制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施

萬鴻艷

（江西百勝智能科技股份有限公司，江西 南昌 330200）

在制造業企業的工作中，通過提高單位的管理水平，做好財務內部控制是十分必要的。制度的約束作用不容忽視。近年來，國家對制造業企業財務內部控制提出了更高的要求，這就需要制度的引導和約束。實施內部財務控制是國家對制造企業進行監督管理的重要途徑。運用財務內控的方法，要發揮制度的作用，避免財務管理中的不良現象，優化資源配置，充分利用各種資源，這對單位的健康穩定發展非常重要。然而，從目前制造業企業的財務內部控制體系來看，仍然存在一些問題，需要通過有效的對策加以解決。

一、財務內部控制概述

（一）內部控制的內涵

制造企業財務內部控制是防范和控制經濟活動中存在的風險，保證資產安全，保證資產不丟失，合理使用財務資金，保證財務信息的完整性、真實性和可靠性。通過一系列的財務內控制度，不僅要對單位的資金和資產進行控制，還要落實人事管理工作，發揮其制約作用，使其控制功能到位。

（二）制造企業財務內部控制工作需要具備的條件

首先，制造企業內部機構需要合理設置，各部門需要履行的職責要明確，完善規章制度。財務內部控制制度需要及時更新，對于所存在的“灰色地帶”要及時清理，使內部控制工作有據可依，都能夠做到位。

其次，所有的工作人員都要具備較強的內部控制意識，制造企業本身屬于生產型企業，普通員工數量多，員工缺乏內部控制意識，就會影響財務工作的順利展開。管理層人員雖然是一線提拔上來的，也要具備較高的素質，接受培訓合格之后才能上崗。

最后 ，要做好財務內部控制工作，風險意識是需要具備的。將風險預警機制建立起來，出現問題能夠及時指導。比如，如果有新增訂單的時候，要評審合同條款，對于不當之處及時調整，技術的評審要切合實際，不能形式化。

（三）制造企業對財務內部控制工作要高度重視

第一，確保信息質量。制造企業在實施管理和經濟決策時，會計信息具有重要的參考價值。要建立健全內部財務控制機制，規范預算管理、物資采購、資產管理實施中的財務行為，確保財務數據不失真，提高財務管理水平。

第二，確保財政資金不流失。制造業企業的資產都是國有資產，要發揮財務內控制度的作用，防范資金風險，提高資金使用效率，防止財政資金流失。

第三，防止違規。在制造業企業財務內控工作中，將原事后責任轉變為事前管理控制，避免財務管理工作中的違規行為，確保財務管理工作符合相關法律法規，有效控制違規。

二、制造企業財務內控工作中所存在的問題

（一）內部控制意識不強

制造企業沒有高度重視財務內部控制制度的建設，導致內部控制不到位，引發一些問題。制造企業不僅沒有重視財務內部控制工作，還沒有樹立內部控制意識，導致財務內部控制工作中由于不能發揮控制意識的指導作用而存在各種問題。財務內部控制工作涉及的內容很多，需要理順各項工作之間的關系，注重內部控制意識將財務控制工作做到位。但是，只有財務部門的工作人員參與，其他職能部門不參與，這使得財務內部控制制度不符合實際工作。制造業企業領導對此重視不夠，制度內容難以理解，操作性不強，導致財務內控工作不能發揮實際作用。因此，制造企業不重視財務內部控制，也沒有樹立內部控制意識，對財務內部控制工作的有效展開非常不利。在制定財務內部控制制度時，需要發揮意識的指導作用，每個環節都要符合規定，才能在財務管理中切實地發揮內部控制作用，確保制造企業在發展中資金高效利用。

（二）內部控制制度執行不到位

一些行政事業單位要求專業人員設計財務內部控制制度，但由于工作沒有從單位實際出發，且制度沒有與實際工作有效結合，內部控制制度實施不到位。制造業企業財務內控制度執行不到位，單位大部分工作人員沒有認真學習制度，不能做好制度內容的宣傳，沒有形成良好的學習氛圍。在財務內控制度的實施中，與個人績效沒有相關性，更不能作為各部門年終考核的重要指標，導致財務內控制度的作用不能很好地發揮出來。

（三）財務內控隊伍專業化水平不足

財務部定期開展內部控制制度培訓，但由于培訓時間較短，講解內容較多，培訓理論與實踐不相結合，培訓后考核不落實，這就導致了財務內控建設隊伍專業化水平的不足，影響了工作質量。行政事業清單中的財務內控人才隊伍建設還沒有從實際需要得到加強。面對財務管理人員普遍年齡偏大、學習能力不足的現象，人力資源沒有得到優化，導致財務管理能力強的人才沒有機會從事這項工作。財務人員的專業素質不高，沒有深造的機會，很難提高自己的專業水平。

（四）財務內部控制監督工作不到位

部分制造企業沒有設立內部審計機構，已經設立內部審計機構的企業沒有發揮應有的作用。部分企業的財務人員數量少了，兼任所有的財務部門工作，等于是自己監督自己的工作。財務工作多采用事后核算的方式，不能實現過程化監督。監督工作不到位，不能很好地發揮會計的管理職能。

三、制造企業財務內控工作問題的解決策略

（一）不斷完善財務內部控制制度

財務部門要做好內部控制培訓工作，單位領導要積極參與，充分認識到這項工作的重要性。培訓工作結束后，單位領導要組織全體員工開展以財務內控為主要宣傳內容的宣傳工作，使全體員工對財務內控工作有一個認識，準確識別風險，并采取相應的防范措施，從而形成良好的制造企業財務內部控制環境。

（二）注重財務內部控制制度的實施

在實施預算管理內控制度的過程中，制造企業各部門人員要參與編制，確保部門預算科學合理；在預算執行過程中，資金支出的明細要明確，不可重復要互相占，不能盲目增加預算。做好績效考核，確保財務部門能夠充分了解項目的完成情況和是否達到目標，合理分配項目資金，提高財務資源的運用效率。在制造企業實施固定資產管理內控制度時，要做好資產登記工作。所有的固定資產都不能拖延核算，更不能有賬外資產。

單位購買辦公用固定資產，應當充分考慮同類型資產的數量，評估資產的效益，確認確需購買時，方可購買。如果固定資產損壞，可以通過維修延長使用壽命。如果有的固定資產沒有維修價值，就要向資產管理部門申請報廢，沒有使用價值的固定資產不能造成資產虛增的問題。在日常管理工作中，要求本單位工作人員在日常工作中愛護好資產，并將固定資產調整情況通知資產管理人員進行詳細登記。在實施物資采購管理內控制度的過程中，要求采購人員充分了解不同層次人員的固定資產配置標準，不得出現超標問題。嚴格執行政府采購制度，將采購通知納入部門預算。沒有預算，就不能安排采購。政府采購的物資要符合有關規定，嚴格按照流程進行，不得擅自采購。在政府采購中，要選擇質優價廉的物資，要能夠與其他國家的物資進行比較。如果貨物質量相同，應優先考慮低價材料，以提高資金使用效率。

（三）提高財務內控人才的專業素質

財務部門應定期開展內部控制培訓，充分考慮財務人員的知識接受能力，必要時增加培訓時間。對所有受訓人員進行考核，并將考核結果作為績效考核的重要內容，對職稱評定也有參考價值。重視培訓工作的是財務人員。此外，為確保財務工作嚴格按照有關法律法規進行，確保財務人員獨立工作，財務部門需要充分考慮財務人員的提拔，不斷完善這方面的制度，更好地發揮其控制和管理作用。

（四）做到財務內部控制監督工作

重視基礎工作，在工作規范加大力度，將各項制度制定出來并不斷完善，并落實到具體的工作中。必須嚴格按照要求遵守原始憑證和記賬憑證，真實、準確、合法地填寫憑證，為記賬創造良好的條件。將簿記工作做到位，嚴格按照流程進行操作，將軟件的賬務功能充分發揮出來，確保數據準確無誤，做到賬證相符、賬務相符。實施必要的檔案管理。按照規定管理賬簿，保管好憑證和報表等等，為財務工作的監督提供數據依據。

四、結束語

中國的制造企業處于深化改革階段，高層領導人對于此需要高度重視并落到實處，做好財務內部控制工作是非常必要的。制造企業在運行的過程中，發揮財務內部控制對財務管理工作的指導作用，并對各方面工作予以協調，避免財務數據存在誤差。將現代化科學技術成果應用于制造企業的財務管理工作中，還要做好財務內部控制，就要實施制度化管理，對于存在的問題及時采取有效措施解決，以推進制造企業健康發展。在制造企業的財務管理工作中，將財務內部控制工作納入其中，針對財務內部控制制度存在問題的內因和外因進行分析，提出改進建議，對不當行為可以起到預防作用，不僅對制造企業的順利運行起到促進作用，對整個的制造企業的發展也非常有利。