從風險控制角度分析再生資源行業如何優化內控體系

姜維

（廣東康順投資管理有限公司，廣東 廣州 510000）

再生資源企業在我國企業中占有重要的比重，其種類眾多，涉及人們生產生活的方方面面。隨著我國經濟的不斷發展，再生資源行業也得到了迅猛發展，然而，與之相對應的再生資源企業管理和內部控制體系還存在很大的漏洞和隱患，與再生資源的產能發展和社會需求不相匹配，急需對再生資源企業的內部控制制度提出規范性的調整和控制，使之得到良性的發展。其中，從企業風險控制角度分析并規范企業的發展顯得很有必要。本文將從內控制度和管理的風險角度分析再生資源企業的價值，以提高對企業管理的警覺和建議起到幫助。

一、再生資源行業的發展特點及現況

（一）再生資源的概念

資源行業可分為兩大類：一種是可再生資源，另一種是不可再生資源。可再生資源是指資源被利用一次以后，經過一定的時間后又可以通過天然或人工加工后循環產生，包括地表水、植物類、動物類、森林、草原、陽光等。還包括那些被開發利用一次并報廢后，失去原有的部分使用價值，經過回收處理后可以重新獲得使用價值再利用的物質資源，比如報廢后的鋼鐵、有色金屬、稀有金屬、報廢的電子產品、塑料、纖維、橡膠、紙張等都可稱為再生資源。

（二）再生資源產業的特點

資源再生產業是以回收再生資源、綜合利用并形成新的資源為主的產業。再生資源產業鏈包括很多產業，比如廢舊電子產品、五金產品、廢紙及紙制品、廢塑料制品等行業；從產業的回收流程看，包括資源的回收、分類、加工和再利用四個環節。經過多年的發展經驗，再生資源產業逐漸呈現出如下特點：首先，再生資源產業發展的規模和市場越來越廣闊。在中國自然資源越來越寶貴的年代，國家加強了對自然資源的保護，巨大的市場消費決定了人們對再生資源充分利用的渴求和愿望，因此，近些年再生資源行業的發展特別迅速。其次，可再生資源都普遍存在于自然界，對再生資源收購利用，可以大幅降低生產成本，節約社會資源，減小產值能耗，更有利于維護生態環境，實現低碳綠色發展。

（三）再生資源行業的發展現況

隨著經濟質量的不斷提高，我國對再生物資的回收利用也逐步走向多個領域，資源加工的深度也越來越深。由于經營品種眾多，加工模式復雜化，某些再生資源的改造需要花費很大的精力，并成為再生資源行業的特點。過去那種“收進聚，賣出去”簡單模式已經不再使用于當今時代的需求了，而是必須經過精細化的處理才能得到消費者的喜愛。如拆解、分類、破碎等加工工序是必須要有的，只有這樣才能提高再生資源的附加值和利用率。再生資源循環利用的全球化趨勢愈加明顯。為了加大彌補自然資源的短缺問題，國家支持和鼓勵企業通過進口和回收再生資源加以利用，縮減市場需求的缺口。通過對行業的解讀，這個趨勢只會愈來愈緊缺，因此，越來越多的企業都加入這個行業，以充分利用和整合再生資源的二次利用，大大節省了生產成本。

二、我國再生資源行業內部控制存在的主要問題

（一）內控體系組織不健全

我國再生資源行業內，大部分企業都是屬于私營企業或者民營企業，絕大部分企業也屬于中小型企業，在企業內部存在控制環境基能薄弱，理念不到位，管理要素不能充分地發揮作用和效能。由于這些企業底子差，基礎薄，管理層和員工的文化素質和經營理念跟不上時代的發展步伐，看不到再生資源的重復利用和價值空間，在搭建企業組織和平臺的時候，根本就沒有充分考慮對再生資源的利用和整合這個程序，造成大量再生資源的浪費。企業組織的不健全是很多中小型企業的通病，由于利潤空間的節省，企業總是在精簡機構，縮減開支，對他認為沒有必要的組織堅決砍掉。然而，一些有價值的工序恰恰是最能節約公司的成本，因管理者的目光短視而丟棄，導致再生資源行業在這方面的內部控制吃了很大的虧。

（二）內控體系管理不完善

我國的大部分企業沒有完備的內部控制制度。這種情況在非公有制中小企業還大量存在。由于企業內部的機構不健全，企業管理也相應會出現漏洞，管理混亂，企業主沒有文化和管理經驗，僅靠多年的市場打拼才形成現在的局面。在企業發展的道路上僅靠自己的吃苦耐勞和工作經驗來管理公司，談不上科學的分析和管理，不能形成健全的科學發展觀和資源價值觀，因此導致企業不能系統的把握再生資源的回收利用和深耕開發，企業內部的管理也是朝令夕改，隨意性很強。

（三）內控體系制度不完備

部分再生資源企業存在內控制度不完備。近年來，由于市場的發展趨勢比較好，冒出了很多再生資源企業，但由于沒有深厚的文化管理底蘊和管理人才的加入，導致企業內部控制制度荒廢，管理領域不全面，不注重企業管理的細節，內管觀念意識不強，抓不到企業的主要發展方向，導致企業工作流程不清晰，管理制度不完備，操作秩序混亂不堪，有些企業為了節約成本，財務一人身兼會計、出納審核等數職，缺乏內部體系控制和財務風險控制意識。

（四）缺乏良好的內控環境

很多再生資源企業在內部控制工作上都處于初級階段，未建立有效科學的內控體系，沒有形成良好的內控環境，主要表現在：一是員工對內控認識不足，沒有內控意識，認為內控就只是管理層的工作；二是管理層對內控不夠重視，沒有將內控觀念灌輸到公司員工身上，導致內控管理環節脫鉤；三是對內控過程中存在的問題沒有形成良好的監控，導致問題出現后迅速擴大，影響企業的而經營發展。

三、風險控制視角提振再生資源企業的內控體系策略

（一）提升企業的財務部門風險監控能力

一個企業的發展，對企業財務部門的設置要求很高。財務的數據是否真實有效，是判斷企業發展的有力證據。財務數據的安全系數關乎企業發展能否長遠的發展。財務數據是企業擴大規模，開展業務的財務依據，及時而準確的數據是企業領導做出決策的判斷來源。無論是國有企業還是民營企業，改善企業的內部控制環境，加強和完善財務機構的設置，把改善內部控制的環境作為首要考慮的因素。再生資源企業必須從提高管理者的自身素質為抓手，強化企業內部控制的意識，健全企業的組織機構設置，提升管理制度的管理素質和能力，加強企業文化建設。

（二）財務核實再生資源加工利用的價值

在當今的時代，企業發展的目標都是為了獲取最大的企業效益。開展回收加工利用再生資源的工作能否開展，開展的范圍和幅度，都是以企業的經濟效益和發展方向所決定了的。而評判再生資源的投入風險，就是要根據財務系統出具的客觀數據來審核，如果經過一系列工作之后，即使已經把我好了其中的操作環節和管理細節，企業的經濟效益還是沒有提升甚至虧損，那么，再好的項目也要在此打住，不能繼續開展這項業務。數據就說明這項再生資源的整合是沒有任何經濟價值所在。企業不能做虧損的事情是經濟發展的基本要求，國企如此，其他企業也是同理所在。管理出效益，企業只有在風險控制的條件下，盡全力提升企業的管理水平，優化企業的內控體系，不斷提高企業的工作效率，才能獲取最大的利潤和價值。

（三）優化企業的管理體系，強化管理制度

建立和完善企業內控制度，督促和嚴格執行到位，根據企業環境和發展的業務進行相應的調整，實行動態跟蹤和不斷改進。一個企業的發展，內部的管理才是最大的不定因素。首先需要建立適應行業發展和市場規律的各項管理制度，重視在風險控制意識下的調整和管理，學會向市場要業績，向管理要績效。企業需要建立重大決策集體審批制度，靠群眾的智慧把握企業的大是大非和發展方向。加強對企業各職能部門的監管力度，強化制度管人的原則，提高企業的內部審計監管力度，監督各級管理層以及財務的活動，保證財務的獨立性和真實性。

（四）建立良好的內控環境，強化內控意識

良好的內控環境對企業的發展起著非常重要的作用，再生資源企業管理層應該充分認識到內控環境的重要性，建立科學有效的內控體系，在企業內部形成積極向上、全員主動的內控環境。針對內控環境中存在的問題，提前介入各項業務端，將風險控制在前端，形成風險防范機制，通過好的內控環境促進再生資源企業的戰略目標實現。在具體內控環境建設過程中，企業應著重加強對員工的內控意識宣貫，讓他們充分領會到內控精髓以及內控的重要性，并能從自身崗位實際情況出發，為內控工作開展提供保障。

四、結束語

綜合以上，在自然資源十分緊張的情況下，科學合理的利用再生資源是一項利國利民的好事，需要全民積極的倡導和實施。但應該客觀公正的判斷和利用，應該在通過系列的風險控制和核實下決定是否具有使用價值和社會價值。沒有任何價值的重復回收、加工和利用再生資源是在浪費更多的人力和資源，是徒勞無功的表現。