財務風險防范視角下的行政事業單位內控管理

張婷婷

（內蒙古通遼市科爾沁區應急管理局，內蒙古 通遼 028000）

內控管理是行政事業單位控制財務風險的重中之重，行政事業單位在經營發展中，會遇到很多財務風險，任何一項風險控制不當，都會對行政事業單位的發展造成嚴重影響。通過內控管控能夠及時識別出風險，并制定有針對性的風險防范措施，從而將風險控制在萌芽狀態，促使行政事業單位健康發展。內控管理是現代化行政事業單位財務管理的核心內容，基于此，開展財務風險防范視角下的行政事業單位內控管理的分析研究就顯得尤為必要。

一、財務風險防范和內控管理之間的關系

財務風險防范可歸納到風險管理體系中，主要工作內容是行政事業單位在經營發展中對隱藏的、現存的、即將發生的財務風險進行分析、辨識、度量、評價等，然后選出最科學有效的風險防控措施，以保證財務資金的安全性，而且還能實現行政事業單位預期業績的標準化。內控管理是現代化企業發展的主要管理模式，需要由行政事業單位的領導和全體人員共同參與才能得到有效落實。開展內控管理的主要目的是提升行政事業單位綜合服務水平和財務風險防控能力，保證行政事業單位實現良性發展。財務風險防范和內控管理之間相互聯系，財務風險防范能夠為內控管理提供良好的環境，而內控管理能夠將財務風險防范的相關措施落到實處。單位應當根據規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。

二、行政事業單位經營發展中面臨的風險

（一）資產管理風險

行政事業單位的特殊性決定了資產管理異常重要，但受到傳統思維模式的束縛，一些行政事業單位資產管理理念沒有及時更新，沒有采取先進的管理技術，對資產管理重要性認識不清楚，致使資產管理風險比較嚴峻，主要體現在以下幾個方面：

第一，行政事業單位在資產管理中尚未出臺明確的管理程序和規章制度，缺乏高素質的資產管理人才，也缺乏科學有效的參考和指導。

第二，在現代化背景下，現代化手段管理資產已經成為一種常態，但部分行政事業單位資產管理信息系統運用不夠充分，功能模塊開發度不夠，致使資產管理缺乏規范化和標準化。

第三，多頭管理現象依然嚴峻，實物管理、合同管理、財務管理由不同部門負責，資產信息無法及時匯總，資產信息失真比較嚴重，資產管理比較混亂，增大了資產管理發生風險的概率。

（二）預算管理風險

全面預算管理是行政事業單位內控管理的主要環節，但是目前全面預算管理中也存在很多風險，主要體現在以下幾個方面：

第一，預算編制風險依然嚴峻。行政事業單位在經營發展中所需的資金多來自政府財政撥款，這就對預算編制提出了更高的要求。目前行政事業單位的預算編制多由財務人員負責，但財務人員對各部門經營情況不甚了解，沒有及時溝通交流，致使預算編制缺乏嚴謹性，造成一定的風險。

第二，在預算執行中也存在風險，行政事業單位運行中預算執行的嚴謹性還夠高，經常發生項目費用用于日常公用經費的問題，沒有按照預算批復的標準和要求使用資金，致使部分資金在使用中發生了風險。

第三，預算執行考核力度不足，雖然近年來，很多行政事業單位在預算編制中加入了績效評價目標，在一定程度上提升了預算編制的合理性，但在預算管理和考核機制掛鉤時，經常受到多種因素的限制，致使績效評價體系不夠完善，缺乏量化考核機制，也會增加財務管理風險發生的概率。

（三）項目經費管理風險

行政事業單位經營管理中，項目經費管理是一項非常重要的內容，項目經費少則幾百萬，多則幾億，幾十億，這就對財務風險防控提出了更高的要求，但就目前發展現狀而言，項目經費管理中也存在一定的風險，主要體現在以下幾個方面：

第一，缺乏完善的項目財務管理制度，沒有嚴格把控每項開支，經常發生超預算風險。

第二，項目價款結算過于隨意，為圖方便，沒有按照合同約定的方式和相關規定程序進行價款結算，為項目資金支付帶來了風險。

第三，行政事業單位管理的項目規模都比較大，涉及的領域比較廣，財務管理人員難以對所有項目的實施過程進行嚴格把控，經常發生項目預算經費和實際支出差距較大的問題，從而引發了項目經費管理風險。

三、財務風險防范視角下的行政事業單位內控管理措施

在財務風險防控視角下，提升行政事業單位內控管理水平的措施比較多，可通過全面預算來提高內控管理水平，也可以通過應用ERP系統來提升管理水平，為更好地提升行政事業單位內控管理效果，可從以下幾個方面同時入手：

（一）建立完善的財務預算管控體系

行政事業單位在經營發展中面臨的財務風險比較大，一旦發生財務風險，就會造成具體的經濟損失，甚至影響政事業單位良性發展。引發財務風險的主要原因是預算編制不合理、預算執行效果欠佳，可以說沒有預算，就無法獲得經濟效益。因此，預算是目前行政事業單位內控管理的重中之重，通過建立完善的財務預算管控體系，是行政事業單位進行自我約束、自我控制、自我發展的有效舉措。為了能夠更好地優化現有資源配置，強化內控管理效果，需要先建立健全的全面預算管理體系，制定出科學有效的預算風險管理約束機制。然后合理的改進預算編制方法，提升預算編制結果的有效性和實用性。目前多數行政事業單位財務風險大的主要原因是預算編制過于粗糙，沒有綜合考慮多項風險因素，更沒有細化到具體的項目實施上。最后還要加強預算剛性控制，預算的計劃性、科學性不是很強，需要開展頻繁的預算調整追加，通過預算剛性控制，能夠大幅度提升預算的約束控制力，降低財務風險發生的概率。

（二）構建基于財務風險防范的內控管理信息化平臺

在信息時代，信息技術、網絡技術已經實現了普及，信息技術的應用對財務會計行業造成了翻天覆地的變化，對內控管理環境也造成了較大影響。信息技術的應用改變了行政事業單位的業務流程和內控管理具體點。因此，為保證財務管理的安全性，提升內控管理水平，就必須盡快構建起基于財務風險防范的信息化內控管理平臺，具體而言，可從以下幾個方面入手：

第一，立足大數據技術，建設內控管理系統，將行政事業單位各個部門的財務信息匯總到一個平臺上集中管理，從而解決財務信息失真問題。目前行政事業單位在內控管理中應用的信息化平臺種類繁多，各部門的財務系統缺乏兼容性，財務數據難以共享，致使內控管理相關工作難以實時開展。而采用大數據技術，能夠在行政事業單位內部建立起一個統一的內控管理平臺，實現數據的實時共享，提升內控管理水平。

第二，將行政事業單位現有的風險預警系統、內控管理和財務管理系統相互融合，形成一個總體系統，在一個系統上完成財務風險預警、內控管理、財務管理相關工作。一旦風險預警系統檢測到風險，及時開展內控管理，為財務處理提供必要的參考和指導，降低風險造成的損失，或者直接解決到風險，保證財務的安全性。目前很多財務管理軟件，都是通過授權來完成內控管理的，財務風險管理大多都是事后管理，因此，在開發財務管理軟件時，需要加強風險預警調研和內控系統部署，以便更好地控制財務風險。

第三，開發現金流和信息流相互融合的內控管理平臺，現有的財務管理平臺，都無法實現現金流和信息流統一管理問題，為保證行政事業單位的預算資金實現“零風險”，就需要利用現代化軟件技術，從現金流和信息流相互的融合角度入手，來設計內控管理平臺，以提升財務管理水平。

（三）建設風險制約和控制監督相互協同的工作機制

完善的風險管理機制，能夠更好地防范、控制行政事業單位經營發展中面臨的財務風險，需要建立起風險識別、風險評估、風險預防、風險控制為一體化的管理機制，以提升財務風險預防和控制的效果，及時將風險控制在萌芽狀態，將風險造成的損失降到最低。財務監督防范、控制乃至消除財務風險的核心環節，完善財務監督機制，是保障風險控制效果的關鍵。建設風險制約和控制監督相互協同的工作機制，可從以下幾個方面入手：

第一，全面強化財務部門的協調作用，充分發揮行政事業單位審計部門、監察部門的作用，形成一個上下協同、合縱連橫的協同網絡。將行政事業單位的內部監督和外部監督相互結合，提升財務風險控制效果。

第二，積極創新出新的協同工作方式，進一步完善協同工作責任制、協同工作機制，設置完善的激勵機制，提升內控管理人員工作的積極性和上進心。

第三，全面推進財務風險防控機制建設步伐，從行政事業單位經營的重點項目、重點工程、核心環節等方面同時入手，主動排查風險，健全內控機制，構建好風險防控防線，變被動防控為主動防控，提升行政事業單位內控管理風險控制水平。

第四，將各項制度和措施落到實處，實現財務核算有會計監督， 財務管理有預算監督，職能上有內部審計，三位一體的財務風險監督體系，提升行政事業單位財務風險控制和防范的能力，最大限度上降低財務風險發生的概率，實現持續健康的發展。

四、結束語

綜上所述，本文采用理論結合實踐的方法，分析了財務風險防范視角下的行政事業單位內控管理，分析結果表明，內控管理是行政事業單位財務管理的核心內容，在財務風險防范視角下，為提升內控管理水平，保證財務管理的安全性。需要結合行政事業單位經營發展中常見財務風險發生的種類和原因，從建立完善的財務預算管控體系、構建基于財務風險防范的內控管理信息化平臺、建設風險制約和控制監督相互協同的工作機制等方面同時入手，對存在的各種風險進行分析，制定出科學合理的防范對策才能對財務風險進行全面把控，實現穩健發展。