，做好一系列的分配管控工作，還需要做好生產成本預算支出、投資預算的編制工作。對于企業的成本費用的支出情況進行分析，以權責發生制為核心，正確的劃分企業成本，做出科學化的成本決策，分析市場需求，動態調整資金結構。

再次，對存貨占用資金進行嚴格的把控，分析項目發展的基本需求，確保存貨數量的合理性，避免出現過度采購、生產導致存貨積壓的資金沉淀風險。對于各項決策需進行深入分析，對財務信息進行分層，從占用資金、現金流、負債等多方面入手，做好定性分析與定量分析的工作，了解對成本產生直接影響的因素，確定合理的成本管理方案。

最后，企業需要建立財產物資清查制度。若出現賬實不符的情況，應分析原因并及時進行處理。以資金管理預警機制的建設為核心，對不合理使用資金的情況進行預警，避免出現資金沉淀或使用不合理的風險。

（四）健全財務預算考核體系，搭建財務預警系統

對企業的管理人員來說，需要認識到財務預算考核工作的重要性，摒除傳統的管理思想，制定財務預算考核體系，確保內控監督與績效考核工作相互聯系。管理人員需要結合企業自身發展情況與管理需求的變化，構建動態、科學的預算考核體系，制定合理可行的預算考核目標。企業應當對不同崗位、人員以及工作內容進行探究，制定科學、合理的獎懲方案，不斷提升績效考核的質量。此外，企業在深化財務內控管理工作的階段，可以建設科學化的財務風險預警機制，引入信息化技術，確保財務信息傳遞的及時性。針對財務活動與業務活動的關聯性，建立業財融合一體化管控平臺，動態監測各個部門產生的數據。在出現資金使用計劃與制定目標相背離的時候，就需及時調整資金使用計劃，及時找出原因，提出相應的解決方案，避免導致企業發生經濟損失的財務風險。

四、結束語

綜上，基于財務風險防范視角下，建立完善的內控體系具有積極的現實意義。企業需要提升各級員工的內控管理意識，確保財務信息分析到位，財務監督管控到位。企業以資金管理作為基礎內容，對相關管理責任進行合理的劃分，針對財務數據、業務數據進行集成化管理，為企業的重要決策提供有價值的參考依據。在此基礎上，逐步完善風險預警體系，根據市場需求的變化，對財務活動進行動態管控，不斷深化內控體系，優化內部組織結構，降低財務風險的發生概率，促進企業的健康持續發展。