營改增對建筑企業會計核算的影響分析

吳克華

（湖南省第六工程有限公司，湖南 長沙 410000）

一、引言

目前社會需求不斷變化，經濟發展模式發生了一定的變化，對質量更為重視，這種模式的轉變為營改增的實施提供了保障，促進了我國稅務工作的進步。營改增在實施階段給各個行業帶來了不同程度的影響，尤其是建筑企業，政策的實施對其影響較大，需要根據企業會計核算情況進行改進，了解企業收支情況，以多種舉措促進財務工作效果的提升。其在新時期對財務人員提出了一定的要求，應得到廣泛重視。企業應把握營改增所帶來的挑戰與機遇，及時更新制度與管理模式，適應營改增發展趨勢，進而實現可持續發展。

二、營改增的內容及動因

（一）內容

營改增主要是指將傳統營業稅轉變為增值稅，在實施階段可以從根本上避免重復征稅的問題。對于建筑企業來講，通過稅制改革，可以獲取工程服務類業務，并獲得進項稅抵扣的機會，使企業稅負得到減輕。在逐步推進營改增后，企業應得到廣泛重視，并對現存問題進行控制。

（二）動因

營改增實行價外稅，不涉及重復征稅的問題，但在現行稅制下，增值稅和營業稅兩大稅種無法并存，而且營業稅不存在成本抵扣的問題，造成增值稅無法形成完整的體系，受到一定的影響及限制，較為嚴重的還會有重復征稅的情況，進而嚴重影響企業的整體經濟效益。而在實施營改增后，抵扣鏈條得到優化，產業之間的鏈條被打通，可以實現準確優化。所以說，營改增雖然為會計核算帶來了難度，但通過合理整合，可以為企業增值稅繳納提供保障，在減少稅額的同時，促進企業整體效益提升［1］。

三、營改增對建筑企業會計核算的影響

（一）對成本核算的影響

在未實施營改增前，企業在運營階段需要繳納的稅種主要是營業稅，實際工作相對較為便捷。而在實施營改增后，建筑企業繳納稅種發生了一定的轉變，主要是通過進項稅與銷項稅的計算，使納稅金額減少。在營改增前，企業繳納營業稅主要是根據實際情況優化，多種舉措，在營改增后，企業申報和繳納增值稅，若想要降低繳納稅額，則需要根據實際情況規劃。通過營改增，調整企業現階段的資產結構，使建筑企業在發展中能夠展現自身的優勢，促使企業處于穩定運行狀態。

對于企業成本信息，在實際的核算工作階段，材料供應商具備納稅人身份，須確定使用發票與抵扣額度的關系，而且企業發票所屬類型并不存在相關規定，只需要保證各項稅種正常計算。但對于支出費用核算來講，應適當健全，以提升整體優化的效果。增值稅專用發票的取得可以進行合理規劃，以確保在合作的過程中能夠選擇具備相關資質的企業，為后續合作提供保障。除此之外，針對個人代開機械費和小型材料發票，仍然受增值稅進項稅扣除的因素限制，無法切實規范多項工作。所以，針對建筑材料的購進，實施營改增后，建筑材料的增值稅稅率為13%，企業可通過正規增值稅專用發票抵扣，但需要重點分析需要繳納的11%的增值稅銷項稅率，避免材料成本增加導致企業利潤空間降低［2］。

（二）對會計核算的影響

營改增的實施，為建筑企業提供了一定幫助，使現有稅收制度得到了改善，但其對會計核算的要求不斷提升，需要在現在的基礎上進行規劃，要求企業對實際收入和成本情況進行詳細記錄，并針對稅額情況進行合理規劃，改進傳統入賬方法，遵循營改增的原則，進一步有效健全多種工作，提升整體核算的效果。而且營改增對企業收入和支出提出了一定要求，不應該涵蓋稅的價格，應根據企業運營情況進行規劃，通過計算銷項稅額和進項稅額的差值確定增值稅金額。所以，企業在會計核算階段，必須準確計算進項稅與銷項稅額，這樣可以提升整體工作效果，避免受一定因素的限制。

（三）對收入核算的影響

建筑企業的工程項目較為復雜，且具備龐大的特點，在實施營改增政策后，經常會受設備、材料等成本因素的限制，導致總資產下降，無法準確核算，從而導致企業負債率提高。而且營改增所包含的內容較多，在實際處理階段，需要對企業營業稅有一定的掌握，并分析利潤與造價情況，健全針對性處理方案。增值稅是根據工程整改造價進行的，可以通過扣除相關稅費，減少納稅金額［3］。

（四）對現金和利潤核算的影響

建筑企業現金流變動與企業運營發展有密切的聯系，同時關系著企業整體稅務情況，而利潤與企業收入、成本、稅收有關。傳統建筑企業繳納營業稅，主要是在建筑工程實施前對開支進行預算，從而繳納一定的稅款，企業應針對發展現狀進行落實，通過多種舉措優化。但稅金預繳制度無法適應當前營改增的實施，所以征收營業稅無法保證企業的整體收益情況。建筑企業實行營改增與其他企業存在一定的差異，為實現有效控制，應針對不同情況健全與落實，進而發揮不可替代的作用及價值。

（五）對稅務把關的影響

企業工作發生變化時，產品價格也會隨之發生一定的改變，營改增全面落實到建筑企業中后，建筑企業的產品定價應根據實際情況作出調整，對現存問題進行透徹分析，不斷提升規劃效果。與此同時，建筑企業在業務范圍逐漸拓寬的情況下，自身經營收益不斷增加，企業內部各分支機構逐漸開設，導致企業組織機構設置錯綜復雜，而納稅籌劃工作需要有秩序且有規律地進行，尤其是針對增值稅籌劃，需要滿足相關扣除要求，通過進項稅和銷項稅的開具，抵扣更多的稅費。但組織機構較為復雜，在影響定價的同時，還會出現發票傳遞不夠及時或丟失的情況，導致財務部門無法根據稅務票據預測風險，進而產生一定的影響及限制。對此，企業應考慮自身運營情況，了解營改增實施后企業利潤的變化情況，進而通過價格調整實現對工作的合理控制［4］。此外，對于票據接受不及時的情況，財務部門應通過其他間接渠道尋找預測資料，盡可能地降低稅務把控壓力及風險，確保可以在營改增背景下提升納稅籌劃的效果。

（六）對企業運行成本的影響

建筑企業在發展階段，相對較為重視對運行成本的控制，這既是企業取得經濟效益的基礎，同時也是企業未來發展的保障。因此，建筑企業在發展階段不僅需要保證質量，同時應加強對成本控制的認識，為企業的發展提供保證。而且營改增政策的實施，對企業發展有促進作用，能確保不產生重復納稅的情況，實現對成本有效的控制。在實施營改增后，建筑企業應關注設備、材料及多項稅費問題，這樣可以通過合理規劃抵消稅費，降低企業的運營成本。需要注意的是，在營改增背景下，企業要想真正降低運行成本，還應該在現有基礎上作出優化與落實，這有助于合理規劃與健全符合企業發展的運行方案，展現多種工作的優勢，順應時代發展的需求，促使營改增政策的價值得到更加合理的利用。

（七）納稅籌劃壓力大，涉及財務風險

在實施營改增之后，建筑企業的工程項目計稅方式以及所采取的稅率發生了一定變化，若建筑企業在納稅籌劃階段不注意風險防范，則可能導致增值稅進項稅發票無法順利抵扣，進而導致企業納稅金額增加，甚至會產生稅負壓力。例如，以勞務分包中農民工工資的支出來講，若無法通過勞務公司發放，則無法抵扣增值稅進項稅發票。而且工程現場所需的低值易耗材料通常會從個體商戶購買，因此通常難以取得增值稅專用發票。與此同時，建筑企業在運營階段涉稅品種較多，如增值稅、員工工資薪酬所涉及的個人所得稅以及企業所得稅等，而且不同區域納稅籌劃所面臨的問題存在一定差異，若無法對多種工作進行控制，則會增加納稅籌劃難度及財務風險。所以，實施營改增，可以為企業納稅籌劃帶來幫助，但仍然需要加強重視，應意識到所面臨的風險，通過合理規劃減少問題。

四、營改增背景下建筑企業會計核算措施

營改增的實施使建筑企業納稅模式發生了改變，從傳統營業稅變為增值稅。雖然這種政策的目的是降低企業稅負，但由于部分企業對政策不夠了解，再加之實踐工作過于復雜，無法建立相對合理的納稅方案，進而制約了企業的發展。對此，為從真正意義上解決現存問題，應做好較為全面的分析，對現存問題有更充分的了解，這有助于在現有基礎上對工作進行創新，支撐企業穩定發展，實現對多種類型工作的拓展，增強企業的市場競爭力，使企業可以在營改增實施階段保證自身效果，順利完成納稅工作［5］。

（一）健全會計核算制度

實施營改增前，建筑企業在運營過程中所使用的會計核算方案較為單一，而且核算項目并不復雜，需要進行會計核算的項目數量相對較少，可以保證核算工作順利進行。然而，在實施營改增后，建筑企業在項目增多的同時，財務核算工作也在不斷增多，而且核算方法過于復雜，建筑企業要想順利完成會計核算工作，就必須順應時代發展，加強對改革的重視，銜接納稅與會計工作，制定符合企業發展的運營模式。其中，通過現代化網絡技術的合理化運用，可以推進增值稅核算體系的建立，全面提升信息化優勢，發揮多種工作的優勢及價值，提高企業內部核算工作的時效性，減少核算不準確問題。而且通過制度的建立，可以實現對會計核算工作的監督，規范會計核算流程，加強對數據準確性的認識，使工作人員更加積極地開展工作，推進核算工作規范化建設，為建筑企業會計核算提供保障。

（二）靈活調整會計核算方法

營改增實施后，稅額的會計核算涉及建筑企業的各個環節，無論是原材料的購入及發出，還是與甲方驗工計價以及給分包方驗工計價等各個環節，都需要加強認識，并根據實際情況規劃，保證企業應繳稅額明細化，針對不同階段加強對會計核算方法的調整，以體現其作用，避免受某一環節數據不準確或工作不規范等情況的影響。對于無法計入企業成本與工程施工生產應計增值稅進項稅的工作，若無法根據實際情況單獨運算，應加強認識，并合理進行規范控制，避免出現繳納增值稅額無法進行扣除的情況。

（三）規范使用企業現金流

在營改增背景下，企業在發展過程中資金的穩定運營較為重要，要想保證企業施工進度，節約較多的成本，保證企業資金的正常流動，應加強對多樣化工作的重視，尤其是監督與控制，以多種舉措控制現金流。企業資金流動公開化與透明化是保證資金流動順利及維護企業利益的核心工作，有助于在企業內部形成良好的工作環境，進而準確監督工作人員的行為，為企業的發展提供保證。對此，在實踐工作開展階段，為規范企業現金流，需要設置獨立部門展開監督，保證相關票務處理的規范性，進而發揮一定的作用及優勢，確保相關發票及業務規范的合理性，保證每筆資金流動都有詳細記錄，而且根據相關發票與票據得到合理運用，進而幫助企業節省更多的納稅成本。

（四）提高企業生產效率

營改增政策的出臺主要是為了幫助企業減輕稅務壓力，促進企業健康穩定發展。對此，企業在實踐工作開展階段，應合理優化自身的會計核算方式與方案，保證政策的高效實施，避免影響過于嚴重。對于營改增的影響，企業應組織相關人員進行分析，并形成準確的報告數據，對于多種工作的運行情況要有充足的了解，從而實現更加合理的規范控制，保證分析與數據處理的嚴謹性。分析相關部門的初始報告，了解企業發展階段所面臨的問題，充分了解增值稅稅率，避免受新政策的影響及限制，推進多種工作順利進行。與此同時，推行營改增可以降低企業運行成本、核算成本，保證企業現金流的合理性，并形成良好的發展趨勢。對此，在諸多條件下，企業應直面挑戰，加強對管理工作的認識，及時更新硬件設施，控制生產與施工質量。

（五）提高會計核算人員的能力

建筑企業在發展階段，應加強對會計核算人員的培養，建立健全針對性培養模式，定期開展培訓活動，從而不斷提升增值稅發票工作的處理效果，并以考核與激勵機制進行督促，激發工作人員的熱情，使其能夠注重自身責任，順利完成企業布置的工作。

五、結語

營改增的全面落實對各個領域都產生了一定的影響，其是一項系統工程，是完善我國傳統稅制的核心工作，所包含的工作相對較為復雜，其主要目的是減少企業稅負。營改增實施后，建筑企業財務會計工作模式發生了一定的改變，其工作要求得到了提高，尤其是對會計核算產生了一定的影響。因此，建筑企業會計核算要適應營改增的需求，企業要在運營階段完善會計核算制度，更新并調整會計核算方法，靈活運用多種舉措，注重對會計核算人員的培養，使其能夠適應營改增帶來的變化，保證企業現金流正常，促進企業穩定發展。