大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制的影響

蔡春燕

（重慶博琨瀚威科技有限公司，重慶 401520）

大數(shù)據(jù)這個(gè)概念形成已久，伴隨著其不斷深入發(fā)展，被越來(lái)越多的人和企業(yè)所認(rèn)可。而全球化經(jīng)濟(jì)的不斷深入讓越來(lái)越多的企業(yè)把數(shù)據(jù)化作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的核心工作，標(biāo)志著企業(yè)都在進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型或者走在轉(zhuǎn)型之路上。作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展雖然是機(jī)遇，但同樣面臨著挑戰(zhàn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨更加復(fù)雜的環(huán)境以及業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)因素也因此得到提高。所以說(shuō)對(duì)于大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制工作的研究具有一定現(xiàn)實(shí)意義，能夠?yàn)槠髽I(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制工作的重要意義提供參考。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來(lái)的影響

（一）大數(shù)據(jù)有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作環(huán)境

首先，大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的運(yùn)用可以有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)以及部門間的溝通，在信息共享的基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)工作信息的透明化，能夠有效避免企業(yè)內(nèi)部部門間在執(zhí)行過(guò)程中所產(chǎn)生的協(xié)作壁壘，對(duì)于進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作目標(biāo)具有重要意義。其次，大數(shù)據(jù)的有效利用能夠準(zhǔn)確衡量企業(yè)內(nèi)部控制工作環(huán)境是否有效，舉例來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)文化評(píng)估，大數(shù)據(jù)的利用相較于傳統(tǒng)方法來(lái)說(shuō)，能夠?qū)ζ髽I(yè)文化有更好的界定，通過(guò)大數(shù)據(jù)利用能夠整合更多的內(nèi)外部信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確有效衡量企業(yè)文化的目的。最后，大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效利用能夠在很大程度上提高企業(yè)環(huán)境的適應(yīng)性。

（二）大數(shù)據(jù)有利于提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的準(zhǔn)確性

在一定層面上來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用關(guān)注的并不是企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題的原因和結(jié)果，其更多關(guān)注到的是事物之間的相互關(guān)聯(lián)性。因此，企業(yè)內(nèi)部控制工作在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)事物相關(guān)關(guān)系的有效分析，能夠最大限度地得出最優(yōu)化的解決方案并提高企業(yè)工作效率。除此之外，大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用過(guò)程中更加關(guān)注數(shù)據(jù)的時(shí)效性問(wèn)題，相較于關(guān)注數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的傳統(tǒng)控制技術(shù)來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)技術(shù)下的資源利用率更高，能夠更及時(shí)地分析出企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展趨勢(shì)并為內(nèi)部控制工作提供有效的保障。在大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景之下，由于企業(yè)內(nèi)部控制工作中的抽樣分析被逐漸替代，讓信息分析環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了更加全面的覆蓋，很大程度上避免了因?yàn)槌闃臃治鏊斐傻钠娼Y(jié)果以及信息偏差等問(wèn)題。

（三）大數(shù)據(jù)有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的管理

企業(yè)的內(nèi)部控制工作目的主要是通過(guò)采取相應(yīng)控制制度來(lái)降低企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，在傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制活動(dòng)通常是通過(guò)各項(xiàng)控制制度以及有關(guān)部門的監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。但在大數(shù)據(jù)發(fā)展下的內(nèi)部控制工作開始向智能化，科學(xué)化轉(zhuǎn)變，新的內(nèi)部控制工作具有更加高效和靈活性的特征，因此也可以說(shuō)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)控制工作的分析也可以作為一項(xiàng)控制活動(dòng)。其次，在企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制活動(dòng)中，信息與溝通的方法主要是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或者圖片等形式，在這樣的方式下，溝通效率過(guò)低并且存在阻礙。大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效利用讓企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)可以采取的方法更加多樣化，傳遞和溝通活動(dòng)也變得更加順暢。最后，在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部控制工作所需要的各項(xiàng)信息可以實(shí)時(shí)從信息化平臺(tái)獲取并進(jìn)行比對(duì)考核，信息的全面客觀分析能夠得到最大程度保障，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)方式的缺陷。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展現(xiàn)狀

（一）缺乏更加全面的大數(shù)據(jù)理念認(rèn)知

信息化技術(shù)的發(fā)展讓大數(shù)據(jù)時(shí)代加速到來(lái)，但鑒于其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的極大影響，會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)理念認(rèn)知的缺乏導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作不能進(jìn)一步有效利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，部分企業(yè)管理人員對(duì)大數(shù)據(jù)的理解是認(rèn)為其只是數(shù)據(jù)堆積，并不能夠認(rèn)識(shí)到真正的大數(shù)據(jù)意義。由于管理人員沒(méi)有把大數(shù)據(jù)技術(shù)及理念放在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的重要層面，很大程度上割裂了大數(shù)據(jù)發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，讓企業(yè)內(nèi)部控制制度不能夠與大數(shù)據(jù)背景下的發(fā)展相匹配。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏大數(shù)據(jù)平臺(tái)

大數(shù)據(jù)以及智能化時(shí)代的到來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)都開始重視對(duì)信息化的探索和建設(shè)，在探索信息化發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)通常會(huì)采取設(shè)立專業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和資產(chǎn)預(yù)算管理體系等部門來(lái)促進(jìn)企業(yè)更有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作。但在這個(gè)過(guò)程中，由于企業(yè)存在著技術(shù)平臺(tái)不統(tǒng)一的問(wèn)題，導(dǎo)致各部門間接納標(biāo)準(zhǔn)存在差別。這樣問(wèn)題的存在，讓信息化建設(shè)效率不高，甚至由于各系統(tǒng)缺乏有效的溝通，形成了信息孤島，加劇了企業(yè)內(nèi)部控制工作的難度。

（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不能夠更好地符合大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展

大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部控制工作雖然得到了全面的提升，但同樣離不開更加快速并且準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)。由于在企業(yè)內(nèi)部控制制度制定時(shí)，并沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行最優(yōu)化的整合，加之大多數(shù)企業(yè)缺乏專業(yè)大數(shù)據(jù)管理部門，導(dǎo)致企業(yè)的數(shù)據(jù)管理工作通常由財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)，甚至部分企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)管理過(guò)于忽視，種種因素導(dǎo)致企業(yè)不能搜集到真正需要的數(shù)據(jù)，對(duì)于搜集到的數(shù)據(jù)安全性也不能夠保障，這是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與大數(shù)據(jù)時(shí)代下的發(fā)展不相符的表現(xiàn)。

（四）大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)內(nèi)部控制工作人員缺失

可以看出的是，企業(yè)在內(nèi)部控制工作中利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)工作人員專業(yè)水平的要求更加高，因此對(duì)工作人員專業(yè)化的要求可以說(shuō)發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變。在以往財(cái)務(wù)人員要求中，往往集中要求其具備較高的會(huì)計(jì)核算能力，對(duì)這部分人的需求占據(jù)了財(cái)務(wù)部門人員需求的大多數(shù)，但是伴隨著信息化以及大數(shù)據(jù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)部門的工作由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)榱诵畔⒒詣?dòng)處理。目前企業(yè)對(duì)人才的需求也開始由專業(yè)化會(huì)計(jì)核算人員向?qū)I(yè)化大數(shù)據(jù)處理和財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變，由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員教育體系的特征，導(dǎo)致其在一定程度上不能夠很快地進(jìn)行轉(zhuǎn)型，是企業(yè)缺乏信息處理人員的主要原因之一。想要促進(jìn)大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部控制工作的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該盡快培養(yǎng)專業(yè)化的數(shù)據(jù)處理人員。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部控制工作優(yōu)化建議

（一）在企業(yè)內(nèi)部提高全員大數(shù)據(jù)意識(shí)

大數(shù)據(jù)利用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境具有一定的優(yōu)化作用，并且能夠提高信息精準(zhǔn)性、拓展信息傳遞和溝通渠道。由于多數(shù)企業(yè)缺乏正確的大數(shù)據(jù)認(rèn)知，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)不能夠與內(nèi)部控制活動(dòng)有效結(jié)合，進(jìn)而影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此企業(yè)最首要的工作就是要提高全員對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知，通過(guò)充分介紹并了解大數(shù)據(jù)的理念，才能確保在內(nèi)部控制工作中把大數(shù)據(jù)技術(shù)更加有效地融合進(jìn)去。相關(guān)工作人員可以帶動(dòng)企業(yè)員工了解內(nèi)部控制活動(dòng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的相關(guān)關(guān)系，通過(guò)組織培訓(xùn)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)全員大數(shù)據(jù)思維，這是企業(yè)建立以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。

（二）在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建大數(shù)據(jù)控制平臺(tái)

構(gòu)建內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺(tái)的基礎(chǔ)工作，首先，要建立統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，只有擁有了統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)才能保障企業(yè)各部門間所收集的數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確對(duì)接，為后續(xù)計(jì)算分析數(shù)據(jù)工作服務(wù)。其次，鑒于大數(shù)據(jù)數(shù)量多，范圍廣的特點(diǎn)，為了有效保障數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和時(shí)效性，應(yīng)該建立數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理體系，保障企業(yè)內(nèi)部控制工作數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性。最后，企業(yè)構(gòu)建大數(shù)據(jù)信息控制平臺(tái)，要建設(shè)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)支撐等層面的設(shè)施，可以通過(guò)化集群硬件設(shè)施來(lái)實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)信息處理的需求。通過(guò)共建內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺(tái)，能夠?yàn)槠髽I(yè)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的內(nèi)部控制工作提供硬件支撐，更好地服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)。

（三）進(jìn)一步完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，組織結(jié)構(gòu)可以看作內(nèi)部控制環(huán)境的范圍，因此具備良好的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)一步科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的必要前提。想要實(shí)現(xiàn)信息收集到高效性和信息有效應(yīng)用的目的，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)需要分工明確，并且保障各部門間的順暢溝通。由于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的信息收集工作具有一定難度，因此，僅靠一個(gè)部門來(lái)進(jìn)行管理工作有些不切實(shí)際，難以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的效果。舉例來(lái)說(shuō)，由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用，對(duì)信息化技術(shù)具有較高要求，因此，如果僅僅依靠財(cái)務(wù)或者人力部門，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)管理需求時(shí)非常難的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上設(shè)立專業(yè)的大數(shù)據(jù)管理部門，在部門工作人員的選擇上應(yīng)當(dāng)注重綜合能力強(qiáng)的人員，保障其在內(nèi)部信息化建設(shè)的過(guò)程中，能夠滿足信息云計(jì)算和云分析的要求。

（四）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)化培訓(xùn)

第一，企業(yè)可以通過(guò)在內(nèi)部宣傳大數(shù)據(jù)和內(nèi)控工作的相關(guān)性來(lái)提高員工對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)利用下到內(nèi)部控制意識(shí)，管理人員在企業(yè)層面所起到的是帶頭作用，可以通過(guò)定期開展有關(guān)會(huì)議和學(xué)習(xí)等方法，來(lái)潛移默化的改變員工傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，促進(jìn)員工大數(shù)據(jù)思維的形成。第二，在企業(yè)層面可以為工作人員提供專業(yè)化的培訓(xùn)，由于大數(shù)據(jù)工作存在著較大的難度，其內(nèi)部控制綜合性要求也較高，因此企業(yè)可以聘請(qǐng)外部專業(yè)人員來(lái)為內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，既能夠調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，又能夠保障員工系統(tǒng)學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部控制工作的有關(guān)方法理論。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的技校以及激勵(lì)制度，通過(guò)合理設(shè)計(jì)薪酬體系，把內(nèi)部控制活動(dòng)的學(xué)習(xí)情況與績(jī)效掛鉤，既能強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，提高學(xué)習(xí)積極性，又能夠保障管理人員準(zhǔn)確了解學(xué)習(xí)反饋結(jié)果，對(duì)進(jìn)一步調(diào)整培訓(xùn)方案提供可行性依據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部控制工作，面臨更多機(jī)遇的同時(shí)，挑戰(zhàn)不容忽視。作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)和內(nèi)部控制工作的有效結(jié)合，要從多方面進(jìn)行努力。既要在企業(yè)內(nèi)部樹立全員大數(shù)據(jù)意識(shí)、構(gòu)建大數(shù)據(jù)發(fā)展的內(nèi)部控制平臺(tái)，也要進(jìn)一步完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，為大數(shù)據(jù)時(shí)代下的內(nèi)部控制工作提供更有利的環(huán)境。還應(yīng)該提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)水平，確保大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部控制工作的有效性得到最大程度發(fā)揮。總而言之，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來(lái)了諸多影響，只要企業(yè)積極探索大數(shù)據(jù)技術(shù)，一定能夠?yàn)閮?nèi)部控制工作帶來(lái)更好的機(jī)遇。