內控視角下對基層事業單位預算績效管理的思考

鄧水英

（四川省內江市威遠縣人力資源開發服務中心，四川 內江 642450）

內控視角下基層事業單位預算績效管理工作的充分落實，需要基層事業單位全員樹立起正確的認知，優化自身運行管理體系，落實預算績效管理工作，強化風險防控能力，更好地規避運行過程中存在的風險，提升自身運行管理質量，更好地服務于社會。

一、內部控制與預算績效管理的聯系

（一）擁有相同目標

預算績效管理在落實過程中要以績效目標為導向，以提升財政資金利用率為最終目標，推動基層事業單位預算管理質量的提升。內部控制則通過有效的內控手段，為基層事業單位預算資金的使用提供必要保障，實現基層事業單位內部資源的優化配置，推動預算目標的完成。

（二）關注過程控制

預算績效管理工作的落實要求預算管理貫穿于基層事業單位運營管理全過程，并將其融入預算管理之中，內部控制的落實同樣要求內控制度涵蓋基層事業單位所有的運營管理及業務開展。

（三）體現共同參與

預算績效管理的落實要求基層事業單位內部全體職工共同參與，通過有效的溝通協調實現預算管理目標。內部控制工作的落實也同時要求基層事業單位全體職工積極參與，通過提高各職能部門配合度，強化財務部門與職能部門的溝通協調，推動內部控制得更好落實。

二、內控視角下基層事業單位預算績效管理體系構建的重要性

預算績效管理作為基層事業單位財務管理過程中極為重要的一項內容，能保障財務管理工作和各項業務活動的順利開展，減少基層事業單位內部資源浪費狀況。預算績效管理體系的構建，能夠充分評估預算績效管理工作的落實效果，全面提升基層事業單位公共服務水平以及內部資源利用率，進而滿足當前社會經濟形勢下多元化的發展需求，保障財政資產安全，優化內部資源配置，促進基層事業單位穩步發展、可持續發展。

三、內控視角下事業單位預算績效管理存在問題

（一）風險意識不強

從內控視角評估預算績效管理工作的落實，風險防控也是極為重要的一環。若想在當前市場經濟環境下對自身經濟活動進行全面控制，務必要進一步完善風險防控體系，最大程度規避運營風險，降低經濟損失。就目前部分基層事業單位內部預算績效管理工作落實狀況而言，缺乏應有的風險防控意識，沒有系統性地開展風險防控工作，在風險控制上處于被動地位，缺乏應有的風險防控能力，無法進一步提高基層事業單位運營管理質量。

（二）內控體系不健全

就目前基層事業單位管理現狀而言，雖根據自身需求建立了較為完善的內部控制體系，并取得了初步的成效，但全面實施預算績效管理時間晚于全面推進行政事業單位內部控制建設時間，在基層事業單位內部控制體系構建時，未對預算績效管理建立管理制度和控制措施，預算績效管理工作開展后也未對其進行細化完善，預算績效管理存在不少問題，如財務部門獨自完成績效目標制定、績效運行跟蹤監控、績效評價等工作，導致資金低效無效、閑置沉淀、損失浪費的問題較為突出[1]。

（三）預算編制不合理

預算編制作為預算績效管理的基礎環節，對后續管理工作的開展產生直接的影響，簡言之，預算編制的工作質量對基層事業單位后期發展至關重要。編制工作開展過程中涉及部門較多，流程較為繁瑣，極易出現失誤，就目前基層事業單位內部預算編制工作落實來看，預算編制方式不夠合理，部分職工專業能力不足，綜合素質難以滿足當前預算編制工作開展需求，在一定程度上加大了預算編制風險[2]。

（四）績效評價不完善

完善的績效評價能夠在無形之中提升工作質量及效率，降低工作成本，此概念在基層事業單位管理過程中也同樣適用。但就目前基層事業單位實際工作落實情況而言，績效評價機制尚待完善，缺乏應有的約束力度，尤其是預算績效管理，評價環節缺少，在實際的工作落實過程中缺乏應有的監督與約束，無法保障工作流程的規范性。長此以往將導致職工對預算績效管理不夠重視，難以實現工作質量及效率的提升，阻礙基層事業單位的穩定發展，降低社會效益。

四、內控視角下預算績效管理優化策略

（一）構建完善的風險控制體系

基層事業單位在風險控制體系的構建，主要從三方面出發。

1．建立健全風險管理制度。制度應全面覆蓋單位運營管理、綜合管理、黨建管理等，針對單位其中存在的合規風險、流動性風險等制定專項風險管控制度。同時，以風險為導向，優化內部控制體系，對單位各項業務流程梳理分析，確定關鍵控制點，分級管控風險，規范崗位行為，每年組織優化內控手冊。

2．完善風險管理組織架構和報告機制。針對單位內部存在的各類風險，健全監控體系，由風控部門牽頭，制定風險管控策略，評估風控體系運行情況，定期向單位領導進行報告。執行方面，由風控人員、各業務人員以及財務人員等共同配合、分工制衡，有效落實風控制度，確保風險控制作用的高效發揮。

3．優化風險管理監督機制。建立專門的風控監管團隊，由風險管理人員、審計人員以及紀檢人員等組成，實行聯合監管，及時審查風控體系中的漏洞，查漏補缺，確保單位各項活動如預期開展。

（二）建立健全的預算績效管理內部控制體系

完善的內部控制體系是預算績效管理工作落實的基礎保障。基層事業單位運營性質要求其實現內部控制體系完善的過程中，做到社會效益與經濟效益共同兼顧。

1．完善內部組織架構。基層事業單位預算績效管理組織機構包括：預算管理領導小組、預算編制與實施執行部門，預算績效考核部門。預算管理領導小組是基層事業單位預算績效管理的決策機構，整體部署、全面領導預算績效管理工作，由事業單位法定代表人為組長，由分管財務的領導（財務負責人）為副組長，事業單位各股室負責人為成員，下設辦公室行政辦公室（財務股），負責預算績效管理工作組織協調、督辦催辦工作等工作。預算編制與實施執行部門，即為事業單位內部各股室，是預算資料形成的基礎，提供預算期間的收入、支出計劃和情況說明、相關佐證材料、管理辦法等。預算績效考核部門負責預算績效自評、結果反饋和結果運用，由紀檢監察室、內部審計股、人事股等部門相關人員組成。

2．梳理預算績效管理流程。圍繞預算管理的主要內容和環節，完善涵蓋績效目標管理、績效運行監控、績效評價管理、評價結果應用等各環節的管理流程，制定預算績效管理制度和實施細則，利用預算績效管理信息系統（如財政一體化平臺），為預算績效管理提供制度和技術支撐。

3．做好績效運行監控。對績效目標實現程度和預算執行進度實施“雙監控”，同時通過自評，對預算執行情況開展績效評，發現問題及時糾正，確保績效目標如期保質保量完成。

（三）建立科學的預算編制流程

1．進一步規范事業單位預算編制流程。事業單位按“零基預算”的方法編制，即人員經費按標準、日常公用經費按定額，專項經費按項目分別編制。專項經費編制采取自下而上的匯總方式，由內部業務股室編制預算建議數，由單位財務部門匯總后交預算管理部門審核后上報財政，財政部門對事業單位部門預算建議數審核、平衡，形成部門預算指標控制數下達給各事業單位，事業單位按照落實“三保一優一防”（保運轉、保基本民生、保工資、優結構、防風險）重要要求編制部門預算草案報財政，財政部門對預算草案審核后，提交同級人大預工委和財經委審核，最后提交人大審議后下達給各事業單位，各事業單位再將預算指標分解下達業務股室。

2．進一步加強預算績效目標管理。事業單位內部業務股室在編制預算績效目標時要融入績效理念，要根據區域經濟發展總規劃，結合自身職能職責、股室發展規劃和業務實際，確定本部門的業務目標，并以此為基礎申報績效目標和提交績效目標申報表，事業單位整體支出和項目支出績效目標將同部門預算一并提交同級人大審查，并在財政部門批復部門預算后二十日內，將績效目標編制情況隨部門預算一并向社會公開。

3．進一步加強專業人員培訓。充分利用專業技術人員繼續教育、財政業務培訓、外聘大學教授授課等方式，加強人員業務能力培訓，提升單位復合型人才儲備；大力引進高素質人才，優化預算編制隊伍，提高預算編制和預算績效管理工作水平。

（四）建立完善的預算績效管理績效評價機制

績效評價在預算績效管理落實過程中有著重要作用，能推動工作進一步優化完善。當前基層事業單位預算績效管理的績效評級機制存在不足，難以切實發揮作用。基于此，基層事業單位在建立健全績效評價機制的過程中，應當充分明確以下幾點。

1．績效評價機制的獨立性。績效評價作為一個完善的個體，應當與預算績效管理分離，面向基層事業單位各職能部門及各職工，通過考核工作的落實充分評估基層事業單位及其職工工作質量及效率。

2．績效評價的科學性。為了更好地發揮績效評價的真實價值，應當確保評價過程的科學合理，以發現問題、解決問題為主要目的，推動績效評價工作的落實。

3．績效評價的導向性。績效評價體系使基層事業單位在事前明確應采取的行動和完成的任務，事中適時提供經濟活動和業務活動過程的各個環節和方面的效率和效果信息，幫基層助事業單位及時發現問題與不足并采取改進措施，事后全面、綜合的評價財政預算資金支出的產出和效果，并將評價結果與領導和職工年度考核、績效目標掛鉤，引導基層事業單位和職工積極、主動采取與預算績效管理目標一致的行為，提高財政資金使用效率，提升預算績效管理水平。

五、結束語

在基層事業單位發展過程中，預算績效管理與內部控制之間存在著緊密地聯系，二者之間相互關聯相互影響相互促進。本文針對基層事業單位預算績效管理實施過程中存在的問題進行探究，并有針對性地提出優化改進措施，為預算績效管理工作的落實提供可行的建議，以期實現基層事業單位穩定健康可持續的發展。